减税降费政策对小微企业和个体工商户的影响

梁意 青岛青发控股集团有限公司

近几年，国家通过实施“减税”“降费”等措施，对促进经济平稳、健康地发展起到了积极作用。新型冠状病毒肺炎暴发初期，中央全盘考虑，积极应对，接连出台了一系列的减税降费优惠政策，盘活市场资金，激发市场主体活力。2022年，面对复杂多变的国内外形势，国家进一步加大减税降费的力度，出台了组合式减税降费政策，盘活市场经济，有效地缓解小微企业和个体工商户的生存发展压力。

一、对小微企业和个体工商户实行减税降费的原因

随着改革开放的进程不断深入，经济全球化的程度不断加深，我国小微企业和个体工商户数量不断增多，发展日新月异，注册登记的小型微利企业已经大大超过大中型的企业。由于小微企业建立门槛低，条件设置简单，导致了小微企业数量庞大且分布行业广泛。根据中国经济普查年鉴显示，我国截至2021年共有小型微利企业和个体工商户超过60亿家，解决了大量的就业问题。但与此同时，小微企业和个体工商户因其财务资金薄弱，政策与法律服务上不到位，导致其市场竞争力弱，抗风险能力差，难以承受国内外疫情冲击和经济社会环境的剧烈波动。

小微企业和个体工商户是社会经济的基本组成部分，其成立门槛低、成长发展迅速、带动社会就业能力强、资金周转收益快，能有效推动技术创新、促进经济发展。小微企业和个体工商户尽管分布行业十分广泛、数量众多，但每个单体呈现资金规模小、财务制度不健全、法律与合规风险控制差、市场准入门槛低、抗风险能力差等特点，因此在传统行业分布广泛，且由于其就业方式灵活，是保障弱势群体充分就业的重要形式。所以在疫情及复杂的国际环境冲击下，势必要推行针对小微企业和个体工商户的减税降费政策。

近几年，我国在不断加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，联合财税部门、金融部门出台各类政策进行帮扶，“十三五”期间，我国小微企业和个体工商户的数量不断增加，新设企业的占比超过了百分之九十。为了支持小微企业和个体工商户的发展，数据显示，从2016年开始，我国享受所得税优惠政策的企业呈现逐年上涨的趋势。

二、减税降费的内容

为了提振市场信心，稳定市场预期助力企业纾困，国家出台了组合式的减税降费政策，一共33项内容。其中既有阶段性措施，如增值税期末留抵政策、小规模纳税人免征增值税政策，又有制度性安排，如科技型中小企业研发费用加计扣除政策、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策；既有减免政策，如小型微利企业减免企业所得税政策、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，又有缓缴、退税措施，如制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策、阶段性缓缴企业社会保险费政策；既有普遍适用的减负政策，如小微企业“六税两费”减免政策、全年一次性奖金个人所得税优惠政策，又有特定领域专项帮扶措施，重点群体创业税费扣减政策、自主就业退役士兵创业税费扣减政策；既有延续性安排，一共20项政策，又有新增部署，一共13项；既有中央统一实施的政策，又有地方依法自主实施的措施，呈现出多点突破、全面发力、优惠面广的特点，使大多数小微企业都接收到了减税降费“政策大红包”。

三、减税降费对中小企业的影响

（一）展现减税降费政策“加法”效应和“乘法”效应

近年来推出的减税降费组合拳，发挥出巨大效应，帮助众多小微企业纾困解难，减税降费大礼包直达市场主体。2022年减税降费目标2.5万亿元，大大超过了以前年度的规模，力度空前之大。根据财政部发布数据，2022年上半年，新增退税减税降费0.5万亿元，办理退税1.8万亿元。这些数字，都说明了实实在在的政策红利落实到了企业身上。减税降费的目的，是用降低财政收入的“减法”，来换取增加企业经济效益的“加法”、激发和增强企业活力的“乘法”，从而增加实体经济发展的能力，增强经济发展的动力。

（二）提升企业的竞争力，降低企业的融资成本

不断推出的减税降费政策，给小微企业和个体工商户带来了税收红利，降低运营成本，能切实有效地提升小微企业和个体工商户市场竞争力和自信心。同时，众多延缓缴纳税费政策的出台，让企业能充分缓解资金流的压力，降低融资的压力和成本。

