加强商贸企业内部控制管理的有效措施

王 镇

（青岛青铁商业发展有限公司，山东 青岛 266000）

随着经济的发展，各行业之间的竞争也变得愈发激烈，商贸企业内部控制作为企业管理中的重要环节，其管理效率的高与低会直接影响经济发展。所以要想确保企业利益应当加强商贸企业内部控制管理。本文笔者结合自身多年管理经验就商贸企业内部控制存在的问题展开探讨，同时针对问题也总结出几点解决对策，目的是为了提高管理水平和质量，以及促进商贸企业内部控制工作长久、可持续发展。

一、商贸企业内部控制存在的问题

1.商贸企业内部控制制度存在欠缺

近几年来，随着改革开放的不断深入和经济发展，企业利益也备受社会和各界人士关注，而商贸企业内部控制作为企业的重要组成结构，是确保企业切身利益的重要前提基础，同时管理水平的高与低将直接影响企业发展，所以要想为企业发展提供夯实的保障，必须要制定完善的商贸企业内部控制制度。但是就目前商贸企业内部控制状况看并不理想，内部的管理制度往往存在一定局限性，这样不仅会增加管理的运营成本，还会造成诸多问题的出现，也会阻碍商贸企业内部控制工作的顺利进行[1]。此外，管理制度上的欠缺还会造成后续工作难以顺利进行，也不能实现提高商贸企业内部控制管理水平的目的，无形之中就会削弱自身的市场竞争力以及拉低经济效益，难以在激烈的市场竞争中站稳脚步。

2.商贸企业内部控制手段较为落后

商贸企业内部控制经营范围的扩大，隐藏在管理中的问题也逐渐显露出来，而这些问题倘若不能够及时处理，势必会阻碍行业的可持续发展，所以应当对商贸企业内部控制进行强化管理。但是就目前管理水平看并不高，部分原因取决于以下几点。第一，现有的管理手段往往比较落后，传统单一落后的管理方式对商贸企业内部控制管理工作的提升并无促进作用，一定程度上还会阻碍管理工作的顺利进行。同时由于商贸企业内部控制管理工作是一项复杂且多样化的工作，势必需要完善的管理机制和专业技术人员来辅助，但是由于管理手段落后再加上没有完整的信息管理系统，无形之中就会降低商贸企业内部控制的工作效率，也阻碍着整体商贸企业内部控制工作的顺利进行[2]。

3.商贸企业内部控制人员技能有待提高

由于商贸企业内部控制工作所涉及的范围比较多，势必需要大量的管理人员来参与，而管理人员综合素质和技能水平的高与低将直接影响管理工作水平，所以只有不断提高管理人员的综合技能，才能获得最理想化的商贸企业内部控制管理效果[3]。但是就目前商贸企业内部控制工作人员素质看，他们并不具备专业的管理知识和管理技能，很多时候对于突发状况并不能独立完成和解决问题，一旦问题不能够及时妥善解决势必会影响管理工作进度，阻碍管理工作顺利有序进行，鉴于此情况就会拉低企业经济效益。如今各行业之间的市场竞争力也变得愈发紧张，倘若不能够提升自身管理水平势必会被市场经济淘汰掉。

