国企改革背景下的财务会计风险与规避策略

张羡玲

在国企改革背景下，企业财务会计面临较多的风险和困境，甚至威胁到国有资本的功能发挥，对市场经济发展造成不利影响。当前需要立足于国企改革形势，分析探讨规避企业财务会计风险的策略措施。本文分析探讨国企改革形势下的企业财务会计风险和诱发原因，从多个方面提出规避企业财务会计风险的对策，主要有健全会计信息化的安全防范模式、提升财务会计人员的专业水平及完善财务会计风险防范机制等。

在国企改革形势下，因为改革矛盾点较多，企业所面临的市场环境会更加复杂，会出现较多的问题。从财务会计管理这一方面来说，企业的财务会计工作需要考虑更多的要素，比如企业的产权管理、会计核算和治理环境，对企业所开展的财务会计管理工作提出了更高的要求。目前来看，在国企改革形势下企业常见的财务会计风险有技术风险、道德风险和环境风险，且一些风险会贯穿在企业财务会计工作的全过程中，防治难度相对较大。在大数据时代，企业财务会计管理的风险防范取得了较好的成效，尤其是通过建立会计信息化的安全防范模式，可以早期预测和管理所存在的风险，对确保财务会计管理质量有积极意义，值得推广应用。

一、国企改革形势下的企业财务会计风险

（一）财务会计风险的表现形式

结合现代企业的财务会计风险理论来说，企业之所以容易出现财务会计风险，关键一点便是资本结构配置存在着问题，包括财务资本和权益资本。从广义的角度分析，资金处于流通状态时，便会有财务会计风险转移的情况存在，且资金流通的过程具有持续性的特点，无法彻底消除所存在的财务会计风险点。另外，处于国企改革形势下，企业运营过程中易受到风险因素的影响，财务会计风险的发生风险越来越高。总的来说，企业的财务会计风险主要有四种，即客观会计风险、技术风险、环境风险和道德风险。

1.客观会计风险，企业出现的客观会计风险无法有效避免，主要原因是企业在生产运营过程中需要多个部门的参与和协调，若是没有协调处理好相关的因素，则很容易诱发风险。通常情况下，企业出现客观会计风险后，要将技术手段和制度管理结合起来，查明风险后尽快处理。

2.技术风险，技术风险会发生在企业生产经营的各个环节，财务会计人员的专业能力不足是一大诱因。具体来说，企业的财务会计工作涉及较多的专业知识，比如需要考虑国家的相关政策法规，若财务会计人员存在专业能力不足的问题，则财务会计工作容易出现纰漏，企业的经济活动由此受到较大的影响。

3.道德风险，这里所讲的道德风险主要是针对财务会计人员，当财务会计人员的职业素养和职业道德存在问题时，势必无法全身心参与到财务会计工作中，出现偷税漏税和做假账的情况，这对于企业的健康发展是非常不利的。

4.环境风险，环境风险包括内部环境风险和外部环境风险，均容易诱发财务会计风险。以内部环境风险为例，当企业内部缺乏健全的内部控制机制、财务管理制度和监督制度时，财务会计风险发生的风险会较大。再以外部环境风险为例，国企改革背景下，整个市场经济面临较多的挑战，若企业内部没有健全的财务会计体系和会计信息化的安全防范模式，则应对财务会计风险的能力会较弱。

（二）财务会计风险的特点

国企改革形势下，企业的财务会计风险呈现出显著特点，集中体现为客观性、隐蔽性和危害性。

从客观性这一方面来说，财务会计工作中会出现较多客观性的风险，往往这一类风险无法得到有效解决，即便是专业能力较强的财务会计人员也无法有效解决。从隐蔽性这一方面来说，财务会计风险有着较强的隐蔽性，一些风险的预测评估非常依赖财务会计人员的专业能力。若财务会计人员缺少主观判断意识和能力，则财务会计风险的控制难度更大，造成的危害也会更大。再从危害性这一角度来说，随着市场竞争机制日益健全，企业的财务会计管理工作重要性更加凸显，但因为受到市场环境的影响，财务会计风险所造成的影响较大，甚至导致企业破产倒闭。

