互联网电商企业财务管理模式的探索

王书彬

摘要：随着互联网行业的飞速发展，互联网电商企业也随之蓬勃发展，已经在我们日常生活中无处不在，但是也要看到电商行业竞争十分激烈，互联网电商企业也需思考如何提高财务管理的水平。要看到的是，传统企业财务管理模式并不适用电商企业，其中三个痛点：一个是电商企业财务相对灵活，“采购-销售-收取资金”并不与传统销售模式相同，物流对账与结算、在途商品对账、销售对账与结算等更繁复；一个是在于交易订单的账目核对，买家可能会选择不同的方式进行支付，而电商的财务需要做的一个工作是在系统后台去逐一核对每笔订单的到账金额，以及每种支付方式所收款项的总额，工作量大；一个是电商企业财务要对电商行业的数据进行预测和核实，如销售数据、刷单数据、退换货数据、实际成本与销售成本数据等，财务与业务紧密相关。

关键词：互联网电商企业；财务管理模式

互聯网电商行业虽然市场广大、前景良好，但是电商企业竞争也非常激烈，如何在电商市场竞争中站稳跟脚并持续发展，是每一个电商企业需要思考的问题，这一点不仅要洞察外界形式，做好市场分析，同时也要加强内在效应，提高电商企业内部活力。而企业财务管理就是电商企业提升内在效应的重要途径，但电商企业财务管理却仍存在一定问题，应正视这些问题，创新财务管理体系，配置优秀的财务管理人员，加快财务管理标准化、流程化、信息化发展步伐，加强财务管理内部控制，多措并举，构建完善的财务管理体系。

一、电商财务管理特征

（一）电商企业经营

电商企业经营大致分为三种模式：电商自营模式、电商经销模式、电商代销模式。

1. 电商自营模式：企业在电商平台开设店铺，消费者在电商平台下订单，通过第三方支付平台付款，企业发货，提供配送及退换货服务，等到消费者收货或达到相关条件后收到货款。

2. 电商经销模式：企业与电商平台双方签订经销合同，先行将货物销售给电商平台，由电商平台负责再次销售。经销亦多为赊销模式，电商平台负责对消费者的退换货服务。

3. 电商代销模式：与经销模式有一定的相似性，企业与电商平台进行合作，签订代销合同，由电商平台负责向消费者销售商品，以实销商品数量和约定方式进行结账。

三大模式参考表1与表2所示。

（二）电商企业财务特征

电商企业财务管理存在的三大特征。一个是电商企业财务相对灵活，“采购-销售-收取资金”并不与传统销售模式相同，物流对账与结算、在途商品对账、销售对账与结算等更繁复，比如上文提到三大模式的收入确认时间、结算方式、结算金额等都有不同。一个是电商财务数据会和经营数据紧密关联在一起，因此会产生非常多的账目数据，电商企业的财务很难去核对每笔订单的到账金额，以及每种支付方式所收款项的总额，需要信息系统。一个是因为财务数据多、经营数据多，所产生的数据会产生非常大的价值，对于电商财务大数据的利用也是非常关键的，利用电商经营和财务大数据，能够为电商企业创造更大的商业价值。

二、电商企业财务管理中的问题

（一）财务管理未能实现精细化

电商企业财务管理中表现的问题是多样的，而这里分析其中主要问题，首先就是一些情况下财务管理未能实现精细化管理，而是粗放化管理，多发生在一些小型的电商企业中，财务管理缺乏完善的规章制度，具体有哪些工作内容，具体有哪些工作流程，具体有哪些制度，具体有哪些权限等等，都没有清晰规定，可能会出现账务不清、财务信息不符、货物信息紊乱等情况，导致财务管理的效率跟不上，并且质量也有待考究。尤其是电商销售订单数据多的情况下、或多个电商平台同时开通途径销售的情况，ToC的数据体量较大，财务的相关数据来源五花八门，收到的数据也没法标准化，代表着财务管理工作非常繁复，销售的数据，物流的数据，仓库的数据，采购的数据，运营的数据。

（二）财务人员专业性存在不足

主要存在于一些原本线下销售的企业，如今要开辟电商销售渠道，而电商线上财务管理与传统线下财务管理体系并不相同，从会计科目、核算方法、会计要素等多个方面都有所不同，这就导致了原本负责线下企业经营活动的财务人员，比较难适应线上财务管理事宜，财务管理手段表现出学习缓慢、适应能力差以及创新意识不足等问题。并且电商企业也缺乏信息化财务管理意识，信息化财务管理系统能够让财务管理变得更高效、更简单，能够联系到电商企业的业务活动、库存信息等，能够实时进行会计记录，相当于让财务人员从繁琐的基础财务工作中脱离出来，如果缺少信息化财务管理体系，财务管理人员很难应对繁琐的电商财务工作。