4.新政府会计制度的落实对企业经济日常运行产生影响

以往企业开展的会计核算工作主要采用“双分录”的方式，但是，新政府会计制度大背景下，预算会计和财务会计的工作需要分开进行，不能再进行统一核算，从会计制度的角度来讲，这是一项前所未有的改革，有着划时代的重要意义。例如，从固定资产的角度来讲，很多企业的固定资产投资都来自于政府投资，这部分固定资产，如果在不需要进行安装的情况下，那么在会计计算的过程中，则需要将其标记为借记，纳入到财政项目补助支出的范畴之内，如果记录为贷记的情况下，则说明是银行存款投入或是财政补助收入。新政府会计制度大背景下，对两种计算方式进行了统一，其中，记录为借记的项目代表企业的固定资产，记录为贷记项目则主要为政府补贴项目。新政府会计制度承接传统的会计制度，是对传统会计制度的完善和发展，随着新会计制度的推出，预算会计核算制度逐渐形成，这不仅大大提高了企业会计核算的整体效率，与此同时，对企业整体管理水平的提升来说也有着十分重要的意义，企业的财务管理水平进一步提升，企业财务管理工作的开展更具时效性。但是为了更好的适应这一变化，企业方面则需要主动转变自己的经营理念，在使企业现阶段发展需要能够得到充分满足的前提下，有针对性的制定发展目标，并将发展目标的落实体现在预算编制工作的开展过程中，确保预算能够得到不折不扣的落实，有效避免企业预算成本超支的情况出现，在此基础上，最大限度的保障企业整体的管理效率，提升会计人员的核算能力，实现企业价值自身的最大化。

此外，新政府会计制度提出了双要素和双系统的概念，在相关制度的落实过程中，预算会计的工作会发生较大的改变。收付实现制将成为预算会计的主要核算方式，但是此项制度的落实对于企业资源的优化有着十分积极的推动意义，能够全面提升企业经济有效性，对于企业服务能力的提升，企业方面将会有更加清晰的把握，因此，在企业管理决策的制定方面也会具有更高的科学性，在此基础上深入推进我国的企业改革工作。

信息时代，要使新制度能够得到不折不扣的落实和贯彻，信息技术的应用必不可少，尤其是在企业会计核算工作的开展过程中，要最大限度的保障管理工作开展的信息化程度，在此基础上，加快信息系统建设的推进步伐，财务工作的开展要和业务工作的开展有机的结合到一起，使企业的财务环境能够得以有效优化，扩大信息共享的范围，实现会计工作开展质量的提升[4]。与此同时企业财务工作开展信息化水平的提升对于财务工作效率的提升也有着十分积极的推动力，需要加强重视。

5.商贸企业内部控制监督力度不够

有效的监督管理是提高所设制度效果的重要前提，为此必须要加强内控管理力度，以此来提升制度执行效果。然而就当前企业内控水平看并不高，控制管理中仍旧存在很多问题，最为突出的问题就是商贸企业内部控制监督力度不够，使得各部门之间的衔接工作做得不到位，而内控管理中各部门之间的沟通是十分重要的，在出现问题时能够共同商讨解决问题的办法，为后续控制管理工作的顺利开展奠定夯实基础。可是现实状况是各部门之间不仅没有进行有效沟通，也没有从全局的角度去加强控制管理工作，鉴于这些问题就会影响整个商贸企业内部控制进度，十分不利于后续工作的顺利开展[5]。

6.预算编制不科学

除了上述问题影响着商贸企业内部控制管理效率外，预算编制不科学是企业内控中存在问题之一，该问题的存在对事业单位未来发展影响较大，而在面对预算编制不科学的前提下，很容易造成财政支出较大，加强企业的生产经营成本和降低市场经济收益，同时也会频繁出现预算追加等问题，鉴于这些问题的存在不仅不能提高商贸企业内部控制水平，也不能顺利开展后续相关控制管理工作。此外，对现有固定资产也没有进行精细化管理，管理所涉及的方向仍旧停留在采购环节，往往忽视对采购后续相关费用的管理，无形之中就会加大企业的财务风险，使其造成不必要的经济损失。

二、加强商贸企业内部控制管理的有效措施

1.强化商贸企业内部控制监督职能

商贸企业内部控制工作的顺利进行需要一个有效的监管，这是必不可少的重要环节。首先，各部门之间要进行有效的沟通和互动，将存在于商贸企业内部控制中的问题进行细致化分析，以寻求最佳的解决方案，很多时候有效的沟通是后续工作顺利进行的关键因素，倘若各部门之间不能进行有效沟通势必会造成问题的出现，因此必须不断强化商贸企业内部控制监督职能，各部门在做好本职工作的同时也要协调其他部门，及时将信息传递出去，进一为后续控制管理工作的顺利开展奠定夯实基础。此外，还需要设立有效的监督评价机制，让各部门人员清楚的认识到自身应当履行的责任和义务，及时查看各项制度落实的情况，只有做好这些环节上的工作才能推动商贸企业内部控制朝着理想化方向进行，最重要的是可以提升企业的管理水平[6]。

