加强血站内部会计控制体系建设的探讨

吴旭 乐山市中心血站

引言

在社会经济水平全面提升的背景下，无论是何种类型的行业，都普遍存在着财务方面的问题，该项问题得到了社会广泛重视。而我国血站运行期间也面临着财务管理问题，相关人员认为产生各种问题的原因是尚未制定健全的成本核算和会计控制体系获取的财务数据不准确，存在着较大程度的误差。所以在具体的操作环节中，必须积累丰富的经验，加大财务管理力度，制定相应的内部会计控制体系以及规范性的成本核算管理系统。

一、强化血站内部会计控制体系建设的必然性

从血站内部会计控制工作实际开展情况来看，大部分是以传统平均分配的方式为主，面临着十分严峻的问题。部分血站可以积极改变这种现象，明确自身的定位，采取合理的发展方式，与市场基本需求相一致，从根本上提升内部会计控制效率。同时也可以通过强化管理减少资源消耗程度，确保资源得到良好的应用，将血站自身的效益发挥到最大化。其中，血站内部会计控制体系建设的必然性表现在以下几方面。

第一，是满足持续性发展的一项要点。在我国医疗体系改革工作深入开展的背景下，医疗技术水平逐渐提升。医疗机构和患者加大了对血液方面的需求，这种现象使血站采供血工作面临着严峻的挑战。科学合理的内部会计控制工作有利于确保血站各项采供血活动良好开展。通过加深部门科室的联系性，将资源全面整合到一起，为血站创建激励和约束体系提供良好的依据。在激发员工积极性和主动性的基础上达到血站稳定运行的目的。

第二，强化血站内部会计控制体系建设有利于提高财务管理水平。从血站财务管理工作实际开展情况来看，还存在着各种各样的问题，比如制度执行力度不足、预算管理绩效评价处于形式化状态、内部监督力量薄弱。通过开展内部会计控制工作，成立专门的工作机构以及明确岗位职责等多项措施，能够推动各项工作良好开展。业务层面在整理经济活动、业务流程的基础上判断存在的风险性因素，创建完善的内部管理体系，监督工作人员有效执行，构建良好的财务管理科学化和规范化局面，达到血站良好运行的目的。

第三，内部会计控制是预防风险的基本需求，可以起到权力制衡的效果、通过定期轮岗、分岗授权的方式，识别血站经济活动开展中存在的风险，从根本上预防风险的出现，控制薄弱环节，提升管理效率，实现管理目标。

第四，血站内部会计控制体系的建设能够确保国有资产的安全性，提升资金使用效率。在采集、检测、储存、运输血液过程中，一般是使用卫生材料和血袋等数量大的物资材料，从而确保采供血工作处于正常运行的状态。通过创建完善的内部会计控制体系，全面管控资产管理流程，对设备和物资的使用有效监督，从根本上确保血站资产的完善性和安全性，减少了成本输出。

二、对于血站成本管理流程的落实

血站属于一项公益性极强的单位，确保血液供应的及时性是一项要点。资金管理、成本控制、预算管理则是血站管理中非常重要的一项内容，血站呈现出了独特性的特征。在内部控制过程中应当制定合理的流程以及完善的内部控制体系，从而推动血站良好运行。为了进一步实现血站内部成本管理和控制的目标，应做好单位预算会计制度的改革工作，从根本上符合预算管理的基本需求，把成本核算和控制当成内部财务管理内容的补充说明，加深两者之间的结合程度，形成统一完善的会计控制体系以及成本核算和控制系统，推动血站在内部管理控制工作处于良好的运行状态。

第一，仓库管理。做好库管理工作的主要目的是保持血站日常采集血液的量度，检验血液和收集血液，重点记录采集的血液样本，以免产生混乱状态记录采集血液的费用，为后期收费统计做好相关记录。并且在仓库管理过程中全面审核日常进出的材料，保存货物领取单和退货单，为后期审查提供依据。

第二，核算成本。核算成本表现为血站部门工作期间产生的费用加以整理和收集，按照不同类型统计和核算费用，明确具体的核算内容，从多方面入手了解到实际情况，获取血液产品的有关费用。