（三）助力小微企业和个体工商户高质量发展

聚焦实体经济，实施减税降费，能够推动中国社会和经济的发展，有效抵抗国内外各种不确定性和风险的有效手段，不仅能形成结构合理、生产力提升、消费扩大、创新发展的良好局面，还能有效提升企业发展的后劲和活力。

从供给侧分析，国家通过宏观调控的手段实施减税降费，改变了商品和服务的相对金额，可以增加企业的资金流，降低运营成本，稳定市场信心，让企业能将资金用在刀刃上，购进新设备，引进新技术，招揽高端专业人才，提升小微企业和个体工商户的自主创新能力，增强其行业的话语权，拓展发展空间，最终提升企业效益。

从需求侧分析，减税降费的作用一是能够提高消费者的可支配收入，二是降低消费品价格。小微企业和个体工商户减少缴纳的所得税，可以增加居民的实际收入，与此同时有助于企业做大做强，扩大再生产，增加就业机会。增值税是一种间接税，生产者和消费者都需要承担税负，少缴纳增值税可以促进产品价格降低、企业成本减少，进而刺激市场的消费。从企业发展需求的角度来看，这些税收优惠政策可以让企业更容易吸引优质资本，同时也可以通过扩大生产规模、提高生产效率的方法达到降低成本的目的。就个人而言，税费的减轻，必然会刺激个人消费，进而能有效扩大内需。

（四）推进财税治理体系的现代化发展进程

在“六稳”“六保”的背景下，国家推行了一系列的减税降费措施，这将有利于提高财政资金的使用效率，改善营商环境，有助于推进财税治理体系的现代化建设，有助于构建健康稳定的财税体系、规范税费管理，推动财税体制改革。

减税降费政策推出后，税务系统加快建立健全电子税务局跟踪服务落实机制，即“政策制定—政策宣传—同步变更系统—优化服务—数据—核查整改”，确保企业都能实实在在地收到减税降费大礼包。2021年，广东把“协同治税”写入广东省的政府工作报告，这也是全国范围内首例将税务治理写入政府工作报告的，必将推动税务执法改革、征管服务提升、监管措施加强。

四、减税降费政策的局限性

（一）税费优惠政策不具有系统性

从现行的优惠政策看，不同部门、不同地方制定的制度不一致；不同税种的减免方法，减免时间也有差别，使得政策执行的效果可能有偏差。少数减税降费政策对小微企业的实际诉求考察存在局限，因此，国家对小微企业和个体工商户的资金供给提供的帮助有限。

（二）减税降费政策缺少法律保障

现如今，国家推行的小微企业和个体工商户减税降费政策基本是以财政局、税务局发布的通知为主，法律位阶较低，不具有强制性。并且，这些政策基本都有时间限制，较容易产生波动。尤其对于初创的小微企业和个体工商户，这些减税降费政策存在时效性不足的问题，可能没有办法提供稳定的政策支撑，导致难以充分享受政策红利。

（三）社会保险综合费率较高

根据现有的政策分析，社保的缴费比例还比较高，在企业用工成本里大概占20%的比重，企业劳动成本负担较重，这将制约小微企业和个体工商户的发展。并且纵观历年的优惠政策，缓缴政策比较多，直接减免比较少。所以，应适当降低小微企业和个体工商户的社保费用。

五、完善减税降费政策的建议

（一）鼓励小微企业和个体工商户自主创新

相关部门积极引导企业投入科研创新，积极响应国家“大众创业，万众创新”的号召，支持小微企业和个体工商户引进高端人才，利用研发费用加计扣除政策鼓励企业努力获取科研成果。充分利用信息技术，开发完善便民平台，为小微企业和个体工商户的科技创新保驾护航。

（二）减轻小微企业和个体工商户的融资压力

融资渠道单一、融资方式可选择范围窄，是小微企业和个体工商户的经营薄弱点，导致其在经营过程中流动资金受限制。国家可以通过推行税收优惠政策，降低企业的经营成本。

（三）从小微企业和个体户所需出发，不断改进减税降费政策

国家应该在减税降费政策实际运用过程中，对政策的落实方式和实行力度不断创新，让其符合小微企业和个体工商户实际情况，此外，还需要对小微企业和个体工商户的利益诉求具体分析，使政策能更大程度地展现其价值。

