基于纳税遵从的企业涉税管理探究

王红杰

赤峰中色白音诺尔矿业有限公司

一、研究背景

随着我国社会经济不断发展，企业所处的国内外环境也越来越复杂。一方面，随着国内市场的进一步开放，国外企业大量涌入中国市场，竞争更加激烈，而随着国内外经济的进一步融合，国内企业将面临更多的国际竞争对手；另一方面，政府不断深化财税体制改革和加快转变政府职能，在“放管服”的过程中积极推进简政放权、放管结合、优化服务改革，实行纳税服务改革，在促进企业纳税遵从度的同时进一步扩大纳税人自行申报范围，改进营商环境，同时也使企业与税务机关的关系更加密切。因此，为顺应新形势下经济发展趋势和税收管理需要，提升企业的纳税遵从水平将成为一种必然选择。

所谓纳税遵从，就是企业自觉依法纳税，不偷税漏税，这也是企业自身利益最大化的必然选择。而作为一种社会性活动，企业纳税遵从关系到国家税收利益以及社会经济秩序的稳定，因此企业纳税遵从是企业涉税管理工作开展的重要基础。从纳税遵从理论的视角来看，首先，企业纳税遵从水平高低决定了其内部涉税管理水平的高低；其次，企业纳税遵从程度直接影响着外部涉税管理水平的高低；再次，企业纳税遵从程度决定着税务机关征管效率和水平的高低；最后，企业纳税遵从程度还影响着我国税收征管环境及税务机关征管力度和征管方式的改变。因此，从内部和外部两个角度出发加强企业纳税遵从管理势在必行。

二、纳税遵从的必要性与重要性分析

（一）企业涉税管理的现状

随着我国市场经济的不断发展，企业作为市场中的重要组成部分，在市场经济的发展中发挥着重要的作用，是社会经济发展的重要推动力。为了促进我国市场经济的快速发展，我国制定了一系列相关法律法规来规范企业行为，以保障企业在市场中发挥更好的作用。但是，在市场经济不断发展和完善过程中，也出现了很多问题，比如税收政策与法规不完善、税收征管不规范、纳税成本较高等问题。目前，我国大部分企业的纳税意识淡薄、涉税管理不规范、财务管理水平较低，税务风险较高等问题比较突出。这些问题导致很多企业在进行涉税活动时缺乏规范意识和法律意识，这也客观上提出企业开展纳税遵从相关工作是非常必要的。

（二）企业纳税遵从的必要性

1.法律规定了纳税遵从是企业生产经营的必要前提。税收是国家财政收入的重要来源，为国民经济的稳定增长提供了财力保障，为社会经济的发展提供了充足的物质条件。企业纳税有助于保障国家财政收入、维护社会经济秩序。因此，企业纳税是维护国家税收秩序稳定的必然要求，有利于保障国家税收法律法规的严肃性和权威性。因此，企业照章规范纳税是法律规定的义务，是企业依法经营的必要条件，企业必须遵守法律规定，按照规定缴纳税款。

2.企业实现经济效益的必然要求。企业纳税有助于企业获得政府的支持和优惠政策，提高企业的竞争力。企业可以在符合条件的情况下，通过依法降低企业所得税率来降低税负从而增加利润（例如高新技术企业的所得税优惠政策）；也可以通过科学合理的税收筹划，降低产品成本，从而在产品价格上具有竞争优势，获得更好的经济效益。

3.企业规范纳税有助于企业获得信贷和融资支持，降低企业融资成本，促进企业发展。这也是企业财务管理的重要内容之一。通过对税收支出进行科学合理地规划，将税收支出转化为企业的生产成本，并将其用于企业技术创新和产品升级，提高产品质量，改善产品档次和服务水平，从而获得信贷和融资支持，降低企业的融资成本。

（三）企业纳税遵从条件下企业涉税管理的重要性

1.纳税遵从是企业社会责任的一部分。随着我国市场经济体制的不断发展，市场竞争不断加剧，企业必须承担起相应的社会责任。作为企业发展的根本动力，企业必须时刻关注并重视自身的社会责任问题，对纳税遵从问题进行严格遵守，确保其合法性和合理性。企业作为市场主体的一部分，应当对市场环境进行积极有效地影响和改变，这就需要企业在日常生产经营中要积极主动承担相应的社会责任。虽然国家有相关法律法规来规定企业在履行社会责任时应当遵守相关原则，但是由于我国市场经济体制建设时间较短，相关法律法规还不够完善和健全，在这种情况下，企业更应该加强自身纳税遵从管理力度。