（三）财务管理孤岛化

电商企业来说财务会计的工作不仅仅要做账，还需要做盈亏核算、应收应付款管理、工资福利、内外部审计及报表和店铺订单开票管理等，这无形中符合现代财务体系中传统财务会计朝着管理会计转型的趋势，财务会计不仅仅从事财务事宜，同时也要处理业务事宜，实现业财融合，分析互联网电商企业经营策略是否科学合理，分析互联网电商业务进度是否符合实际情况等。而现存的问题就在于一些电商企业财务管理呈现孤岛化问题，财务管理信息没有共享，财务部门和业务部门也没有衔接配合，电商企业的信息流不完善，比如财务和业务没有衔接配合，无法及时处理发错货或丢失货物等情况，实际处理起来非常麻烦，对财务核算造成影响。

（四）财税存在问题

财税一直以来就是企业管理一个重大方向，依法缴纳税款是每一个企业应尽的义务，对于电商企业来说也是如此，而又因为电商企业经营活动的开放性和灵活性，财务数据五花八门，财税也与普通企业经营模式不同。存在的问题在两方面，一方面是因为电商企业领导层对税务法规和风险的认知都很不以为然，侥幸心理作祟，导致偷税漏税行为，或者是因为财务人员财务技能不明，导致少缴错缴问题，电商税种包括消费税、增值税、印花税、个人所得税、企业所得税、附加税等。一方面是缺乏合理避税的手段，可以通过税收洼地的园区来进行，像自然人代征、个独核定、灵活用工、灵活销售与赠予等等，达到合理避税的效果，但实际却并未充分利用。

财务风险还有以下原因：

资本运用风险：这种风险是指企业在经营活动中，因某些原因而导致的利润波动。这种风险所带来的资本运用，在企业的日常生产和运营中都有体现。造成这种风险的原因有：一是因为经营管理上的问题；二是因为公司经营的不完善；三是因为销售收入与费用的不确定；四是因为市场价格的变动

资本回收风险：这种风险是指公司为了拓展市场而采用的商业信贷政策，易造成的信贷损失。这种风险与国家宏观经济政策密切相关，受国家宏观调控政策的制约，宏观调控政策收紧，导致行业市场低迷、价格疲弱，难以开拓市场，甚至出现多头负债现象，导致融资困难；此外，公司在宽松的宏观调控下，获得了有利的外部环境，从而提高了资本回收的能力。资本回收的风险在某种程度上是可控制的，而回收的风险也与企业的经营者有着直接的联系。

利润分配风险：企业经理、财务人员的能力、工作职责的不到位，造成会计核算失当或分配时机、形式不当等；此外，因不正确的成本与收入而造成的可分配利润不精确而造成的税收较高的风险。

三、电商企业提高财务管理有效性的措施

（一）健全财务风险管控体系

互联网电商企业经营模式与传统企业稍有不同，商业模式，盈利模式等的颠覆必然会改变财务管理，电商企业需健全风险管控体系，树立明确的财务风险管控意识，结合当前财务管理现状以及风险表现，及时创新改革，对具体的财务管理工作进行重新制定，对企业的产品以及销售决策等进行深度分析。

既要关注外部市场环境、物价环境、政策环境、疫情环境等，对企业销售决策事宜进行风险评估，同时也要关注内部环境，结合自身经营能力、电商销售成本与盈利、债务总量与债务结构比等，同时对电商销售流程分析，供应商如何管理？销售政策是什么？客户信用如何控制？应收账款回收周期是多少？产品存储是多少？成本是多少？生产损耗和存储小号是多少？经营环节如何去做？存货过多时如何促销等，都要有策可依。结合内部外部环境以及销售流程进行分析，采用指标化去分析目前业务运作状况，在长期企业财务风险预警管理中积累经验，不断完善企业的风险预警措施。

（二）强化财务管理制度

“无规矩不成方圆”，电商企业要长远发展，要提升内在控制力，要财务管理工作更有效率并且少出问题，就需要强化财务管理制度甚至整个电商负责部的制度，财务管理如果有随意性和盲目性，那么财务管理的质量就难以保证，参照有关规定，制定制度，尽可能量化、细化制定，遵循全过程管理原则，好让一切电商销售活动和财务活动标准化进行。比如对会计政策、会计科目及其适用说明、会计报表种类及格式进行规定，避免计量模式和确认标准不统一而导致信息错乱或增大工作量，比如建立财务应收应付、总账、固定资产、成本、税务、预算、分析等岗位，各岗位的职能明确，并且将财务管理责任也随之分配到人，谁参与谁负责，各岗位之间相互配合。再比如对电商店铺和账户管理权限、对电商部资金管理权责、对电商部费用报销、对借款额度以及审批權限等进行详细规定，好让电商运营有条不紊地进行下去。