2.合理运用信息技术

近几年来，随着时代的快速发展高新技术也得到广泛应用，技术的提升为各行业的发展提供了诸多便利，如今已经成为生产经营中不可缺失的重要手段。所以为了快速提高企业商贸企业内部控制管理水平，我们应引入高新技术并合理利用信息技术，改变以往预算编制不科学的问题，当然还能够降低财政支出和生产成本，进一步提高单位生产经营收益。同时，还要对现有固定资产进行精细化管理，除了要做好采购环节反面的控制管理之外，还应做好采购后续相关费用的管理，这样才能降低事业单位的财务风险，全面提高商贸企业内部控制管理效率。

3.整合各项资源优化成本核算模式

将成本法应用在企业成本核算之中对提升企业的综合管理管理质量等方面有着积极的影响，首先就是可以优化企业资源管理质量，成本法可以将产品消耗的成本有效地分为直接成本和间接成本，利用这一特性可以更好的凸显出资源以及成本之间的联动关系，这种联动关系的明确能让观察所得数据的人发现企业资源使用中存在的问题。由于企业经营种类极多，所需要的物品种类繁多，本身管理难度就较大，同时需要了解的是这些物品都有保质期，且部分需要严格的保管，若是没有研究当前企业的经营情况、人数，秉持着多买的想法盲目的采购，都有可能超过保质期或者保管不当的问题，这些问题都会使企业成本增加，给企业造成损失。采用成本法提前进行企业成本核算，负责人可以根据核算的结果合理的选择购入资源的数量，并且发现采购、保管以及使用等过程中存在的问题，为企业高层持续优化各个流程提供科学依据。其次有利于明确管理对象，企业所涉及的科目众多，这也就使得企业产生成本的项目众多，若是没有合适的核算方法很有可能出现张冠李戴的情况，使得成本核算混乱，成本数据出现问题，对企业的长远发展十分不利。而利用成本法进行企业成本核算则可以有效地避免此类问题的出现，成本法的应用本身需要通过追踪所有资源费用，然后再到流程、产品、分销渠道或者客户等成本对象，这样可以使得成本核算对象变得清晰明了，得到的成本结果可以让人一目了然，这样就能够更好的了解需要管理的对象，对象越清晰数据的准确性和安全性就会越强，所提供的数据支持也就越有意义[7]。

为了切实的提升企业成本核算的质量，需要充分的发挥成本法的优势，科学地将成本法应用在企业成本核算工作之中。为此首先需要整合各项资源，优化成本核算模式，由于我国企业数量众多，且企业的经营需要其能够盈利，因此各类企业竞争十分激烈，要想在激烈的竞争中脱颖而出，需要从开源节流两方面入手，要想充分通过这两方面提升管理质量，也需要创新企业成本核算模式。将成本法应用在企业成本核算之中就是实现这一目标的关键。第一是要提前明确企业的各项资源，将可能产生成本的资源进行整理，先要按照企业进行分类，通常情况下在企业内部主要分为部门，企业的资源费用按照综合项目的不同有以下几种分法，像是以费用要素进行划分，可以划分为职工的基本工资、各项福利费用、补助费用、材料费用等。按照成本项目则可以分为折旧费用、人员费用等，按照不同的资源分类可以有不同的成本计算方法，财务人员需要根据不同的资源内容科学创新成本核算模式，保证成本核算的科学性。最后为了提升成本核算模式的质量，需要切实的提升成本核算人员的素养，为此一方面企业方面可以组织以成本法的使用为核心的培训，让财务人员充分的了解这一成本计算方法。另一方面则可以将财务人员进行集合共同商讨合适的成本核算方法，提前制定核算要求，保证最终的核算质量，唯有如此才能够切实提升核算的质量。

