财务共享模式下国有企业内部控制优化策略探讨

贾世红

（甘肃电投常乐发电有限责任公司，甘肃 酒泉 736100）

我国实行产品成本核算制度后，对国有企业提出一定的新挑战。为了确保业务的顺利开展，国企必须规范财务管理流程，深入分析内部控制等级、业务管理、资产管理等信息。同时，按照国企的发展规划，对财务管理流程进行优化，降低成本支出。国企应制定严格的财务管理标准，巩固财务服务基础，加强财务人员的专业能力，加大财务管理任务的深度，实行决策型、价值型财务管理机制。基于财务共享模式，国企要规范内部控制管理，促进财务管理模式变革，以保障企业内部管控、财务价值创造能力。

一、财务共享模式与内部控制概述

（一）财务共享模式与内部控制的概念

财务共享是依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升企业效率、降低企业运营成本或为企业创造价值为目的，向内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。在实行财务共享模式时，对现代信息技术的依赖度高，能够提升财务工作的现代化水平。

内部控制是在一定的环境下，组织为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在组织内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。鉴于此，国企要优化整合不同业务、信息来源，实行集中化处理，保证财务数据分析、处理标准的统一性。同时，要充分发挥出企业资源优势，加强财务管理效果，管控好企业的财务工作。国企实行财务共享模式，能够以专业的方式开展内部控制，降低管理成本。

（二）财务共享模式对企业内部控制的影响

国企实施财务共享模式，可以为内部控制工作带来积极的正面影响。第一，在财务共享模式下，减少了基层财务人员的工作量和提高了效率。利用信息共享网络平台，精准传递数据信息，将财务人员集中到财务末端，深入研读报表，提供决策信息。第二，在财务共享模式下，通过建立系统性信息平台，能够为集团内部、子公司提供信息共享渠道，不仅能提升信息交互效率，还可以降低运营管理成本，优化企业财务管理机制。

但是，财务共享模式下，国有企业内部控制也面临一定的挑战。在传统业务模式下，财务人员能够掌握每一项经济业务的内容、数据。但是，在财务共享模式下，改变了信息获取渠道，财务人员要采取多种措施才能保证数据的准确性，否则，很可能增加业务流程的错误概率。此外，在传统模式下，财务人员习惯基于岗位操作，分析实际问题。然而，在新模式下，财务人员只是不断重复各项工作内容，极易降低财务人员的工作积极性，甚至使其出现厌烦情绪，对岗位内部控制产生不利影响。

二、财务共享模式下国有企业内部控制面临的挑战

（一）内控环境越来越复杂

国企实行财务共享模式，建立财务共享服务中心，由该中心处理所有财务工作。即国企的会计信息、账务处理工作均对财务处理系统、报表系统、员工保障系统、影像系统表现出较高的依赖性。财务数据利用多系统端口，能够实时共享信息，提升信息的传输速率，集团内部财务人员集中在财务共享服务中心、子公司财务人员深入至业务前端。

企业运用财务共享中心，改变了分级机构的财务模式，消除独立的财务管理机制，与传统内部控制制度、新财务环境的契合度不足。企业基于现有的内控制度，重点控制监督、流程、权限。但在实施财务共享中心后，需要重新规划财务管理岗位、工作职责、权限，以保证财务工作有可参考的依据。在改变工作岗位与职责后，不能继续使用原有的人员管理制度、审计制度，增加了风险管控难度。

（二）信息传递风险增大

国有企业财务共享中心运营后，大部分数据信息均可以存储到财务中心，所以，只有保障原始单据的真实性，才可以维护数据传输过程的真实性，以避免出现财务篡改现象。但是，当原始单据的内容存在不准确性时，后续一系列流程都面临一定的数据风险，进一步影响企业业务决策的有效性，使管理层接收到错误数据，增加决策错误的风险概率。