2.纳税遵从能够提高企业形象和信誉度。对于企业来说，生存和发展是其在社会经济中存在的主要目的，在此过程中，不断实现经济效益，为股东创造更大价值，这也是企业在生产经营过程中的主要目标。如果企业可以做到依法纳税，合理获取必要的税收优惠，降低被税务机关查处的风险，必然能在社会中树立良好的形象，提高自身的信誉度，这样企业在市场竞争中才会占据优势。此外，在实际的生产经营过程中，企业需要严格遵守国家相关法律法规，积极主动地承担相应的社会责任和义务。由于市场环境变化较快，很多企业都面临着不确定因素带来的风险，因此对于这些风险因素进行有效规避就成为企业发展中需要重点关注和研究的问题。通过对纳税遵从进行有效管理和控制，能够确保企业在经济活动中实现合法合规。

3.纳税遵从能够避免税务风险和税务相关的行政、民事甚至刑事责任。随着我国市场经济体制的不断发展，国家对企业纳税遵从管理工作提出了更高的要求，并且在税收政策方面也给予了更多的优惠政策。在这种情况下，企业如果可以按照相关规定来进行纳税，那么就能够减少税收成本，并且提高纳税遵从水平。此外，随着我国对涉税违法行为进行严厉打击，很多企业都会因为涉税违法行为而受到罚款。为了能够避免出现此类问题，企业必须加大自身的税务风险管理力度，尽可能地降低自身的涉税风险水平，从而提高企业的经济效益。因此，在当前市场环境下，加强对纳税遵从的管理和控制，对于企业来说是非常必要和重要的。

三、纳税遵从对企业涉税管理的影响

（一）提高企业涉税管理水平

1.有利于企业涉税管理水平的提升。纳税遵从意识的提高可以促使企业加强涉税管理，规范涉税行为，提高涉税管理水平。

2.减少企业税务风险。首先，纳税遵从可以减少企业的税务风险，避免因为涉税违法行为而被税务机关处罚。其次，企业在遵从税收法规的基础上，可以更好地掌握税收政策，避免因为不了解税收政策而产生的税收风险。最后，企业合理掌握税收优惠政策，避免对税收法规、政策的理解不到位导致不必要的漏税行为，更有利于减少企业的不当纳税筹划行为。

3.有利于提升企业形象。纳税遵从可以降低企业风险，使企业的生产经营正常开展，减少异常或被处罚的情况，这样就提高了企业的社会形象，同时向社会展示了企业的社会责任履行程度。

（二）纳税遵从对企业税收风险的影响

1.减少税收风险。但客观地讲，企业对于税收政策、法规的理解也各有差异，因此纳税遵从度也存在着主观与客观的限制，例如某些企业确实员工素质有限，即使主观上对提升纳税遵从度的愿望非常迫切，但仍然可能无法实质性地提升。但客观上讲，纳税遵从管理必然提升企业的纳税风险管控意识。直接的作用就是可以减少企业的税收风险，避免因为涉税违法行为而被税务机关处罚，同时在纳税遵从的过程中，企业和税务机关经有效互动会较好降低税企争议。

2.提高税收合规性。很明显，纳税遵从度越高，企业在涉税业务就越是合规。因此纳税遵从可以提高企业的税收合规性，避免因为涉税违法行为而被税务机关处罚。

（三）纳税遵从对企业税收成本的影响

纳税行为一般会导致企业的现金流出，同时也会形成税费支出（虽然增值税是价外税，在企业的财务报表中不体现，但实质上由于会计准则的要求，已经事前在收入中剔除，故而虽然没有在费用中直接体现，但仍然也可以理解为提前扣除了税费，该经济利益仍然流出了企业，仍然是企业的一种费用或支出）。因此，纳税遵从度对企业的税收成本影响不能一概而论。部分企业由于遵从度不高，有意偷逃税款，使得税负有所降低，但有些企业由于对税法理解不到位，多缴了税款，此时如果提升纳税遵从度，税负是可以得以降低的。

很明显，过高或过低的税收成本对企业来讲都是不妥的，企业应按税法的规定办理完税手续，并尽量根据国家的相关扶持、优惠政策足额享受到相应的纳税优惠。这其实也是纳税遵从的应有之义。

（四）纳税遵从对企业税收信誉的影响

1.纳税遵从是企业税收信誉的基础。纳税遵从是企业履行税收义务的基本要求，也是企业税收信誉的基础。如果企业不能按时足额缴纳税款，就会影响企业的税收信誉，降低企业在税务部门和社会公众中的形象和声誉。

2.纳税遵从对企业信用评级有影响。纳税遵从是企业信用评级的重要指标之一。如果企业长期不遵守税收法规，会被税务部门列入不良纳税人名单，影响企业的信用评级，进而影响企业的融资能力和市场竞争力。对于部分拟上市企业而言，过往的纳税记录如存在瑕疵，将形成企业上市的重大障碍。

