企业财务管理内部控制问题及对策分析

裴杰 山西科兴工创开发建设有限公司

近几年，在国际市场经济形势的不断变化下，给企业提供了诸多发展机遇的同时也使其面对着更大的挑战。这就需要企业将自身的经营与管理逐渐由内向外进行拓展，积极关注并重视相应的财务内控措施，在确保内部能够取得最大化经济效益的同时，实现企业高效的财务管理。

一、企业财务管理内部控制的相关概述

（一）内涵

财务内部控制是一项兼具全面性与精细性的、对企业财务进行全流程、全方位动态化管理的活动。具体来说，全面性主要是指企业内部全体人员的共同参与，一是企业的管理决策层应当给予财务管理内部控制强有力的支持；二是企业的员工要在构建并施行财务内控体系的过程中做好全面配合。动态化是指企业的财务内部控制是不断发展且变化的，在整个过程中必须要持续进行创新，从而使其更好地优化、整改企业的经营管理工作。对于企业各层级与各部门管理人员来说，通过对财务内控工作的及时参与，推进工作的协同性，进而充分发挥出他们在财务内部控制工作中的职权与责任。比如，企业决策层在财务内控工作中主要负责统筹规划财务内部控制制度的建设以及体系的构建、动态地监督并管理制度与体系的实际执行情况、切实负责好财务内控主体与各层组织机构的工作。因此，构建系统完备的财务内控体系、建设健全完善的财务内控制度，要求企业形成自上而下的财务内控理念，强化工作的协同性，不断推进业财融合，全面改变以往“孤岛式”的工作形式，这样企业既定的发展战略目标才能够在各部门以及各岗位的共同努力下得到充分落实，并共同促进企业财务内控新格局的尽快形成，进而推动企业的可持续、健康发展。

（二）内容及作用

企业构建财务内部控制体系的前提在于良好的财务内部控制环境，财务内控环境的好坏将直接影响企业发展战略目标的实现情况以及经济管理活动的实施状况，而且还可以加快企业相关组织机构的运转速度，提高企业防范财务风险的能力。详细来说，风险评估与内控活动均属于建立财务内控体系的两项重要内容，企业在实际的财务内部控制过程中，最大化效益目标的实现务必要做到基于不同的经营与管理内容，从而针对化地来评估风险，开展内部控制活动，确保对企业当前存在的财务风险问题的深层了解，从而最大程度地降低可能会对企业日常的经营管理带来的危害。内部监督作为在财务制度的执行过程中起规范和约束作用的一种有效手段，同样也是构建财务内控体系的主要内容。在具备权威性的企业内外监督下，其管理风险才得以在第一时间被发现和处理，财务内部控制的作用才能够得到淋漓尽致的发挥。除此之外，完善的财务内部控制体系必须要拥有健全的信息交流和沟通机制。同时企业的上下级之间、各工作部门之间的高效化、及时化沟通，能够使自身获取到更为全面的管理信息。如果所获得的管理信息不够真实、可靠，那么很容易就会影响财务内部控制工作的职权与责任划分，相应的监督管理制度也就无法得到真正的落实。

（三）意义

财务内部控制的目的是，通过优化并整合企业内部的各项资源，以此来实行对应的管理与控制工作，从而促使企业目前的经营管理工作中的松散局面得到充分改善，保证各方信息的完整性与真实性，在对企业的经营管理工作实施切实有效的规范与监督下，增强其标准性。财务内部控制制度在很大程度上能够为企业的经营管理提供一定的指导，同时也能够对其形成一定的约束作用，需要企业基于特定的范围来展开经营与管理，最大化地降低企业财务风险的出现率，切实提高企业的经营效率。站在宏观的角度上来说，企业的财务管理内部控制工作不仅仅是企业获得稳健、高质高效发展所必需的，也是国家现代化治理能力的提升所需要的。这是由于企业的财务内部控制工作属于国家治理体系中的一项重要组成。企业通过强化财务内部控制工作，在整个过程中对国家的相关法律与政策性法规文件进行全面贯彻与充分执行，可以有效推进企业财务内部控制制度的实际落实，尽可能规避企业在经营过程中可能会出现的风险，促进企业财务管理水平的整体提高。

二、企业财务管理内部控制存在的问题

随着企业的日益发展与壮大，再加上国家有关政策的大力支持，内部控制实现了在企业财务管理中的充分应用，不仅可以优化财务管理的进展，而且还可以促进企业综合竞争力的显著提升，增强企业的经济效益。但是实际的情况是，在多方因素的影响下，很多企业的财务管理内部控制在具体的实施环节暴露出了诸多不足，给企业的良好发展带来不利影响。