（三）审计难度加大

内部控制工作涉及的内容很多，内部审计已经成为国企预防和控制内部风险的重要措施。财务共享模式改变了传统的审计过程，大多通过大数据系统监督、分析财务工作流程风险，导致审计工作难度加大。无论是审计人员、审计方式，还是审计范围，都面临非常严格的要求。如果审计人员未充分了解财务共享模式，那么很难判断业务的真实性。财务共享中心建立初期，审计人员利用审计方式预测风险，如果审计人员不了解财务中心的运作流程，就会增加内部审计工作的难度，进一步导致经营管理风险增加。

（四）缺乏完善的风险应对机制

在财务共享模式中，国企的财务人员、管理人员相互独立，当各层级人员的交流沟通不畅，就会增加内部控制风险，并且风险问题多体现在信息系统维护方面。国企的财务工作对计算机系统的依赖度较高。计算机系统具备共享性、开放性特点，所以很容易丢失或泄露数据，这已成为国企内部控制的问题之一。国企实行财务共享模式后，可以改变内部控制风险方式，只有保证风险应对机制的科学性，才能规避风险带来的隐患和损失。

三、财务共享模式下加强国企内部控制的策略

（一）优化内控环境，完善人才组织架构

基于财务共享模式，可以为企业内部财务运行提供信息支持。国企要促进财务转型，弥补财务管理缺陷。第一，管理人员要调整内控关键点，优化财务共享中心的落实环境，密切关注财务人员的变动情况，优化配置工作人员，科学提供职位晋升机会。同时，国企还要制定员工晋升机制，发挥出绩效管理机制的价值，激发员工的工作积极性。第二，在明确财务人员的职责时，必须立足于财务体系管控，科学分析业务、控制财务。第三，基于多角度提升财务人员的素质能力，强化财务管理理念，建立和完善人才组织架构，细化财务流程，持续加强员工的专业能力，确保其满足内控工作的需求。

（二）完善内控制度，降低管理风险

国有企业财务共享中心运行过程中，必须建立一套完整的内控制度，科学控制风险系数。通过分析大量案例可知，多数企业经营失败的原因，都是由于内部控制制度不适合导致，尽管内控制度并非直接原因，但是，当内控制度失效后，对企业业务、财务管理会产生不利影响。信息技术支持下，财务共享模式指明了财务管理改革的方向，完善内部控制制度，完善监督、权限、流程，积极预防内部风险。

财务共享中心实施之前，应结合企业业务进行分析，对比同类企业的风险问题，建立标准的流程管理制度。同时，要结合财务岗位工作，明确不同工作制度、权限，提升财务工作风险的控制力度。此外，充分发挥出岗位监督的作用，加大财务管理的内部监督力度，确保人员配置满足制度规定，落实线上控制措施。

（三）完善风险预警机制，有效预防和控制风险

国企内部控制工作中，必须高度重视风险预警。尤其是实施财务共享中心后，通过信息技术管控财务管理的流程，及时发现内部风险，并降低风险影响。第一，分析企业长期存在的内部控制风险，做好优化与调整工作。第二，组织财务人员参与培训，使其掌握财务平台的使用方法，发挥出大数据分析技术的作用，第一时间发现内部风险，提出科学的预防措施。在财务共享中心模式下，要求内部控制部门实行针对性的管控，及时发现风险系数，以免影响财务系统。

通过分析财务共享中心可知，不同企业面临的风险问题不同，只有全面分析和识别风险，分类风险控制措施，这样才可以降低风险隐患。准确识别风险，通过信息系统设置参数。财务共享中心运行过程中，当数值超过标准参数，要启动预警机制，严格控制相关人员、流程，降低风险影响程度。

（四）完善财务共享中心流程和制度

国企为了完善财务共享中心流程制度，应当高度重视以下要点：第一，联合国企实况，制定财务工作规范，凸显出规范化要求，全面管控财务活动，提升业务、财务管控流程的标准化水平，保证管理的有效性。第二，业务、财务融合成为国企的未来趋势，参考要求发布标准管理规范，有效支持业务、财务管控工作，共享业务、财务信息。第三，国企应当实行凭证交叉审核机制，由共享中心控制财会信息，从而减少人为操作风险，提升财会管理质量。此外，当国企拥有良好的内控管理条件时，要实行一体化财务共享，落实共建共享原则，做好数据信息来源的统一工作，维护业务、财务管控信息的客观性，科学防控信息传递过程的风险问题。