（三）加强信息化系统建设

应对电商销售非常繁复的数据以及比较繁琐的流程，尤其是对于SKU比较多的情况、单量过于巨大或多个平台店铺等情况，能不能做出账都是问题，更不用说对多类型财务数据进行简单的求和和透视进行处理，同时财务数据也比较难做到实时记录。针对这种情况，必须利用信息化系统辅助财务工作，巧用ERP系统，一方面能够让财务信息透明化、清晰化，财务数据清晰罗列，可以实时收录电商企业经营数据，能渗透多个平台店铺，高效结算资金，自动生成报表，可以直接管理企业资金、经营信息、收付款、收款及提现等业务，记录商品从采购、入库、销售、出库、等待收款、收款的全过程，自然能够让财务管理工作高效化、简单化，繁重的基础财务工作交由计算机完成，让财务人员处理更高端的工作。一方面也能够对数据加以分析处理，对财务数据进行归纳、透视和分析，分析客户数据、资金数据、出纳数据等，为电商企业的销售经营决策提供数据基础。一方面，它也有利于促进业财一体化，促进财务部门和业务部门整体性作业，搭建大数据平台，拓展并共享数据，配置财务管理信息化系统，拓展终端连接，让业务部门负责人也可登录，促进电商企业财务和业务融合发展，加强管理。

（四）推动管理会计转型，拓展财务会计工作范畴

上文提到，电商企业财务会计的工作不仅仅要做账，还需要做盈亏核算、应收应付款管理、工资福利、内外部审计及报表和店铺订单开票管理等，这无形中符合现代财务体系中传统财务会计朝着管理会计转型的趋势。

如果说传统财务会计只是对财务数据进行盘点和归总，那么电商财务会计则要对多类型数据进行管理，岗位基础工作是对于“营收——成本——利润”三大模块的财务数据进行整合和处理，营收又包括日常销售、活动销售、刷单销售等、成本则包括产品成本、包装成本、运输成本、人力成本、仓储成本以及其他成本等，要考虑到原料价格波动、易损耗品波动、残次品退换等，利润则包括费用、税费等，整理毛利和净利。而拓展工作则是要财务会计同时能够对财务数据、货物数据、客户数据等进行建模和分析，分析经济活动信息、资源信息、资金信息以及非资金信息等数据背后的价值，事前为电商企业经济活动提供数据基础，事中及时处理经营过程中一些不合理、不符合预期的现象，而不仅仅等事后进行核算。

（五）加强财务人员建设

电商企业标准化、精细化、信息化的财务管理工作，需要一个个优秀的财务管理人员来落实，财务管理人员的专业素养直接决定财务管理工作的效率和质量，结合上文提到的人员专业性存在不足的问题，大多发生在原本线下销售的企业，如今要开辟电商销售渠道，而导致财务管理人员不适应、不了解的问题，应加强财务人员建设。财务管理人员不仅要具备立体化的财会知识，同时也要具备数据收集与分析能力，了解企业的经营销售活动。对电商企业来说，从引育并举来落实，一方面积极招聘优秀人才，一方面在企业内部进行内部培训。

（六）加强财税意识和能力

在财税方面，是财务管理中一个非常重要的点，首先必须提升重视心理，正视税务问题，国家对于电商企业财税管控力度越来越严格，加强财务控制，做到应缴尽缴，是每一个电商企业应尽的义务。同时，做好合理避税工作，在合规合法的前提下，从税收洼地、税率、税基税种、企业经营模式等多角度分析税务筹划，多措并举，做到合理避税。例如根据经营模式来避税，个人所得税企业在向个人销售商品的同时给予赠品，不征收个人所得税，因此常见的合理避税方法有买一送一。

（七）强化应收账款管理

公司必须加强对应收账款的精细管理，并在事前、事中、事后控制中对应收账款进行有效的控制。对应收账款进行科学分析，加强对库存的动态、精细的管理，严格考评，奖惩并进，增强员工的工作责任感，激发员工的工作热情。

一方面，利用一体化的信息化系统，对各个部门的信息资源进行高度的整合，系统实时同步，提前预警，账龄分析，分析收款目标完成情况，实行“单单清”的销售回款责任制，实行业绩挂钩的奖励；另一方面，加强与财会、法务部门的沟通，做好催收工作效率，并及时通报并跟踪逾期客户的回款。将金融业务与法律事务结合起来，及时处理资金周转困难的当事人

四、结语

只有提高财务管理水平，提高资金的利用效率，有效控制成本，才能促使电商企业更快更好发展。因此，创新和调整电商企业财务管理模式，力争实现更加标准化、流程化、信息化的财务管理模式，意义重大。

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（作者单位：浙江云橙控股集团股份有限公司）