（一）企业的财务管理内部控制意识较为薄弱

首先，即便在现代化企业中给予了财务管理内部控制更多的关注与重视，但仍有部分企业在这方面缺乏长远的眼光，过于注重眼前的利益，并没有系统规划自身未来的经营发展方向。特别是企业管理层内部控制意识的匮乏，致使其仅利用企业发展规模与经济效益的指标来衡量企业当下的经营状况，而对财务管理部门的实际效用却有所忽视，导致其在工作过程中不够权威与独立。而且企业管理层中的不少管理者针对财务管理内部控制的内涵和实质没有做到深入的了解与掌握，片面地认为财务内部控制只是独属于财务部门的工作，进而造成了与其他工作部门相互脱节的现象，以至于财务人员不能够在财务管理的流程、决策、控制中实现有效参与，同时业务人员也难以在财务内控工作的具体实施过程中得以真正参与，这就使得财务内控工作得不到高效实施；其次，企业内部的很多员工并没有深入、透彻地了解所制定的内部控制制度，单一地认为内部控制与财务管理之间并无本质区别，只要在财务管理过程中做到了逐一贯彻执行，就视作自身切实履行了相应的工作职责。也有一些员工还没有形成较为成熟的财务内控意识，简单地认为内控工作只对财务部门有所涉及，与其他部门及其人员之间并不存在任何联系，导致财务内控工作欠缺相关工作部门之间的全面配合，给企业财务内控的有序实施带来了一定阻碍，抑制了财务内控工作效率的明显提升，从而降低了企业财务管理的质量及效率。

（二）企业欠缺完善的内部控制制度

企业通过施行内部控制制度，不仅可以促进财务管理工作的顺利实施，而且还可以推动企业内部管理水平的明显提高。但是对于绝大多数企业来说，虽然他们建立了完善的内控制度，然而因为企业管理层针对财务与内控的管理基础较为薄弱，所了解到的内部控制仅是一些定义与控制架构。在具体工作环节，尤其不能忽略有关财务管理内部环境的打造，不然会严重影响企业财务管理与内部控制之间的高效融合，致使内部控制制度的实际作用得不到充分发挥，也体现不出其在助力企业经济效益实现增长方面的良好效果。另外在现代化经济不断发展的状况下，企业自身现有的经营管理模式需要及时进行创新，但企业所制定的规章制度欠缺一定的先进性，特别是内控制度不够与时俱进，在运用过程中没有得到相应的优化与完善，很难促使企业现下的具体发展需求得到全面满足，也就无法给予之存在关联的工作的开展带去针对性指导，急需得到企业管理层的密切关注与高度重视，然后依据企业的发展特点来进一步创新并完善内控制度。

（三）企业的财务内控工作缺乏有效监督

企业在落实内部控制制度的过程中，内部审计控制在其中发挥着尤为关键的作用，同时内部审计控制还是企业在实施内部控制制度的末端环节的重要节点，不但需要审计并把关企业的内部事项，同时还需要实时监督企业相关工作的安全、规范进展。但对于财务内控工作缺乏有效监督是很多企业在运用内部控制过程中的通病。第一，一些企业内部的审计机构通常由会计部门代为管理，具体的权利与责任没有得到明确的划分，机构缺乏独立性。还有一些企业甚至没有建立专门的审计机构，同时其管理层也没有形成对内部审计在企业发展进程中的关键作用的正确认识，以为审计工作仅是简单地走过场而已，进而致使有关部门没有高效地落实好针对企业财务内控工作的实际监督；第二，在具体的财务管理环节，并没有确定好对于正在实施的财务管理工作的评判标准，并且在管控财务管理运行情况方面没有配备专业化的人员，这些都无法保证内控制度能否得到实际落实。还有，部分企业在财务内部控制中所实施的工作方式存在过于注重效率而忽略了质量的问题，导致相应的监督制度流于形式。