第三，依照成本进行分析。对血液产品展开核算和管理以后重点统计，综合性地比较前期的生产管理费用，了解到差别，确定目标成本以后禁止随意更改。

三、对于血站内部会计控制体系建设现状的分析和探究

第一，尚未加大内部会计控制体系建设的重视程度，意识薄弱。血站管理人员过于重视事业方面的发展，而忽视内部会计管理工作，没有正确了解到内部会计控制的必然性，学习和宣传不到位，从思想方面觉得内部控制其实就是财务部门的工作，和本身没有直接的联系性，导致血站内部会计控制体系不完善。部分血站虽然成立了内部会计控制制度，但执行力度不足，没有构建全员参与的良好工作环境。

第二，血站内部会计控制体系不规范，流程不清楚，执行不到位。结合内部控制要求来看，单位应当整理标准的业务流程和规章制度，创建单位内部控制工作手册，加大执行力度。但是从实际情况来看，部分单位聘用了第三方机构成立内部会计控制制度和手册，而第三方机构显然对单位业务流程和具体情况并不了解，制定的内部控制手册与单位实际情况不相符，流程过于混乱，适用性不强。

第三，血站内部会计控制评价和监督机制不完善。从大多数中小型血站具体工作情况来看，人员编制不到位是普遍存在的一种现象。血站并没有成立专门的监督审计部门，监督审计力量薄弱，虽然成立了内部会计控制评价和监督体系，可是执行力度不足，评价不到位，效果不明显，难以对工作开展起到良好的指导效果。

第四，内部会计控制信息化系统建设不规范。在信息化水平全面提升的背景下，血站逐渐朝着采购工作信息化管理趋势迈进。可是经济业务除了预算管理和资产管理等环节按照具体要求实施了信息化管理工作之外，其他收支业务依旧是采取人工方式进行操作。但是人工操作方式出现误差的概率是非常高的，难以共享信息数据，不利于提高血站内部会计控制管理水平和效率。

第五，预算控制力度不足。大部分血站对财务预算环节缺少一定的重视，预算管理责任不清晰，长时间以来都是采取粗放式的资金预算管理方式，对资金预算的科学性和合理性产生了影响。资金支出过于随意，预算范围较小，影响了预算约束作用的体现。

四、加强血站内部会计控制体系建设

血站会计内部控制具体指血站为了增强会计信息质量、提升国有资产的安全性与完善性以及全面执行法律法规而制定的控制方式和措施。其中，有关于强化血站内部会计控制体系的建设表现在以下几方面。

（一）正确了解到血站开展会计内部控制的必然性

做好会计内部控制有利于提升血站会计信息质量，血站通过制定规范性的财务会计业务处理流程，有效地划分具体职责。基于相互牵制条件下形成会计资料，该项资料有着真实性和可靠性，能够避免不良误差的发生。财务会计数据是需要血站管理人员全面了解过去、掌握现在、预测未来、为决策提供良好依据的一项基本条件，强化财务会计内部控制也能提升血站经营效率，满足基本需求。通过做好人员方面的教育，基于内部控制来对人员行为进行约束，从而更好实现国有资产保值增值的目标。对此，就需要正确了解到血站内部会计控制体系建设的必然性。在最近几年中，血站接连爆出了一系列不良事件，这从一定程度上说明了如果不加大血站在内部会计控制力度，必定会产生各种各样的问题。所以，做好会计内部控制工作是很有必要的，能够为血站各项工作提供一定的规章依据。

（二）制定健全的血站会计内部控制体系

对于血站来讲，在运行过程中必须严格遵守《会计法》《事业单位会计准则》等相关法规，以及内部会计控制规范等多项制度以及以本项单位的实际情况为主，创建健全的财务会计内部控制体系。基本的内容具体体现在内控工作目标与原则、设置会计核算业务流程、收入控制、预算控制、物质控制、固定资产控制、债权债务控制，血站应当充分发挥出账务分离等不相容岗位的实际作用，并就会计人员岗位责任制度以及财务收支审批制度加以优化和完善，凸显出人员的审批职责。以血站事业发展的基本特征为主，制定各项管理策略，重点控制薄弱阶段以及重要岗位细化责任，构建十分完善的会计内部控制体系以及相互监督的会计控制制度。在血站会计内部控制过程中，财务收支控制是非常重要的一方面，这就需要掌握三项要点。第一，授权审批控制。其是指单位针对各项经济业务的处理必须通过授权审批后再进行控制；第二，权责统一。在授权财务收支权限的过程中务必要体现出统一领导、分级负责，严禁出现多个人员同时享有单一化的财务收支审批权、经办权的情况，不然的话，必定会导致控制工作缺乏有效性；第三，职权分离。要求财务收支审批人员与经办人员必须采取职务相分离的原则开展工作。