（四）有针对性地建立税收法律体系

我国政府要加速推动各种税收政策的制定，实现中央和地方的统一，通过立法的方式来明确各种税收政策，强化法制建设，促进诚信、公正的市场建设。从法律层面上保护中小微企业和个体工商户的合法权益，促进其长期发展。

（五）改革减税降费的制度

1.制定合理的税收制度。为了扩大小微企业和个体工商户的税收优惠范围，应该扩大增值税小规模纳税人的适用范围，让更多的微利企业能够享受政策红利。另外，还要根据情况调整优惠门槛，对于利润畸高以及国家不鼓励的行业，应提高各项税费的起征点，从而通过税收的调节作用，促使经济健康发展。

2.丰富税收优惠的形式。国家可以选择直接优惠与间接优惠相结合，免征、减征与缓征相组合的税收优惠政策，致力于改善小微企业和个体工商户的经营困境，从而加强政策的有效性。除此之外，国家可以根据小微企业和个体工商户的经营情况，通过采取减低税费、减少税种的方式，对现行的税制进行简化，构建适用于小微企业和个体工商户的税收征管体系。

3.建立健全系统稳定的税收体系。现如今，税收优惠政策的存续有效期大多是一年，推出长期稳定的税收优惠模式，渐渐取代变动的税率，从而降低政策调整中的不确定因素和时限性，让小微企业和个体工商户减轻资金流压力，且能助力企业稳定发展。

4.进一步降低小微企业和个体工商户的社会保险费用。2019年国家出台了政策，将城镇职工基本养老的单位缴费比例下调到16%，降低了社会保险费用。用长远的目光看，一方面要转变养老金的筹集模式，从现收现付的机制，转变为现收现付与基金积累的机制相结合，令个人养老账户更明晰，提高参保的积极性；另一方面，要将国有资本转至社会保障领域，用以弥补养老金的亏损，保证在人口老龄化加剧的背景下，社会保障金的可持续性。小微企业和个体工商户用工有其特殊性，其人员流动性大，管理难度大，故其选择灵活的社会保险政策比较适宜。比如，当国家下调了社保的缴费比例，不同类型的企业可以选择适用不同的政策，从而减轻小微企业和个体工商户的资金压力。

5.简化流程，加强宣传。在推动政策落地的时候，政府应该呼吁小微企业和个体工商户的财务人员参加税务制度知识培训，切实帮助小微企业和个体工商户享受政策红利。在推行减税降费的政策时，税务机关应简化流程，提高业务办理的速度，做到“让企业少跑腿，让网络多跑腿”、落实“只跑一次”清单。另外，各级的税务机关要优化服务，充分利用各类网络平台，整合资源，加大征管的信息化系统推广；通过电子税务局、金三系统，推进完善业务的审批流程，用“备案制”代替减税减费执行中的“审批制”，允许部分材料容缺办理；提高服务，实现目标“群众得便利”，确保纳税人可以享受实实在在的减税降费大礼包。

6.精准支持小微企业和个体工商户的融资。党的十九大以来，政府不断出台减税降费的政策。2020年疫情暴发之后，尽管国家对小微企业和个体工商户在政策上特别照顾，不断出台新政缓解资金压力，助力复工复产，恢复正常的生产秩序。与大型企业相比，小微企业和个体工商户的融资渠道及资源都处于弱势地位。在此情况下，国家应做到以下两点：一是国家应出台各类针对小微企业和个体工商户的融资扶持政策，鼓励和引导金融机构加大对小微企业的资金投入；二是政府作为牵头部门，通过数据整合梳理，联合财税机关、金融机构、第三方支付部门和企业自身，建立信用信息共享平台，健全信用体系，政府可为征信良好的企业做信用担保，从而解决小微企业和个体工商户融资难、融资贵的问题。

减税降费的政策，有效解决了小微企业和个体工商户的资金困难问题，降低了小微企业和个体工商户的经营成本，提高了市场竞争力，同时也可以引导进行科研创新，为企业的发展和产业结构的优化作好准备。然而当前的政策仍有可以改进的地方，比如减税降费政策缺少法律保障，社会保险综合费率高等，政府要顺应企业需求，不断完善各项政策，推动社会、经济的健康、有序发展。