税务师事务所税收筹划的涉税风险与规避策略探析

曹婵怡 嘉兴中正税务师事务所有限公司

前言

经营主体是市场经济的主要组成部分之一。根据当前的税收情况，经营主体需要在剧烈的市场竞争当中对税收进行合理的规划，才可以提高市场份额的占有，并在市场竞争当中占据更大的优势，实现自身的健康长远发展。从这些方面来看，税务师事务所的相关工作开展是非常重要的，也是不可或缺的。其中，因为部分纳税人在一定情况下的业务能力和实务水平有限，所以在涉税过程中就会存在一定的风险，必须要采取更加有效的措施，这也是当前税务师事务所进行税收规划的重要基础，同时也是帮助客户形成一定风险躲避能力的基础[1]。

一、税务师事务所进行税收筹划的涉税风险及原因

在当下的大环境中，随着市场经济的发展，税务师事务所帮助客户进行税收代理，不仅可以为新兴的产业提供展业的契机，也能够为客户的发展提供更好的保障。在此基础上，税务师事务所在和有需求的客户达成合作以后，就会成为相关客户的代理人，这对于客户进行税收管理发挥着非常重要的作用。在具体的运行过程当中，税务师事务所会成为税收管理人，可以帮助客户形成更好的税收意识，而客户作为纳税人，如无法积极响应并配合税务师事务所的工作，就会增加税务师事务所的业务开展风险，所以税务师事务所需要积极地敦促客户落实这些税收政策并进行依法纳税，如果相对应的情况都能够引起重视，那么就能够使法律风险有效降低[2]。

(一)主要涉税风险

在现下税务师事务所具体工作的过程当中，进行合理的税收管理是重要的工作内容，税务师事务所可以结合税收事务的具体规划，在过程当中有效躲避相关的风险，并根据税收筹划的根本定义对具体的税收工作进行更加合理的操作和分析，提前为客户做好相应的税收管理，帮助客户促进税收风险的控制和管理。同时，税务师事务所在进行相关的税收筹划工作过程当中，会受到经济大环境的影响，也会受到客户的管理和人员素养等微观的环境影响，在进行税收筹划工作过程中，任何一个环节或者因素发生问题，就会引发一系列的涉税风险[3]。其中，对税务师事务所的税收筹划的涉税风险进行分析，就会发现税务师事务所进行税收筹划的涉税风险主要有三类，第一类是经济风险，因为我国目前正处于经济转型的发展阶段，所以我国的经济形势是在不断变化的，为了应对不同阶段的具体形势的变化，并进一步推动经济的增长，政府部门会对税收的相关政策进行不断的调整，比如，税收的相关优惠政策以及相关要求等等，如果在税收筹划工作过程中税务师事务所对于宏观经济环境和政策法规的认识不全面，并且在工作过程当中缺乏风险控制的意识，就可能会导致宏观经济发展与涉税事项相脱节，这不仅会增加客户的经济负担，还可能会引发税收筹划的涉税风险。第二类是法律风险，根据上文分析，我们可以发现进行税收筹划工作必须要遵循相关的税收法律和税收政策，在此基础上，税务师事务所需要对涉税事项进行不断的调整。另外，在具体工作过程当中，税务师事务所在进行涉税筹划调整时，可能会出现一些与相关的税收政策法规不相符的问题，从而导致客户在经营活动中出现违反法律规范的问题，这就需要其承担相应的法律责任。第三类是管理风险，因为税务师事务所的相关税务师事务所的税收筹划人员是客户公司进行税收划工作的开展主体，所以税务师事务所和相关的税收筹划工作人员对于税收筹划的管理理念和方法，一定会影响到具体公司开展税收筹划的涉税风险，同时，管理问题还是影响税收筹划涉税风险的主要因素，如果税务师事务所对于相关人员的管理不够有效，且税收筹划人员专业素养缺乏或者客户本身制定的税收筹划制度不够合理，都会导致税务师事务所的税收筹划工作出现问题，使客户的发展和管理无法满足宏观经济环境的发展趋势，同时也无法满足税收的相关政策法规要求，使得客户的税风险增加投入增加，甚至会出现违法行为[4-5]。

(二)涉税风险出现的原因

在税务师事务所对客户进行税收筹划的过程中，会出现上述风险的原因具体有以下几种。

1.客户管理人员的筹划理念相对滞后

在进行税收筹划工作的过程当中，因为部分企业中一些管理人员对于税收筹划不够重视，所以没有设置相关的岗位去开展专门的税务工作，导致客户就无法更加合理有效地用国家的相关税收优惠政策来降低客户的税收负担。另外，一些客户的财务人员独立性过低，受到上级领导的影响太大，甚至可能会在上级领导的指示下做出一些违法违规的行为，比如，为了在短期内提升客户的经济效益，这最终一定会阻碍客户的长久发展。

2.筹划信息不充分

客户的税收筹划工作和政策法规息息相关，此外，还涉及到客户的财务管理和客户的经营管理等专业内容，一些客户的税收筹划人员缺乏专业性，无法全面地了解和掌握税收筹划的相关信息，就会导致在进行税收筹划的过程中，对于一些政策法规的利用不够到位，以及对于相关的客户财务管理和经营管理的制度相对落后，导致最终制定的税收筹划方案不够合理，很难实现税收筹划的工作目标，甚至还会面临涉税风险。

3.客户的工作人员专业性太低

客户要进行税收筹划工作，工作人员必须要有较高的专业素养，但是在现下的工作当中，工作人员的素质普遍偏低，这也是导致客户管理风险增加的重要因素之一。因为有一部分客户的税收筹划人员对于客户的财务管理和税务管理的相关认知不准确，也不了解税收筹划的具体工作要点和方法，就会导致客户的税收筹划工作出现问题，面临涉税风险[6]。

