现代服务企业会计内控制度思考

□文/陈逸伟

（浙江妆芝美科技有限公司 浙江·温州）

［提要］新经济时期，现代服务型企业要想扩大市场份额占比，就需要意识到做好会计内控工作的重要性，并建立完善的会计内控制度，确保会计信息的真实性与安全性，避免不必要的财务资金风险。本文简述现代服务企业会计内控制度的内涵，着重分析强化现代服务企业会计内控制度的必要性，探究现代服务企业会计内控制度现状，并提出应对策略，旨在为相关人士提供些许借鉴与参考。

在现代服务型企业的运营发展阶段，加强内部控制力度属于一项关键性的工作。但就当前实际情况进行分析，有些服务企业还存在许多内控问题，如建设的内控制度缺乏科学性、内控执行缺位等。基于此，现代服务企业需要积极地提出管理措施，解决存在的不足之处。以会计内控制度作为基础保障，优化与调整财务关键模式，以会计内控工作作为关键内容，保证企业运营财务状况的稳定性。现代服务企业开展会计内控制度建设工作，需要将各个小组、成员、单位的经济业务活动联系在一起，并实现互相约束与监督。立足于各项经济业务的实际情况与基本特性，出台完整的会计内控方案，保障现代服务企业内部资产完整性与安全性。

一、现代服务企业会计内控制度内涵概述

现代服务企业以市场经济背景为核心，优化构建完善的内控制度。企业借助多元化的手段，做好全面的管控工作，以此顺利达成经营发展目标，促进多项经济活动顺利运行。基础的目标就是持续改善以及优化运营情况，提升内控管理效率。对于早期的内部控制工作进行分析，主要体现在资产使用效率方面。在保障企业会计信息资源可靠性、准确性的基础上，做好物品、现金的管理工作，将内控制度的核心作用发挥出来。在社会主义市场经济的持续发展背景下，内部经营管理活动相对比较复杂，而内控制度的改革也是必然的发展趋势。现代服务企业在实行内控制度时，需要检查货币资金流通的安全性，还需要对各项经济活动进行记录，并对资金使用的流向进行把关，在完整的保管库存现金、内部存款的同时，确保资金货币收费符合我国落实的基本法律法规标准。与此同时，企业建设会计内控制度，还要做好实物资产管控工作。一般来说，企业内部存在众多库存、固定资产，占据的比例较大，对于企业的会计内控工作来说，做好资产控制管理工作具有一定的现实意义。要禁止出现存货损坏的情况，并安排专业人士做好监管工作，结合企业内部管理的各项规定与要求，完成库存、固定资产的信息资料登记工作，并确保实物、账目的一致性。要对内部固定资产进行定期维修、保养，将资产的使用效率发挥到最大化，为企业开展全面会计内控管理工作做好铺垫。

二、强化现代服务企业会计内控制度的必要性

（一）保障自身权益。新时期社会经济发展背景下，服务型企业需要建设完善的会计内控体系，以促进企业的稳定发展。由于传统的会计部门硬件设备与软件系统更新慢，无法满足当前社会对现代服务企业的基本需求，所以企业需要建立完善的会计内控体系，获得真实的会计信息与数据，避免财务风险与业务风险问题发生。在保障自身基本权益的同时，将内部信息的效用发挥到最大化，并为更多用户提供高品质的咨询服务。

（二）积极应对全球化挑战。随着经济全球化发展进程不断加快，我国与各个国家的交往越发密切。现代服务企业需要适应全球化调整，关注如何提升综合服务质量与水平，进而提升综合经济效益。现代服务企业要立足于自身发展现状，将目光放得更加长远，以会计内控制度体现实际的盈利水平、经济状况，获得真实可靠的会计数据，为编制长期战略发展规划、做出正确决策提供参考，积极应对全球化挑战。

（三）落实会计法律法规。在现代服务企业的发展过程中，需要建设配套的会计内控制度，并创设良好的市场经济运营氛围，顺利践行各项会计法律法规。在规范化市场运营秩序的同时，顺利实施会计内控工作，直观体现出内控制度建设的核心作用，避免产生流于形式的情况。对企业的资金进出情况进行严格的把控，提升资金的使用效率，避免产生资源浪费的情况，并推动现代服务企业各项经营活动顺利进行。

三、现代服务企业会计内控制度现状

（一）会计内控制度滞后。在现代服务企业内部，会计内控制度滞后性问题比较突出。许多企业领导层没有意识到健全会计内控制度的核心意义，在建设会计内控制度的时候，存在一味套用、借鉴优秀企业的情况，使得建立的会计内控制度与自身会计需求不符。此外，一味地模仿内控制度，可能使得内控制度无法贯彻到实处，会计人员主观能动性不足，无法为开展后续会计内控工作提供相应的支持。基于此，现代服务企业需要建设完善的会计内控制度，才能获得准确的会计数据与信息，进而将现代服务企业的实际效能发挥到最大化。

（二）会计内控执行部门执行力有待提升。现代服务企业制定会计内控执行目标十分重要，相关人员应当履行审计基本职责，健全内控制度，提升整体执行力，并对执行过程中存在的问题进行全面分析。而会计内控制度的实际执行情况，也会对经营发展情况、财务状况产生直接的影响。所以，保证现代服务企业内控制度的顺利实施与执行，具有一定的现实意义。然而，就大部分现代服务企业的会计内控执行情况进行分析，都存在组织约束能力较差、综合管理效力有待提升的情况。内控制度没有贯彻到实处，执行不严格，可能使得内控工作无法贯彻到实处，约束监督作用无法发挥出来。不仅如此，有的现代服务企业没有建设和谐的文化和创设良好的工作环境，存在不配合会计内控制度执行的情况，直接对财务会计内控工作开展产生直接的影响，导致财务管理效率降低。

