财务管理新模式下内部控制应用分析

王誉洁

在社会的发展、市场的变革下，企业经营环境不断发生改变，企业内部控制薄弱的问题逐渐凸显。为了加强企业管理效果，发挥财务管理的重要作用，在财务管理新模式下应用内部控制相当重要。

财务管理模式逐渐向规范化和现代化转变，内部控制在此期间不断形成并发挥作用。这一理念，随着企业内部管理机制和管理手段的不断完善，内部控制也在不断健全且发挥更为重要的作用。要提升企业管理效果，就必须加强财务管理新模式下的内部控制应用。

一、企业财务管理中的内部控制现状

（一）制度体系不够健全

在近年来的企业发展中，财务管理工作正逐渐提升与完善，但在市场环境不断发生改变、企业内部不断改革的情况下，其在财务管理方面的内部控制能力仍然需要增强。当前，部分企业缺少严格的内部监管制度，少数企业甚至存在资金管理问题，导致内部的资金资源难以高效充分利用。由于内部管理制度的不健全，管理较为混乱，各项工作难以有序完成，内部控制出现诸多不足。在此基础上，内部控制与财务管理还存在一定偏差，二者相互脱离，影响企业的财务管理质量提升。

（二）内部资产管理不够科学

企业在发展的过程中，经济效益是第一发展动力，而要想获得更多的经济利益，企业就避免不了不断扩大规模，加强对外投资。但在此过程中，由于缺少科学的内部资产管理体系，导致部分企业的对外投资工作缺少健全的程序，内部资产管理状况较差，盲目投资所带来的经济风险较大。在这种情况下，企业不仅难以实现高效的财务管理，甚至还可能造成严重的经济风险与损失。

（三）财务管理人员能力有限

在经济不断改革发展大环境下，部分企业在财务管理中仍然缺少新鲜血液的注入，导致财务管理人员的能力素质逐渐难以满足其自身发展需求。在部分企业中，所聘用的财务管理人员要么专业能力有限，要么工作经验有限，在此基础上，又缺乏系统科学的培训，导致其在实际的财务管理工作中呈现出能力不足等问题，影响工作的顺利开展，进而影响内部控制质量。

二、 财务管理新模式下内部控制要点

（一）建设控制环境

在财务管理新模式下，内部控制的前提在于建设控制环境，这是决定及影响内部控制结构和约束的关键因素。在建设控制环节的过程中，企业要针对自身的管理层结构、组织架构和职业道德等多方面，重视人力资源管理、权责分配、违规处理和培训及业绩考核等工作的同时开展。在企业内部明确管理理念，树立道德评价标准，确保举报渠道的通畅，建立相应的管理组织架构及权责分明的管理机制，对违规事件执行严格管理，并在人力资源管理过程中，对财务人员进行科学的培训，定期考核其业务处理能力，评价其业绩情况，制定相应的管理和晋升制度等，以此全面建设控制环境，确保内部控制中的各要素在其中有序运行。

（二）建设风险评估

建立风险评估是控制内部风险的重要途径。企业在建立风险评估的过程中，应针对内部控制目标，对各个目标进行全方位识别和分析，确保在内部管理过程中各目标相互衔接及统一一致。在社会不断发展的环境下，市场大环境不断变革，企业在经营管理过程中受到经济及行业变化的影响也势必发生改革，因此，建立健全的风险评估机制，可有效识别企业经营过程中的风险问题，制定相应的应对措施，以此控制企业内部出现经济风险。

（三） 建设信息沟通渠道

在企业内部建设信息沟通渠道是确保内部工作人员沟通交流的基础，也是保证财务管理工作顺利进行的关键。在企业内部建立大范围的信息沟通渠道，确保内部信息的高效流动和共享，既能够保证信息及时的完成上传下达，又能够促使各个部门和各个职能岗位之间的信息流通，确保内部信息横向与纵向传递的流畅性。在此基础上，还需建立相应的信息风险识别系统，制定对应的控制方案，确保信息系统不仅能够实现内部信息的传输和共享，还能够有效处理企业对外的相关业务事件和经营活动，根据不同事件情况形成所对应的财务信息报表等。在建立信息沟通渠道时，要确保风险识别和控制措施与其紧密联系，避免信息传播过程中出现不良影响，确保信息渠道对企业经营管理发挥积极作用。