4.实行简易计税方法

在当前阶段，国家税务部门对于纳税逐渐重视和完善化的过程中，纳税对于企业有着多方面的影响作用，是推动社会发展和完善管理体系的关键措施所在。针对纳税模式的当前应用现状和未来发展方向角度进行分析，完善且科学化的纳税管理工作，将直接影响整体企业的形象。如果企业在纳税过程中被列为低等级，将会受到税务局等管理部门的重点关注和监督。同时在税务局将相关信用等级评价结果进行公众公开之后，将会严重影响企业的根本形象，进而导致相关企业形象与利益受到一定损失问题出现。针对此背景进行分析，更多企业将会积极参与到纳税工作过程中，以完善健全的财务管理方法及核算模式促进强化财务管理，效果提高纳税信用水平。这样不仅可以有效推动提高企业形象，同时可以在一定程度上促使企业在社会上的地位得以稳定发展。因此，综合纳税对企业的影响作用进行分析，纳税评价将直接影响企业形象和利益问题是需要加强重视的关键因素。

在目前阶段纳税及具体的后续管理模式逐渐完善的背景情况下，纳税将直接影响企业的税务服务效果。对于纳税信用良好评级的相关企业，相关税务部门会给予一定的宣传措施，将企业的诚信纳税事迹作为榜样作用进行宣传，这样可以有效促进提高企业的信用程度，并促进构建良好的信社会信用形象。而对于纳税较低的企业而言，相关税务部门会采取一定的合理化惩戒方案，不仅要将其不良的纳税记录以问题和负面形象进行公布，同时会针对此类企业进行重点监督和管理。纳税对于企业所享受的税务服务存在较强的差异性特点。多项便携服务措施对于纳税较高的企业均有着较强辅助作用。因此，纳税比较优异的企业，在具体税务服务过程中会享受到更加优势的待遇，同时可以促使相关企业充分感受自身对于国家及社会带来的积极影响和良好贡献[9]。

纳税是非常重要的基础条件所在。税务管理部门和国家会针对纳税较高的企业给予更多的优惠力度和服务措施，使其在具体财务管理工作过程中逐渐完善，同时可以进一步强化企业在社会公众心中的信用程度。而针对纳税较低的相关企业，不仅其企业形象和基本利益会受到较强的影响作用，同时会影响企业在经营、招投标、政府采购等多个方面受到一定的限制，无形之中为此类企业带来了很多不便情况。因此，纳税对于企业经济活动结构和社会管理体系有着较强影响作用。

此外，在以往的营改增赋税方式的选择中企业通常选择的是一般计税的方法，一般计税的方法如下：一是在企业实现一般的计税方法可以开具增值税的发票，但是增值税发票的开具需要先建立增值税税收系统，而且流程较复杂，对票据的开具量都有严格的要求，因此增值税征收的方式会降低企业收费效率。二是一般税收的方式只适用于项目开展，企业能够将项目所涉及的进项税进行相应的抵扣，待项目正式完成以后，在运营期再将项目的进项税进行抵扣。通过以上的分析，还是建议企业采用简易的计税方法，简易的计税方法在增值税的征收上优势更显著。简易的税收方式为：应纳税额=销售额×征收率，在企业营改增税收中就应该按照这个公式进行计算，以当前的营业税征收的税额作为基础，在此基础上将征收率定位3%，这样税收就得到了显著的下降，对降低贷款利息和无形资产的摊销税收上也有很大的促进作用。通过这样的税收方式，企业整体工程项目的税收不仅不会增加，还会有效的减少。因此采用简易税收的方式不仅有效的降低了企业的税收，还使增值税收取的方式变得更加灵活简单。但是这种方式也存在相应的弊端，就是会直接导致相关单位在进项税的抵扣中会遭遇阻碍，并增加成本的支出。