3.纳税遵从对企业合规经营有影响。纳税遵从是企业合规经营的重要保障。如果企业不遵守税收法规，就会面临税务部门的处罚和监管，甚至可能被吊销营业执照。这不仅会影响企业的经营活动，还会对企业的声誉和形象造成不良影响。

4.纳税遵从对企业社会责任有影响。纳税遵从是企业社会责任的重要体现。企业作为社会成员，应该履行自己的税收义务，为社会作出贡献。如果企业不遵守税收法规，就会被社会公众认为是不负责任的企业，影响企业的社会形象和声誉。

四、基于纳税遵从的企业涉税管理策略

（一）提高企业的税务合规性和纳税质量

纳税遵从是企业应尽的社会责任，也是企业可持续发展的重要保障。企业应该积极履行纳税义务，提高纳税合规性和纳税质量，避免违法违规行为，保障企业的合法权益。企业应提高对税收法律法规的重视程度，认真学习税法知识，明确税务工作的各项规定，尤其是税收优惠政策、税收减免政策以及各项税收优惠政策等，做到了解相关税收法规、熟悉相关规定。企业应加强对税务工作的监管，严格按照税法要求进行纳税申报和缴纳税款，规范财务核算工作，确保会计信息真实、完整、准确。企业应加强对税务人员的监督管理，做好对税务人员的培训工作，提升税务人员的专业水平和业务能力。企业还应加强内部审计工作，规范纳税行为，避免违规操作；此外，企业还应积极与税务部门沟通联系，及时解决涉税问题。

（二）建立完善的税务管理制度和流程

建立完善的税务管理制度和流程是企业实现纳税遵从的重要保障。企业应该制定符合国家税收法律法规的税务管理制度和流程，确保税务管理的规范化、标准化和科学化，提高税务管理的效率和质量。

首先，企业应该结合自身的实际情况，制定相应的税务管理制度和流程，明确各部门和岗位的职责，落实相关人员的责任，加强对涉税业务的监督和管理。其次，企业应该及时对税务管理制度进行更新和完善，加强对国家新颁布的法律法规、政策文件以及行业规范等方面的学习和了解，结合企业实际情况制定并落实税务管理制度，提高企业税务管理水平。最后，企业应该建立健全税务风险评估体系和预警机制，按照相关要求制定税务风险评估方案和应急预案，提高对税务风险的防控能力，确保在发生税务风险时能够及时、有效地应对并处理。

（三）加强税务部门与企业的沟通和合作

税务部门与企业之间的沟通和合作是实现纳税遵从的重要途径。税务部门应该加强与企业的沟通和合作，及时解答企业的疑问和困惑，提供税务咨询和服务，帮助企业更好地履行纳税义务。

企业应该积极开展税务管理工作，并保持与税务机关的良好沟通，将自身在经营管理中存在的问题及时反馈给税务部门，通过与税务部门的沟通反馈来改进或调整企业经营管理，优化企业业务流程，完善企业的内部控制制度。通过加强与税务部门的沟通与合作，能够使企业在进行涉税管理时做到有章可循，避免出现不合规行为，确保涉税管理工作更加规范化。

企业针对自身存在的涉税风险，应主动寻求税务部门的帮助。在出现税收违法行为时，企业可以积极向税务部门提供涉税信息资料，通过与税务部门进行沟通和合作，了解到自身存在的涉税风险并制定应对措施。

（四）不断增强员工的税务意识和素质

首先，企业应加强员工的税务知识培训，企业在对员工进行税务知识培训时，应该注意多样化的培训形式，以便于使员工能够更加全面、系统地了解相关税收法律法规的规定，从而能够更加深刻地认识到纳税的重要性；其次，企业应该加强对员工的税法教育和辅导，通过学习和讨论等形式来增强员工的税法意识和素养；最后，企业应该加强对员工的考核和奖惩制度建设，通过对员工在税务方面的表现进行考核和评价来提高员工的工作积极性和主观能动性，从而使员工更加积极主动地参与到企业的涉税管理工作中来，进而有效地促进企业涉税管理水平的提高，从根本上解决影响纳税遵从度的问题。

五、结论与建议

纳税遵从是企业实现可持续发展的重要手段。企业应该积极采取措施，加强纳税遵从，提高税务合规性和纳税质量。企业要加强内部管理，建立健全的涉税管理制度和流程，增强员工涉税意识和素质，加强培训和教育，提高员工纳税遵从意识和能力。企业还要积极与税务机关沟通合作，及时了解税收政策和法规变化，避免因为不了解政策而产生税务风险，致力于建立良好的企业形象和信誉，增强社会责任感，积极履行税收义务，为企业可持续发展打下坚实基础。