关于完善投资集团公司内部控制相关思考

2023-02-24沈妍岚无锡市梁溪经济发展投资集团有限公司

品牌研究 2023年1期

文/沈妍岚（无锡市梁溪经济发展投资集团有限公司）

在经济全球化发展趋势下，国际市场竞争日趋激烈，影响集团公司发展的内外因素而变得多元和复杂，例如外部市场竞争和国家现行财税、货币、产业政策的调整以及一些不可抗力等未知因素。

为了保持投资集团公司长期健康持续稳步发展，在实际工作中，投资集团公司除了需要进行必要的业务拓展，还要将重心放在优化内部控制上，通过完善内部控制机制，抵御外部环境所产生的风险，从而全面实现提高集团公司的运营质量和效益的发展目标。

一、投资集团内部控制的必要性

为从本质层面确保整个投资集团内控制度建设和执行到位，为各项业务高质量实施做支撑，获取较佳的内控效果，实践过程中应精细化分析投资集团强化内控的重要价值和优势，以此来为后续工作指明正确的方向。集团内部控制主要是为了降低在后续发展过程中所存在的风险问题，规范各种业务活动，并且形成持续发展自我调节机制，全面提高公司当前的发展水平[1]。

当公司在发展进程中存在风险可能时，要通过完善内部控制制度，抵御外部环境所产生的风险，并且在内部形成良好的监督管理模式，构成一体化的内部控制机制，从而使公司能够在新时期下获得平稳持续发展。特别是在全球经济形势持续波动的影响背景下，一定程度上波及国内市场的稳定发展，为了减少或避免对投资集团持续经营的不利影响，在实际工作中投资集团需要根据宏观经济形势，精确定位发展方向，制定切实可行的内部控制计划，做好各项业务活动和财务活动的全面管控、监督和适时调整，进一步发挥对集团运行的监督和调节优势，使各项工作能够具备较强的透明化、规范化，真正科学、合理、精准利用财务资金。

此外，通过内部控制，及时发现投资集团经营中的痛点堵点，有效地引导公司资金投向，特别是在严峻外部环境条件下，为投资集团审势提供决策参考，增强公司抵御风险能力，促进投资集团的整体发展水平能够保持平稳健康。

二、投资集团内部控制现状分析

（一）财务管理能力不足

为了使投资集团内部控制效果能够得到全面提高，在实际工作中需要综合当前宏观经济形势、产业发展形势、政策导向趋势，认真分析在以往内部控制工作中所存在的问题和困难，或是久而未决的机制性缺陷，适时作出系统性和制度性调整，研究制定综合内控手段，进一步改进和优化当前的发展模式。而由于我国现代化企业管理过程中，还普遍存在对内部控制认识不统一和职责边界不清晰的问题，使得公司在内部控制工作实施过程中存在诸多不利因素，无法及时优化当前内部控制工作模式，对投资集团持续发展造成了较为严重的影响。尤其是在财务管理方面出现诸多的不足，影响公司在新时期下的稳定进步。

当前财务工作中出现组织架构设置不合理的问题，导致最终信息质量很难得到充分的保证，再加上投资集团内部存在管理层级较多现象，集团管理模式需要通过层层汇报导致信息滞后情况发生，在信息传递时又存在内部分工的利益诉求，造成信息的碎片化或不完整，整体管理效率无法得到全面的提高。另外，投资集团中也会存在管理人员和会计人员综合素质不高、业务能力不强、专业培训不足的问题，对投资集团发展的全局性认知不够，在工作中对发展目标不明晰，缺乏一定的判断能力，间接影响到投资集团的实际发展，财务工作无法与集团内部控制有效衔接，无法为投资集团发展提供经营警示以及运营分析参考。

（二）风险控制意识不足

风险控制意识不足也是集团公司内部控制工作中所产生的问题，例如，在投资集团的各项业务实施过程中，并没有与之相对应的监督保障机制，或者是虽建立了监督保障机制，但同时存在同步跟进不到位，或者即使同步跟进也流于形式的问题，没能真正在发展过程中形成风险管制和风险预警意识。