总体来说，客户在进行税收筹划的过程中，选择将自身的税收筹划工作交付给相关的资质齐全的税务师事务所来进行是非常明智的。但是对于一些中小型客户而言，一方面专门聘请相关的团队或者是工作人员是较为复杂的一项工作，另一方面专业素质过硬的税务师成本也是比较高的，这就需要税务师事务所实行有效的策略去进行工作的推进。

二、税务师事务所进行税收筹划中涉税风险的具体规避措施

在明确了税收筹划涉税风险的具体内容以及出现这些风险的具体原因之后，税务师事务所就要对客户的税收筹划管理制定相应的措施，以此加强客户的涉税风险管控，并合理开展税收筹划，有效降低客户的税收，提高客户的利润[7]。

(一)提高对税收筹划的重视程度

提高客户管理层对税收筹划的重视程度，主要是为了帮助客户规避经济风险，当客户进一步提高了对税收筹划的重视程度以后，面对自身缺乏专业管理人员的状况，最好的方式就是选择合适的税务师事务所进行合作，由税务师事务所派出相关的人员对客户进行税收筹划。相关的工作人员在入住相关的客户以后，首先要收集客户的相关信息，然后探究问题，加强对客户的内部和外部环境的管控。事务所的管理人员对于客户的风险管理工作主要有两个方面，第一个方面就是在开展税收筹划工作的时候，要做好风险评估工作，还要出具相应的风险监控报告，明确客户可能会出现的涉税风险和概率，必要时做好审计工作，对税收筹划的各个事项实施全面的监控，确保整个流程和内容都符合规章制度的要求，提高客户税收筹划的合法性[8]。第二方面就是相关工作人员需要将税收筹划工作和客户的具体业务整合起来，渗透到客户的各个环节当中去，并要协调处理各项税收筹划的影响因素，从而实现更加综合性的税收筹划。市场经济繁荣，纳税人不只是传统观念中的企业，还有参与生产经营的村集体经济组织、网红经济下的自然人等等，制定更加完善的风险防控机制，确保客户的税收筹划的合理性、综合性以及有效性。

(二)合理制定税收筹划方案

制定更加合理的税收筹划方案，主要是为了规避客户进行税收筹划时的涉税风险，所以必须要对相关的政策法规以及客户所处的内外部环境、财务管理、经营管理等各方面的信息进行全面的收集和整理，为后续的税收筹划方案提供参考[9]。事务所在开展具体的客户税收筹划方案撰写之前，需要收集的信息主要有以下三个方面，第一个方面就是要对客户的生产经营数据进行全面的了解，整理收集客户的性质、组织以及财务指标、客户风险偏好性等内容。第二方面是要对相关的税收政策和法规进行综合分析，并且要持续的关注相关的政策法规的立法和修订状况，进行针对性的开展税收筹划工作。第三方面就是需要加强和税务机关以及当地政府机关的交流，事务所必须要定期和税务机关以及当地政府机关的工作人员进行交流，及时了解税务机关的相关税收标准和政府政策，并明确当地财政对客户有无税收、企业成长型、研发等要求，从而对客户的税收筹划方案进行及时的调整，有序地开展客户的税收筹划工作，帮助客户树立诚信纳税、健康成长的良好形象，从而推动客户的可持续发展。

(三)加强税收筹划统筹管理

加强税收筹划统筹管理是为了有效规避管理风险，加强客户的统筹管理，进一步加强相关税收筹划工作人员的专业能力培训，以及对客户内部影响以及税收统筹规划各项因素的管理。在进行税收筹划制度的制定过程中，税务师事务所的相关工作人员其实是相对独立于客户管理的，所以只需要客户将相关的权利直接划拨给相关工作人员，就可以很好地避免税收筹划人员受上级的领导影响，出现违规行为[10]。事务所也可以和客户联合起来对相关的税收筹划人员的具体工作进行考评制度的设置，通过此项工作，一方面可以约束相关工作人员的工作行为，让工作人员在工作过程当中持续的精进自己的专业素养，为客户提供更加优质的税收筹划方案，有效降低客户的税负，提高客户的效益，另一方面也可以通过奖惩激发工作人员的工作积极性，更加设身处地为客户着想。除此之外，事务所为了进一步提高工作人员对于相关客户的税收筹划工作，可以让事务所当中的优秀骨干对相关的工作人员进行培训，尤其是关于新出现的各类税收政策，不仅要进行政策的分析，更要带领工作人员进行实战应用，进一步强化工作人员在客户的税收筹划过程中对于新的政策的理解，避免客户的税收筹划工作触发税务风险。以时下网红经济为例，是建议客户成立个人独资企业、个体工商户，还是以自然人为主体进行申报纳税，如何合理合规地纳税并做到节税，这需要综合考虑分析。

三、结语

纳税人通过和相关的税务师事务所进行合作，能够有效帮助自身降低税收负担，这意味着市场竞争力的提高，也意味着成本在一定程度上的降低。税务师事务所在对客户的相关涉税风险进行优化的过程中，可以采取更加有效的规避措施，帮助他们建立起更加合理的税收政策和制度体系，并在这些措施有效落实的基础上，推动客户的运营效率及相关税收政策的落实进而达到预期的效果。客户在委托相关的税务师事务所进行税收筹划的过程当中，为对税收政策所带来的风险进行有效的规避，还可以进行更加完善的经济风险、经营风险以及法律风险的分析，并根据税收筹划建立有效的风险预警机制，促进客户的运行过程当中形成良好的效应。■