（四）财务内控人员的素质有待提升

在企业实际的生产经营进程中，财务内部控制工作占据着十分重要的地位，同时发挥着无可替代的作用。尤其是一些内部潜藏着经营风险的企业，要想高效地提升自身的经济效益会面临一定的难度，所以说，这就给企业财务内控人员的综合素质提出了更严格的要求。企业的财务管理人员必须要一直秉持正确的管理理念，确保财务内控体系的有效作用能够得到全面发挥，并在过程中不断地对其进行优化与维护。如果企业的财务内控人员欠缺较高的综合化素质与较强的专业化能力，甚至其中不少人员还欠缺对待工作的专业性，没有树立起正确的内部控制意识与高度的风险防范意识，无法及时就可能会出现的风险问题做出准确的判断，长此以往，容易使企业的正常经营陷入更大的风险之中，从而给企业财务内控工作的有序开展埋下安全隐患。

三、对企业财务管理内部控制问题实施优化的对策

（一）积极转变思想意识，正确认识内控的重要性

为了促使企业财务内控工作在企业经营进展过程中的平稳运行与有序发展，需要企业的管理层与财务决策层清楚地认识到内部控制在企业财务管理工作中的核心位置。企业如果想全面激发出财务内控工作的实际作用，第一，务必要切实转变现有的思想意识，同时不断增强管理层人员的内控意识，然后促使管理层利用自身的领导作用来进一步督促企业内部全体工作人员的内部控制意识的提升，使其自上而下逐层形成对财务内控工作重要作用的充分理解与认识，从而共同为企业财务内控工作的稳健发展提供有效助力；第二，企业可以定期组织一些以财务内部控制为专题的宣讲活动，然后邀请与财务管理内部控制这方面有关的专家学者深入到企业内部实行演讲，以此来给相关工作人员全面普及财务内控的相关内容，从而促使人员对财务内控工作的认识得到全面深化，保证他们能够深刻意识到财务管理内部控制在企业发展过程中的重要意义，从而实现对财务内控人员的工作使命感与责任感的有效调动，确保他们能够在财务内部控制体系的构建中做到全面且专注。与此同时，企业务必要坚持对内部控制要求的实际执行，在工作岗位、职务相分离的原则下，促进各工作涉及方之间的互相制衡，进而实现对财务内控人员的工作职责的合理划分，保证人员之间形成互相监督与协作的良好局面。

（二）完善内部控制制度，不断创新内控理论基础

制定极具完善性的内部控制制度是企业优化财务内控工作的基础性要求，这离不开企业管理层对于企业经营发展现状的全面、深入了解。企业基于科学化、规范化、系统化的内控管理体系来推进财务管理与内部控制工作的有机融合，并以此为基础来实现对财务内控体系的整体构建与完善，从而全面提升企业的财务管理质量与水平，然后在此前提下给企业的财务内部控制营造一个良性的工作环境，进而确保企业平稳、健康、可持续发展目标的更好实现。而基于企业不断壮大的发展规模，企业的财务管理必须要积极整改现存的问题，并在现有经营模式的基础上加以完善与创新，以内部控制工作为基础，坚持预先管理的工作理念，通过与先进化信息技术手段的有机结合，做到对企业当前的市场发展需求的科学分析，明确企业现阶段在市场上的合理化定位，同时提前把握好自身未来的具体发展方向与实际的经营规划，继而实现对企业潜在财务风险的高效防范。此外，企业的财务内控工作应当时刻保持与时俱进，不断地进行优化与创新，使其为企业正确的经营管理决策带去更为真实可靠的参考依据。

（三）健全企业内部控制监督管理制度

企业要想促使自身的财务内部控制工作得到真实有效地落实，就需要不断强化监管当下的内部控制工作，正所谓有监督才能够有提高，只有构建了完备的内部控制监督体系，实时监督对应的内部控制工作流程，才能够确保实际的内控作用得到切实有效的激发，从而实现对企业财务管理的更好优化。对于企业财务管理的内部控制工作来说，必须要独立于会计部门之外再建立一个单独的审计部门，保证部门的完整性与独立性。而且还要利用财务和业务二者互相制衡的方式，秉持岗位、职务相分离的原则，确保具体的工作责任落实到具体的人员身上，并且要统一评判标准，促使企业财务内控工作在注重效率的同时又能够提升质量。如果实际工作过程中确实出现了问题，就向内控监督部门进行直接反馈，切实增强内控工作的科学性、规范性、系统性。

四、结语

综上所述，文章以企业财务管理内部控制问题及对策为中心，通过对财务管理内部控制的相关内容进行概述，能够使财务内控人员形成对此项工作的全面化了解；通过对企业财务管理内部控制中暴露出的问题进行分析，能够使财务内控人员充分认识到自身工作的不足之处；通过对就企业财务管理内部控制问题实施优化的对策进行总结，能够为企业之后的财务内控工作的更好开展提供有效参考。