（四）建设控制活动

控制活动的建立主要针对风险评估进行，针对所检测到的不同风险问题，采取相对应的控制活动，以此保证企业内部各活动的顺利进行。在企业财务管理中，控制活动在不同职责工作中出现，且发挥着不同的作用，包括经营业绩审核、验证、授权、协调、职责分工和保护资产等各项活动，利用针对性的措施有效防止风险的出现，以此降低企业内部经营风险概率。

（五） 建设监督机制

监督机制是财务管理新模式下内部控制要点之一，也是决定内部控制质量的关键环节。监督机制的建设可有效监管并评估企业内部控制情况，在日常工作中查找出内部控制的缺陷和执行过程中的问题，进行针对性的调整和优化。当前，企业在监督过程中主要通过单独活动评估和持续性活动监管以及两种相结合的方式进行，监督企业日常管理工作、财务活动的开展以及各项行为的执行等。在独立评估的过程中，企业应对内部控制体系的建设和执行采取全面性评估，确立监督的范围及监督频率和要点等，确保监督程序和制度严格按照企业管理与发展标准制定，保证监督的针对性与有效性，确保对企业各管理活动的高效控制。

三、 财务管理新模式下内部控制应用途径

随着信息化程度的不断加深、互联网的大范围普及，信息服务功能不断优化，对企业的管理发展产生了重要的推进作用，企业财务管理也在不断更新着管理模式，具体呈现在以下几方面：1）财务信息处理自動化发展。在信息化时代下，财务信息处理已改变以往的手工记账模式，逐渐转变为应用财务管理软件的方式，实现信息处理的自动化。在信息平台下，财务信息的输入输出，相关数据的收集和处理等都可以由信息系统自动智能化完成。2）财务管理网络化。当前企业的财务管理新模式下，财务管理不再受到时间和地域的限制，部分发展先进的企业已经实现了会计集中核算及资金集中管理的财务管理网络化模式，很大程度地提高了财务管理质量与效率。3）财务管理前置化职能模式。在信息技术的支撑下，财务管理不再只是履行着事后的复盘和数据整合功能，而是可以前置到业务进行的前端，对业务进行的全过程实施监督和管理作用，并对其实现精准的控制和分析。4）过程一体化及动态化。在财务管理新模式下，过程控制更为突出，财务管理职能可参与到业务经营全过程，且全方位控制相关参与部门及人员。在财务管理过程中，借助信息技术有效缩短了处理时间，提高了处理效率，实现了会计核算事前乃至事后的动态管理过程，可实时掌控财务管理情况，降低风险。基于此，在财务管理新模式下应用内部控制重点在于以下几个途径：

（一）转变财务管理观念

财务管理理念对于财务管理工作和内部控制工作具有指导性作用，就企业财务管理情况来看，管理观念的落后是限制管理质量提升的关键性因素。企业在经营管理过程中，各项活动的顺利实施都与财务管理密不可分，尤其在目前知识为王的发展环境下，企业财务管理更是尤为重要，不仅需要注重企业有形资产的管理和核算等工作，还需要注意无形资产的管理，充分重视知识管理在企业内部的重要性。因此，为了实现高效的内部控制和管理，必须在财务管理中不断更新管理理念，在财务管理方式与内部控制中加强知识介入，促进管理的升级完善。财务管理人员也应转变以往的事后处理观念，积极参与到各项财务管理工作当中，发挥财务管理的预警功能和监控功能，提升企业内部决策的准确性和科学性，推动企业健康发展。

（二）完善财务内部控制体系

在内部控制应用的基础上健全财务管理新模式，完善财务内部控制体系是必不可少的。对此，企业应在财务管理中充分发挥内部控制的作用，不断在实践过程中完善内部控制机制，主要需从以下两方面实现：

1.明确财务管理部门在企业内部控制中的中心地位。企业要对财务管理内部控制制定相关制度，并确定其中各部门的职责，促使内部控制制度体系在财务管理当中发挥重要的组织与管控作用。在企业内部控制体系当中，应确立相应的管理机制与架构，确定财务部门的核心地位，确保财务部门在企业开展各类经营活动的过程中发挥主管部门的职能，对各个相关参与部门实施统一的管理，包括核算和收支管理等，并在内部控制机制建立和实施的过程中不断通过实践对其加以补充和完善，充分发挥其管理作用。