二、企业财务会计风险的诱发原因

企业所出现的财务会计风险由多方面影响和决定，主要有会计基础工作不完善、财务会计制度执行不到位和监督管理流于形式这三方面。

（一）会计基础工作不完善

会计基础工作不完善主要原因是会计信息失真，当会计信息失真，后续开展的财务会计工作质量会受到影响。诱发会计信息失真的原因主要有四点，一是原始凭证不真实；二是固定资产管理不尽规范；三是财务报表信息失真；四是会计档案归档不规范。

比如在原始凭证不真实这一方面，常见的问题是财务会计人员没有认真审核原始凭证，或者各种报销单的使用与管理存在混乱的问题，导致原始单据的真实性受到影响。再比如财务报表信息失真，存在财务会计人员随意编制财务报告的情况，或者一些企业为掩盖真实的财务事项，会选择伪造的方式编制会计凭证和会计报表。除此之外，会计部门对企业固定资产的核算存在滞后性的特点，若是未在第一时间掌握企业固定资产的情况，有一定可能导致资产流失。

（二）财务会计制度执行不到位

在财务会计制度执行方面，有较多企业存在制度执行不到位的问题，包括内部管理制度不完善和人员组织不合理。在内部管理制度方面，一些企业内部并未实施统一科学的财务管理制度，导致财务管理制度无法发挥预期的作用，存在流于形式的问题。在人员组织不合理这一方面，为应对财务会计风险，企业必须重视会计部门的组织管理和人员培养。但一些企业存在着不设置专职会计人员的情况，或者存在同一会计人员兼任会计出纳的情况，既管钱也管账，企业的出纳与会计无法相互牵制，导致财务会计工作出现道德风险。

（三）监督管理流于形式

一些企业未结合自身发展特点在内部设置专门的财务管理机构，日常的财务会计审核由一人或多人兼职代理，因为缺乏专业知识，所以一方面未能及时判明财务会计工作所存在的风险，另一方面无法起到监督管理的作用，财务会计风险防范的重要关卡形同虚设。应该说，内部和外部的监督管理力量在企业财务会计风险防范中发挥着重要作用，可以起到风险的早期预警、处置与规避，能很大程度上起到风险规避的效果，若是缺乏健全的监督管理制度，或监督管理流于形式，势必增加财务会計风险发生概率。

（四）会计信息化风险

在大数据背景下，企业的财务会计工作愈发注重信息化，会计信息化大大提升了企业财务会计的管理水平，不仅财务会计的效率与质量有所提升，且常见风险可以早期预警和处理。从当前企业的财务会计信息化发展来看，会计信息化共享平台建设还未取得最佳的效果，云计算技术的应用还不够熟练，导致财务会计信息存在泄密风险。另外，财务会计信息化的相关标准与法规尚不健全，无法实行统一有效的管理，制约企业财务会计管理信息化的发展，比如自身权益受到侵犯的维权手段不健全，一定程度上打击了企业建设会计信息化共享平台的积极性。

三、国企改革形势下企业财务会计风险的规避对策

（一）规范会计核算

为有力应对国企改革形势下的企业财务会计风险，企业的投资者与经营者必须树立起正确的理念，这是防范财务会计风险的首要措施。具体来说，企业领导层只有不断规范会计核算，才可以获得真实的财务会计信息，为企业发展与生存的相关经济决策活动提供信息支撑。在日常的财务会计工作开展中，企业领导层要把握好三个方面的要点，一是熟悉财务会计的相关知识，掌握经济法规知识；二是坚持从企业的内部控制着手，不断健全内部控制管理体系，对企业原材料、产品和商品做好管理，对一切的财务会计工作均应执行全过程管理；三是对企业内部的收入、支出这两项经济行为做好监督管理，有力防止财务会计风险的发生。

（二）健全会计信息化的安全防范模式

信息化背景下，会计信息化的重要性更加凸显，要求企业积极建设会计信息化资源共享平台，实现财务会计管理的信息化。目前来看，一些企业在云端技术平台建设方面取得了较好的成效，打破了以往会计信息系统的功能限制，有力克服了财务会计管理工作中所存在的“信息孤岛”问题。企业在健全会计信息化的安全防范模式的过程中，要将财务会计作为核心，借助大数据、云计算及5G技术建立起一套完善的信息化平台，既要动态显示财务会计的相关信息，也要有自动分析财务会计信息的能力，便于财务会计人员更好地进行预判财务会计风险。