（三）提升人员自身技能和素养

血站会计内部控制工作得以有效落实的关键是血站人员专业技能和综合素质的具备。对人员技能和素质实施把控的主要目的在于保证员工拥有较高的职业操作行为以及端正的学习态度。通过提升工作能力确保血站会计内部控制工作得到高效率的开展。第一，血站管理人员应当起到良好的带头效果。管理层增强内部控制理念，确保行为的规范性，依照标准要求血站管理者对财务部门所提供的信息是否真实、完整赋予基本的责任，而相关管理人员对内部控制的重视程度也和最终管理效果的体现有关。管理人员应当全面遵循法律法规，加深财务会计内部控制知识点的掌握程度，明确履行财务会计内部控制制度，起到良好的带头效果。第二，血站管理层为员工构建相互竞争、相互制约、相互激励的工作条件。同时还需要创建规范性的管理系统，利用该项系统加大员工的培养力度，激发员工在会计内部控制中的作用，体现出人员的优势。第三，对血站财务会计内部控制监督过程中，主要包含了内部监督和外部监督。通过监督血站财务会计内部控制，使其依据财务会计内部控制的要求来实施更具规范化的管理作业，最大限度地降低经营风险的出现率，有效防止内部财务产生不良的问题，从根本上推动血战良好运行。首先，将内部审计的监督效果发挥到最大化，成立专业性的内审机构，使其对最高领导层直接负责，本身具有较强的独立性，相关内部审计工作人员不仅要在制定血站会计内部控制制度中积极参与，同时还要对血站实际的财务会计内控情况形成全面化了解。利用合理的内部审计工作来查验血站财务会计内部控制中的薄弱环节，有效地跟进审计监督，促使相关控制部门就财务会计内控工作进行不断强化，保证血站财务会计内部控制成效的充分发挥出来。其次，体现出财政部门在组织、指导、监督等方面的作用，财政部门具有管理财务会计与内部控制的职责，可以在内部设立独立的组织机构，加大单位财务会计内部控制制度建设的指导力度，划拨充足的专项经费，提供足够的经费支持，财政部门要以血站的具体情况为主，对血站管理层和管理内部控制人员展开专门的培训工作，使其正确了解到会计内部控制必然性。通过完善财务会计内部控制体系提供良好的服务和指导。最后，体现出审计部门的监督作用，审计部门必须就血站实际的财务报表内容进行逐项考察，通过审计年度会计报表来检验内部控制，明确具体的审计抽样范围及规模。同时还需对内部控制制度做好专项化审计，基于审计的形式立足于微观与宏观两个角度来为血站管理层经营决策提供精准的信息数据。

（四）制定规范性的风险管理系统

财务风险管理能够全面了解到血站财务内部控制中存在的各项薄弱点，避免血站财务风险出现概率。对此，需要构建规范性的财务风险管理组织体系以及财务管理系统，以血站的实际情况为主，按照内部控制要求设计该项体系，把具体的财务风险管理职责落实到各项岗位中，达到各项岗位相互制衡的目的。构建合理的财务风险管理体系，主要涉及了财务风险信息收集体系、财务风险信息会计体系和分析体系以及应对体系。另外，健全财务风险管控措施，比如决策风险管理、风险改进等，让血站财务风险管理系统形成完整的闭环，全面优化，发挥出良好的风险管理效果，避免风险问题的出现。

结语

以上所述，无论是何种类型的单位都必须强化管理力度，制定健全的会计内部控制体系，这是非常重要的一项要点。科学合理的财务会计内部控制是衡量和判断血站管理的一项基本标志，同时也是展开制度化和规范化管理的重要手段，能够获取准确的会计信息，推动血站稳定运行。