2.加大管理实施力度，提升内部控制体系在企业内部的效能。在建立并明确了企业财务管理和内部控制制度体系的基础上，还需要强化对其执行效果的监督。为了加大管理实施力度，首先，企业的管理部门应针对各部门的业务开展情况进行评估并做出相应指导，鼓励各部门参与到内部控制体系建设当中，尤其财务管理部门加强对内部控制体系的重视，并加大执行力度，以监督工作的实施保证对执行情况的监督和调控。其次，审计部门可充分发挥其在财务管理中的监督作用，加强对内部控制体系执行阶段的监督与审查，确保内部控制体系在企业中可有序、高效运转。除此之外，内部审计工作为了保证内部控制效果，还应做到工作时间的转变，转化事后审计为事前、中、后全方位审计，并在内容上加强绩效、制度相关控制，明令违规处理条例，确保内部控制体系的正常运转，发挥重要作用。

（三） 强化业务监督管理

企业的业务经营活动中的财务管理与内部控制对于企业的发展有严重的影响，因此，要在企业财务管理新模式下应用内部控制应强化业务监督管理。对此，企业应坚持职责之间的明确与分离，保证各个业务环节之间的相互关联、相互配合又相互制约，对不同业务环节赋予不同职能，确保其能够独立运行的同时又不脱离企业统一管理和控制。就横向方面来看，企业各个业务在处理过程中应共同承担相应的权限及责任，各个部门之间相互制约，互相监督，各个岗位也同样如此。在此过程中，尤其强调复核人员的业务监督和职责确立，确保其在工作过程中的协调统一与互相牵制，以此保证财务管理相关业务保质保量地完成。

（四） 加强信息系统控制建设

企业财务管理中信息系统的应用可有效提高工作质量与效率，但由于信息系统本身与人工操作有所不同，其在任务执行上也存在一定差异，系统在运行过程中会存在一定的风险问题，比如信息系统在特殊设定下可完成对数据的自动收集和整合、自动计算固定资产等，但这些都需要在严格的控制制度下进行，只有保证信息系统的绝对性控制，才能保证系统在智能化处理财务信息时的准确性，进而保证财务数据处理的高效控制。在此基础上，为了高效管理控制信息系统，还需要加强信息系统风险识别力度。由于信息系统在财务管理中会涉及到资产管理、资產账务、EPR系统和报表管理系统等，很大程度地提高了财务管理工作的便利程度，但同时也给财务数据带来了一定的风险。为了避免在信息系统进行财务管理工作时造成数据信息的丢失或非法盗取等，必须加强风险识别和控制力度，确保各项业务工作不受到风险侵入。

（五） 强化内部控制监督

强化企业内部控制监督，加强对财务管理内部控制的定期监督与考核，能够促使工作人员及时发现在财务管理设计与执行方面的不足，及时弥补缺陷或漏洞，加强对内部控制的更新与完善，进而提升财务管理内部控制效果。如在会计管理工作中，合理设置会计岗位，对岗位职责加以明确，加强对工作落实情况的监督控制，确保工作有序高效进行。在监督过程中，将全部监督和考核过程记录下来，为后续工作的规范调整奠定基础。在经济活动中所出现的各项业务问题，需按照标准化程序进行管理和控制，避免由于职责分配或手续等问题影响工作的执行效果，确保内部控制监督发挥作用，维护财务管理工作的顺利开展。

（六）加大工作人员培训力度

财务管理人员的能力素质直接影响整体管理效果与内部控制情况。因此，在财务管理新模式下，要想更好地应用内部控制，就必须加强对工作人员的培训力度。对此，企业在开展培训的过程中，应加强对财务管理人员专业业务能力的培训，同时注重对内部控制制度、内部控制要求和控制环境等内容的培训。此外，还应结合加强对员工信息技术应用能力及信息平台软件掌控能力的培训，严格执行内部控制措施，降低内部管理风险，确保财务管理的准确性和高效性。

结语：

财务管理新模式下应用内部控制对于企业管理和发展而言至关重要。内部控制需全方位控制内部环境、制度和人才等相关建设与管理过程，通过转变财务管理观念、完善财务内部控制体系及强化业务监督管理等途径发挥内部控制在财务管理中的作用，促进企业健康发展。