5.强化新政府会计制度在企业运行中的有效应用

新政府会计制度对企业的财务制度有了全新规定，要求财务管理制度实行统一化管理。具体说来，就是要求企业的所有财务活动必须在企业主要负责领导的统一带领下，由企业的财务部门对企业的财务管理工作进行系统化、统一化、立体化的管理。而之前的部门单独管理核算的模式已经不适用于当前企业财务的管理需要。在新政会计制度背景下，对企业在财务管理层面有了更加细化的规定，其财务预算管理制度可以分为以下四大基本维度，具体包括：①对超支部分不再进行补助。②对特需部分进行定向补助。③对收支部分进行核定。④对结余部分要求按照规定进行使用。同时，在企业整体层面，要求企业实行全面的预算管理工作，并保证预算管理制度的完善实施，而这其中具备包括对预算进行的编制以及审批。另外，企业的财务管理者还应保证企业的预算与相关部门的预算保持一致性。结合新政府会计制度，对收支结余变化进行探讨，新政府会计背景下，企业的财务制度有了全新规定，要求收支结余进行合并，使其成为本期结余。并且还应对项目结余进行增加，并利用本项目，对企业在项目方面的非财政补助的收支结余情况进行记录。在支出层面的变化，应将支出进行合并，并将其统称为业务成本。同时在这一基础上，还应利用固定资产折旧来取代提取修购基金。这样也就将在财政层面运用的资金，以及用于资金购入的固定资产，不在计入到折旧成本中。另外，由于修购基金的取消，使房屋修缮和大型设备修理的费用应直接被列到成本中，而这样会对提取风险资金的支出，以及项目的支出，形成了在科目方面增加的现象。

在收入方面的变化，首先，材料收入均被规划到收入中。新政府会计制度在结算差额中，可以对企业在结算时出现的差额进行有效反馈。例如，新政府会计制度下，企业结算账目的过程中，出于某些特殊原因下，比如企业的违规管理情况下产生的差额等问题之外，大部分新增加的项目的收入。新政府会计制度下，规定了企业方面要对资金管理。而企业不得对偿还期在一年，包括一年以上的负债进行借入的。但是，特殊情况特殊分析，企业还是可以以实际情况为依据，对于确实需要融资租赁或者借入的，应需要根据相关规定，得到上级主管部门的审批后方可进行。在新政府会计制度的落实过程中，作为企业财务管理工作的一个重要组成部分，还需要做好相关配套政策的建设工作，尤其是对于企业会计人员来说，根据本企业实际，需要合理设置会计核算指数，保证会计核算指数系统化的基础上，建立会计核算手册，从而使企业的会计信息能够最大限度的保证准确高效，实现新会计制度的全面落实。2019年1月1日起，新政府会计制度正式开始执行，所有企业均需要设立新帐，与此同时还需要依据制度中的相关规定提前调整本单位财务会计人员的工作，做好针对相关数据的登记工作，对各个项目的余额进行有效核算，确保圆满完成工作过渡。为了有效做好新会计制度的落实工作，企业会计人员需要加强学习，只有在企业财务人员全面了解新会计制度规定的基础上，这些政策才能真正的落实。

新政府会计制度的全面落实过程中，企业方面需要对传统的会计系统进行更新，更新的过程中需要充分考虑新会计制度中的相关要求，将企业的业务工作和财务工作有机的融合到一起，全面整合企业的各项资源，尤其是人事工作和财务工作的整合，经济工作和资产管理工作的整合等，在此基础上提升企业管理的集约化程度和系统化程度，最大限度的保证企业管理的有效性，实现企业经济效益的提升。

三、结语

综上所述，随着社会经济体系改革的不断深入，商贸企业内部控制水平也得到显著提升，同时其是经济重要组成部分，所以针对管理中存在问题必须要采取有效对策来解决，通过加强商贸企业内部控制来提高管理工作质量和水平，进而为广大员工切身利益提供有效保障，并获得最佳的管理效果，还可以为我国经济建设提供重要条件，在可持续发展道路上越走越远。