在集团公司中内部审计部门的职责十分重要，相比财务部门，审计部门要独立存在，使其充分发挥自身的客观性，快速地发现公司发展过程中存在的风险问题，之后再提出相对应的管理方案，从而提高投资集团风险防范能力。但是在当前内部管理工作中，由于投资集团普遍缺乏有效的内部监督保障机制，或者是相关审计部门是隶属于财务部门，导致其丧失本身的独立性，无法及时有效对各项业务活动进行全面的监督，无法系统掌握和识别其中风险，对公司的发展造成了较为严重的影响[2]。相关工作缺乏一定的时效性，使得内部控制效果在逐渐降低，为公司后续的发展提供支持力就会不足。

（三）风险评估体系不足

在公司内部控制工作中还存在着风险评估体系不完善的问题，例如，在实际管理时，相关内部部门并没有制定一体化的工作模式，在风险评估体系建设方面存在诸多空白，无法快速地发现在内部控制工作中存在的问题。另外，虽然投资集团制定了内部控制制度，但是仍然浮于表面，缺乏有效的落实和执行，只是个别如财务、审计部门重视内控管理工作，而其他业务发展部门缺乏相应的职能，对于内控管理往往漠不关心，从而造成风险评估体系无法及时完善和有效落实，进一步导致风险问题即使发现，而仍在延续的现象。另外，在风险评估方面，由于投资集团决策层缺乏重视，导致各个风险评估标准存在和实际情况不一致的问题。相关部门也没有提出更加科学的优化策略来进行全面的优化以及调整，导致风险评估中的不足仍然存在，无法充分发挥内部控制风险评估的重要价值。

（四）缺乏有效监管机制

在内部控制工作实施过程中，需要采取更加科学的监督机制，保证各项工作的规范性，形成完整的合力，全面提高公司当前的发展水平。但当前，内部控制中还存在着监督机制不健全的问题，这主要是由于每个公司在理解内部控制方面存在着理解程度不一的问题，并没有根据实际需要建立完善的内部控制制度，也没有优化监管制度导致实际矛盾较为突出。另外，在内部控制监督方面，由于各个工作内容较为繁琐，无法充分地发挥内部控制的优势来做好不同环节的全面监督，并且业务交易也逐渐朝着复杂的方向发展，在实际内部控制工作中的问题越来越多，导致监督管理难度逐渐升级，执行效果不尽如人意。

三、投资集团内部控制优化路径

（一）提高财务人员专业水平，加强财务管理能力

为获取较佳的投资集团公司内控效果，应将财务管理人员作为核心着力点，持续提高人员专业素养，不断借力高素养人员完成现下内控任务目标，进而遏制各类财务风险，显著提升内控工作水平。

相关部门建议要在实际管理过程中创设较佳的工作环境，从本质层面调动和激发人员工作主动性和积极性，全方位执行责任制度，将相关职责落实于个人层面，确保不同层级人员均明晰自身任务和职责，将各个职务进行相互的协调，产生相互制约和相互监督的工作氛围，全面提高内部控制工作水平[3]。尤其是在财务部门需要搭建良好的工作协调沟通机制，形成与强化内部控制相对应的定期培训工作，进一步增强内部控制工作的系统性、针对性和有效性，使相关财务人员能够在内部控制背景下清楚投资集团发展方向和既定目标，了解个人工作职责以及和传统工作模式相互区别之处，全面提升整体的管理效果，从而使内部控制优势能够得到全面的突出。在提升财务人员综合素质方面，需要更加注重公司文化的建设，贯彻落实以人为本、以集团发展为重的工作理念，为员工搭建良好的工作平台，掌握每一个员工的个性特点和能力特长，注重个人发展方向培养，使员工将个人发展目标和投资集团发展目标相一致，使投资集团和员工个人双向成就。在内部管理工作中还需要建立完善的沟通反馈机制，增强员工的内部控制意识，全面提高财务工作水平，并通过完善的责任意识贯穿于公司经营的各个环节中，提高财务工作的水平，形成高素质的工作团队，通过群策群力完善内部管理的工作氛围，从而使内控机制的执行力得到全面加强。在人力资源管理工作中，也要根据内部控制要求建立完善的激励机制和奖惩机制，督促人员朝着新的方向而不断地改革自身的工作模式和工作职能，全面突出内部控制工作本身的实效性。配合完善的财务管理工作，为内部控制提供多样化的支持，全面地增强内部控制管理水平。

（二）提高集团风险控制意识，加强集团风险管理

为了凸显现代化内部控制工作的优势，在实际管理过程中需要集团公司树立完善的风险控制意识，通过集中化的管理规避在后续发展中所存在风险问题，全面提高公司当前的发展水平。