（五）加强内部信息化管理应用

基于财务共享模式，国企要提升内部数据使用率。财务部门整理费用管理、利润获取的价值信息，将其作为决策参考，保证信息的有效性。信息系统建设平台的科学建设，能够有效支持业务、财务的信息化管理。为了灵活应对业务变化，必须加大风险隐患的应对能力。在系统平台中，要参考宏观市场、微观市场环境建设各模块，加大持续性改革力度，以提升动态维护能力。信息化时代背景下，国企还要研发财务业务端口，对财务数据高度敏感，消除各部门无效配合问题。财务内部设置沟通群，专门解答特殊业务、财务问题，沟通解决各部门的疑惑问题。同时，要考虑客户的需求，扩大对外权限度，及时反馈内外部信息，以提升工作效率，加强系统内控运行的平稳性。

（六）提升安全防范等级

财务共享模式对信息技术的依赖度较高，建立信息系统处理财务工作，集中国企、分级机构的业务，通过平台处理业务问题，最大限度地提升财务工作的管理效率。财务共享中心提供的服务，往往必须获得信息技术的支持，同步传递实物、信息、资金，如果各工作内容不同步，则会对财务分析、业务决策产生不利影响。基于财务共享中心这个特征，必须加强财务人员的信息化能力，控制原始单据的传递次数，以免影响原始单据的真实性。管理人员借助信息技术建立企业资源计划系统，自动上传原始单据，并且与财务系统共享，使财务人员接受所有信息。同时，要维护好财务共享中心，保证使用性能的完好性，备份数据资料，传输至云数据库，保障信息系统的安全性。将区块链技术引入财务共享中心，甄别每项交易、业务，确保财务处理掌握各类业务，提升业务信息的透明度，进一步提升财务工作效率。

（七）完善信息沟通机制，加大信息安全管理力度

基于财务共享模式，国企要严格管理信息安全问题，打通内外沟通渠道。第一，保证国企业务活动、财务活动的开展成效，以规范沟通机制为沟通途径，积极配合业务、财务活动。第二，通过线上沟通机制，促进员工之间的分享与交流。数字化时代背景下，业务、财务的流程统一，因此要匹配相关模式。使用“互联网+技术”模式，充分发挥出互联网互通模式的优势，随时查询信息，减少数据流通过程的风险，持续提升财务共享服务效能。共享中心服务体系具备电子化、可视化优势，可以共享合同、资产、资金数据，补充和改进各环节漏洞。第三，建立新的信息沟通方式，以确保国企获得信息安全交流与管理支持，引导员工发挥出自己的价值，畅通信息沟通渠道。

（八）加大财务风险防范力度

第一，国企要开展内控管理工作，科学管理资金运作，设置资金管控部门，专职管控预算、细化成本核算，动态监管预算执行过程、成本管控过程，形成科学的监管报告。此外，企业参考资金风险，制定标准制度与体系，科学管控资金，保证资金的合规化使用，以免产生巨大的资金风险。第二，国企还要合理评估财务风险，掌握各类风险隐患，制定针对性的防范措施，高效处理国企发展的风险问题。同时，要防范、控制财务风险，明确财务工作的信息失真问题，核实信息内容。严格监管财务人员，减少税务风险、道德风险，有效规避财务风险。

四、结语

综上所述，在互联网时代，财务共享模式成为国有企业财务管理的重要手段，它不仅能规划业务流程，还可以提升工作效率与质量，加强财务人员的知识共享和业务交流，保证财务管理工作的有序开展。国有企业应统一规划内部控制管理与财务共享模式的融合应用，优化调整组织架构，通过建立健全信息安全体系，为财务共享模式下的内部控制优化保驾护航，进而促进企业的高质量发展。