（三）会计内控信息化程度低。现代服务企业开展会计内控工作，一般都会涉及许多数据资料。而这些数据的价值相对比较高，若利用传统的人工处理方式，综合效率不高，难度较大，容易出错。现阶段，有些现代服务企业在建设内控制度的阶段存在忽视信息化平台建设的情况，没有将现代化信息系统的核心作用发挥出来。尤其是在会计信息量持续增加的情况下，采用传统人工处理的方式，无法有效地满足实际的工作需求。由此可见，现代服务企业加强会计内控信息化建设，也是一项十分关键的工作。

四、强化现代服务企业会计内控制度的有效策略

（一）强化企业会计控制意识。在完善现代服务企业内控制度的过程中，企业需要意识到完善会计内控制度的重要意义，并提出相应的改进与优化方案。现代服务企业领导层要意识到建设会计内控制度的核心意义，促进相关领导人员形成良好的监督管控意识，不断优化会计内控体系，同时主动学习成功案例。立足于企业基本情况，制定适合企业长期发展的内控体系，保证内控制度执行阶段管理人员能以身作则，潜移默化影响会计人员。此外，做好员工培训工作，使其了解建设会计内控制度的优势。通过积极引导，促使内控制度贯彻到各项工作流程中，使员工充分了解会计内控制度，严格遵循各项规章制度，员工与企业共同努力提升经济效益。

（二）优化会计控制组织。现代服务企业仅仅建设完善的会计内控制度是远远不够的，只有真正贯彻落实，才可以有效提升会计信息综合质量。应当从以下几个角度入手开展全面的会计控制工作：第一，做好授权控制工作。对于企业的各项财务业务活动进行分析，需要经过部门授权，避免出现不符合企业财务规则、避免虚构信息数据的情况，进而获得真实的会计信息。第二，做好分工控制工作。要避免出现职权集中于某一个员工的情况，还要避免权利过多导致舞弊行为发生。在细化基本职权分工的同时，对各个流程的工作进行监督，避免出现经济业务错误。此外，顺利执行业务审批、执行分类机制。在获得审批后才可以顺利地执行，保证根据各项规定执行经济业务。第三，加强会计记录控制力度。会计记录主要是针对财务报表、账簿等。在制定严格记账制度的同时，做好账簿内容的规范化管控工作，还需要完善复查、盘点制度，记录可靠的会计数据与信息。

（三）完善会计内控制度。相关负责人要提升关注度，不断地完善现代服务企业会计内控制度。现代服务企业要结合内控基本标准、各项管理规范等，借鉴优秀单位的管理经验，并结合企业的基本运营发展情况，设计合理的会计内控制度，覆盖库存盘点制度、财务预决算制度、财务报销制度等。以多项制度为关键支持，严格加强会计基础工作把控力度，保留原始凭证与信息，以便于顺利达成会计控制目标。与此同时，现代服务企业需要建立全过程的管控制度，将重心放在事前风险评估、事中延伸管控、事后监督等方面，加强会计监督控制力度。此外，还需要建设与顺利实施权责制度，明确相关人员的基本工作责任、核心工作权力等。相关部门、人员要进行监督与合作，积极做好全面会计内控工作，避免产生不必要的会计风险，推动现代服务企业的长效发展。

（四）提升工作人员专业素质。第一，企业针对现有的会计人员，需要做好专项培训工作，促进培训机制的顺利实施，邀请专家定期进行讲座、召开内部交流会议等，以此形成会计人员良好的内控意识，提升其业务水平。此外，关注会计内控宣传工作开展，使会计人员了解建设内控制度的核心意义，规避不必要的财务风险问题发生。第二，开展人才招聘工作，与财经类高校沟通与合作，定期为企业输送人才，或是向社会公开进行人才招聘，做好应聘人员的严格考核工作，保证其具备丰富的工作经验和专业素养，并且满足会计内控基本需求，以提升内控效率，构建现代服务企业良性循环发展体系。第三，对于企业中表现突出的人才，可以定期指派其进行外派学习，不断提升其管理水平、综合素养，并将自身的工作价值发挥出来。现代服务企业的会计内控制度关系到资金状况、业务服务发展，所以需要做好人才储备工作，提高综合财务管控水平，进而为企业的可持续发展提供相应保障。

（五）加快会计内控信息化建设。信息化时代发展背景下，现代服务企业会计内控信息化建设是一项十分关键的工作。现代服务企业相关负责人要立足于实际情况，建设完善的会计内控信息化平台，利用云计算技术、大数据技术等，建立配套的会计内控信息系统。对企业各项成本费用进行详细的记录，做好自动化核算工作，减轻会计人员的工作压力，降低错误问题发生概率。另外，促进现代服务企业会计内控信息化建设，还可以顺利的达成会计管理的基本职能，做好全面的会计监督工作，以此切实提升现代服务企业的咨询服务水平与效率。

综上，现代服务企业要想实现健康长效发展目标，就需要加强会计内部控制力度。结合企业会计内控制度建设对存在的核心问题进行分析，相关人员要提升关注度，立足于企业的基本情况，不断完善与优化会计内控体系。在不断提升内控水平的基础上，确保会计信息和资金的安全性、完整性，进而切实提升企业运营发展水平。在相关部门的调整过程中，管理者要为内控人员树立正确的内控理念，结合结构的调整情况，顺利落实内控标准，将内控制度的核心作用发挥出来。此外，定期开展财务会计人员的培训工作，以获得真实完整的会计信息，降低运营风险的发生概率，提升现代服务企业的综合运营发展水平。