在实际管理过程中，需要实现控制目标的有效完善，并且在部门内部落实不同工作任务，全面增强人员思想认知，并且做好各个组成部分的统一管理，在不同环节融入风险意识，提高整体效果。在风险管理过程中可以通过信息化手段提高信息传输效率，集团公司需要顺应时代发展要求，根据内部控制体系不完善的情况，着重加大制度设计、资源合理投入和有效配置，利用信息化的优势全面提高风险的识别效果，并且还要在部门内部建立良好的信息沟通机制，使相关人员能够在日常工作中具备较强的风险识别意识以及识别能力，减少风险对集团公司所产生的影响，形成完整的合力，全面提高整体的工作效果，从而使内部控制水平能够得到全面提高[4]。之后利用信息化技术推动风险管理工作顺利进行，完善当前内部控制工作模式，从而提高整体的工作效果。与此同时，还需要根据当前风险管理的特点，逐渐地优化内部控制工作模式，填补当前内部控制中的“真空地带”，逐渐地提高内部控制工作针对性，并且还需要制定不同的风险识别指标，对各类风险管控行为做好约束，确保相关人员持有正确的理念和认知，持续性强化风险管控水平，为集团公司处于新常态下获取较佳的发展效果做支撑。

此外，原有风险管控主要强调事后反馈解决，无法实现全过程风险控制，难以凸显内控制度抵御风险的能力，需对其加以变更，积极选取合理的方法和策略，构建完善的内部风险控制体系，逐步将风险管理前移，实现事前预防、事中控制以及事后反馈，达成全过程风险把控，及时布设风险预警系统，第一时间掌握相关各类风险，选取合理的策略和方法予以应对，凸显内部控制抵御风险作用和能效，助力集团各项活动高质量实施。

（三）完善内部风险评估体系，降低集团财务风险

完善内部风险评估体系，减少财务风险问题在集团公司发展中的重要性较为突出，集团公司应该高度重视该问题，出台有针对性的工作模式，显著提高风险管理效果。公司内部控制制度包含诸多方面，要通过相关的流程来进行精准性的实施，并且还要做好科学的监督，规避各种风险对公司发展所产生的影响。需要完善风险评估机制，从经营环节入手减少风险的发生概率，例如要建立长期财务预警机制和短期财务预警机制等，通过相互的融合，随时随地地了解各项财务警示信息，持续性地优化当前的工作模式。

在长期财务机制中要站在宏观性的角度权衡对外投资和借款等相关经营风险，并且根据各项业务模式实施特点做好资源的有效整合，全面提高整体的工作效果。

在建立风险评估机制方面需要融入三角模型，做好各个资源的充分融入，强化内部控制自身监督力度，始终以各项业务开展特征为规律，持续性完善和健全内控工作模式和方法，并且还需要了解各项业务的实施情况，落实全过程跟踪原则，发现问题及时解决，全面增强风险的防范效果，并且还需要总结以往的工作经验，突出解决问题的针对性，为公司今后的发展提供建设性的意见[5]。通过完善的风险评估，减少各类风险产生，确保内部控制管理水平显著提升，推动集团企业可持续发展。

（四）建立有效内控监管机制，强化内部控制管理

为促使集团企业内部各项活动和业务开展具有规范化、标准化，在实际工作中需要强化内部控制管理模式，推动集团公司在新时期下的稳定发展。在内部控制工作中需要以各项业务流程为主要指导，了解集团内部的发展情况之后，再通过积极的反馈修补在各项制度实施时所存在的缺陷问题，并且建立统一的工作标准，全面增强整体的工作效率。从组织架构和发展战略等不同的角度来完善内部控制的工作模式，并且做好工程项目和业务外包等不同情况的全面监督，整合不同的财务报告，完善内部控制工作模式，从而提高内部控制的监管效果。集团公司需要根据自身的发展情况，在经营中积累丰富的经验，创新内部控制模式之后，再根据自身发展特点形成完整的工作制度，做好日常管理模式的充分监管，避免出现制度形同虚设的问题，从而使监管效果能够得到全面的增强，推动公司在新时期下朝着新的方向而不断地发展。突出内部控制工作本身的优势，规避在后续发展中的风险。此外，可积极布设独立的内部审计机构，全方位做好内控监管工作，明晰内控执行中存在的不足，并将其及时记录，给予相应的纠正建议，促使内控监管落地，凸显自身约束作用。