企业要始终重视财务会计信息的加密管理，可以考虑打造云计算的工作环境，并使用相应的虚拟机器软件，模拟财务会计管理的工作环境，在互联网环境下快速完成信息的传输，并且数据加密程序应用在财务会计信息的云计算中，以此进一步提升财务会计信息管理的安全系数，发挥出会计信息化的优势。除此之外，企业在健全会计信息化的安全防范模式时，应重视规范标准的完善，企业要在信息化法律制度的基础上开展会计信息化工作，制定财务会计的信息化安全条例。在此基础上，企业要强化内部控制管理力度，借助内部控制机制对会计信息化实施全过程的监管。

（三）提升财务会计人员的专业水平

企业财务会计管理工作的顺利开展非常依赖专业的财务会计人员，需要企业培养一大批的财务会计人才队伍，比如应具备财务会计风险的识别与应对能力，并可以不断优化财务会计管理模式。企业在培养财务会计人才队伍和提升人才队伍的专业水平时，应凸显教育培训工作的重要地位，其中一点便是将国企改革背景、内容及方法的相关知识作为教育培训的重点，帮助财务会计人员明确企业生产经营过程中所面临的挑战与风险，有针对性地制定财务会计风险的防范方案。另外，企业在财务会计人才队伍的培育过程中，需要将理论与实践结合起来，围绕着财务会计风险展开实践性培训活动，在实践中增强财务会计人员的专业素养。总的来说，财务会计风险的规避注重人、制度及技术手段的支撑，企业要立足于财务会计工作的需求，认真培育专业人才，依托人才优势有效防范财务会计风险，并推动财务会计管理工作朝着信息化、专业化和智能化的方向发展。

（四）完善财务会计风险防范机制

在规避财务会计风险时，企业应重视风险管理工作的开展，重点从风险识别、风险预测及风险处理这三个环节着手。在财务会计风险的识别这一环节，必须使用科学可行的方法了解客观会计风险、技术风险及环境风险、道德风险的发生原因，确定风险类别和影响系数，为后续的财务会计风险预测提供支持。在财务会计风险预测这一环节，需要分析各类财务会计信息的强度和频度，找准风险预警与处理的依据。考虑到财务会计风险的长期性和复杂性，企业应重视PDCA循环管理和精细化管理的开展。以PDCA循环管理为例，企业应遵循plan（计划）→Do（执行）→Check（检查）→Action（改进）这样的流程，对财务会计工作中所出现的风险及时处理，未解决的问题可以留到下一个循环体系中。

（五）构建财务会计风险预警系统

考虑到国有企业财务会计风险的复杂性与专业性特点，在规避所存在的财务会计风险时，要善于从多个方面着手。除提升财务会计人员的专业水平、完善财务会计风险防范机制、健全会计信息化的安全防范模式及规范会计核算，还應该结合实际情况构建完善可行的财务会计风险预警系统。在构建财务会计风险预警系统时，要把握好两个方面的要点：一是要充分明确国企财务会计风险预警指标，结合实际情况设置长期风险预警指标，风险预警指标应重点从获利能力、偿债能力和经济效益这些方面分析和归纳。对于财务会计人员来说，要始终认真分析财务会计风险出现的原因，积极与各个部门的负责人员沟通交流，有针对性地优化和调整财务会计工作方案与策略，有力规避财务会计风险。二是财务会计人员应该结合现金流量精准预测财务风险，进行动态化的监控管理。

结语：

在国企改革背景下财务会计风险管理的难度更大，对企业的财务会计风险规避能力提出了更高的要求。为有力规避各种财务会计风险，企业应重视会计信息化安全防范模式的建立健全，实施严格有效的财务会计风险防范机制，并大力培育专业化人才，强化风险防范能力，掌握更多财务会计风险管理的优化途径，保障财务会计管理质量。