行政事业单位内部控制的薄弱环节及其应对

张楠

行政事业单位是我国经济社会发展的重要保障。行政事业单位为了提升管理的效率，必须充分弥补内部控制体系中的不足与漏洞。本文在分析行政事业单位加强内部控制工作重要性的基础上，剖析了行政事业单位内部控制的薄弱环节，提出了完善内部控制体系的方案。

随着经济社会发展水平提高，行政事业单位在发展过程中面临着更多的挑战。通过加强内部控制，行政事业单位能够有效优化内部环境，保证资产安全，降低运行风险。

一、行政事业单位加强内部控制工作的重要性

（一）有助于行政事业单位变革管理模式

行政事业单位通过加强内部控制，构建科学合理的内部控制体系，有助于单位不断转变管理模式，推动自身实现健康稳定发展。通过开展内部控制工作，单位各部门之间的联系能够得到加强，同时内部控制部门对于其他部门的影响也相应提升。在这种情况下，行政事业单位将进一步完善各个部门之间的联动机制，单位整体的管理效率得以提升，管理模式逐步走向合理化。

（二）有助于行政事业单位提升财务管理水平

通过加强内部控制，有效弥补内部控制工作中的漏洞，行政事业单位的财务管理能力将得以提升。在内部控制部门的协调下，各个职能部门与财务管理部门之间的联系进一步增强，财务管理部门能够更加高效地收集、整理和分析各项业务活动所产生的财务信息，及时发现问题并进行有效解決。此外，加强内部控制工作还能够推动财务管理工作人员管理能力的提升，最大限度减少财务管理工作中的失误。

（三）有助于行政事业单位进一步提升财务风险防范能力

行政事业单位发展过程中面临着更多的不确定性，单位加强内部控制，弥补薄弱环节，能够有效提升自身的财务风险防范能力。具体来说，行政事业单位开展业务活动的过程中面临财务风险问题，这些问题的存在很可能成为单位发展的重大障碍。通过加强内部控制，内部控制部门能够有效分析单位发展过程中存在的风险因素，并与财务管理部门有效协调，提前做好针对性的应对措施，为单位稳定发展提供坚实的保障。

二、行政事业单位内部控制的薄弱环节

（一）对内部控制缺乏正确的认识

行政事业单位内部控制工作需要多个部门的共同参与，需要各部门工作人员的合力支持。但是部分行政事业单位开展内部控制工作过程中，领导和部分工作人员没有认识到内部控制工作对单位长期稳定发展的重要性，不能为内部控制工作做出应有的贡献，为构建科学合理的内部控制体系埋下了一定的隐患。具体来说，由于整体内部控制意识有待提升，很多业务活动不能按照相关规章制度开展，使得内部控制工作存在诸多漏洞，不利于单位逐渐完善内部控制体系。更为重要的是，由于内部控制意识的薄弱，部分行政事业单位内部控制工作浮于表面，很多规章制度不能落实，导致形式主义严重，最终不利于行政事业单位实现稳定发展。

（二）尚未建立起完善的内部控制管理体系

当前，部分行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，内部控制体系以及规章制度本身存在一定程度的问题，内部控制管理体系不完善。具体表现为，这些行政事业单位内部业务流程没有标准的制度，执行的过程中容易发生错误，内部控制管理工作不能取得理想的效果。造成该问题的原因除了重视程度不足外，更是因为这些行政事业单位内部没有根据自身状况以及未来内部控制需求，制定科学合理的工作执行流程，同时单位内部缺少合理的监测系统，导致内部控制管理不能取得理想的工作效果。

（三）未能建立科学合理的内部控制核查制度

对于行政事业单位来说，为了取得理想的内部控制效果，就必须针对可能存在的薄弱环节，针对性地建立起科学合理的内部控制核查制度。然而，现阶段部分行政事业单位没有建立核查制度，或者未能将该制度进行有效落实。在这种情况下，内部控制体系的约束力便会大打折扣，同时内部控制本身的质量也不能有效提升，导致内部控制工作容易出现规范性不足等问题。严重影响了内部控制核查工作的效率和质量，不利于行政事业单位发现问题和薄弱点，也不能进行针对性地弥补。此外，随着电子信息时代的到来，行政事业单位只有利用各种先进的电子信息技术，才能提升内部控制工作效率和质量。但是，部分行政事业单位未能将先进的信息技术融入到内部控制工作中，效率不高，核查全面性不高，容易遗漏一些风险点，使内部控制工作出现薄弱环节。

（四）内部控制工作岗位职责有待明确，职责分配不清晰

当前，部分行政事业单位内部控制工作岗位职责不明确，若不能根据现实状况合理分配工作内容，内部控制工作则不能规范合理地开展。当前部分单位在设置岗位时仍有一些冗杂现象存在，并且一些工作岗位之间的职责划分不清晰。一些内部控制岗位相互影响，效率低下，另一些内部控制工作又没有专门的负责部门，为内部控制工作留下了一定的隐患。总的来说，内部控制工作岗位职责分配不清晰可能导致行政事业单位内部控制工作出现一定的混乱，不利于单位内部控制工作的顺利开展。

（五）内部控制体系中的财务管理结构有待优化完善

行政事业单位内部控制体系是否完善，很大程度上取决于单位是否具备了合理完善的财务管理结构和财务管理规章制度。但是，当前部分行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，仍然采用较为传统的财务管理模式，财务管理规章制度也不完善。同时，还有一部分行政事业单位财务管理工作的独立性不强，财务管理缺乏制度约束。无论是以上哪种问题，都会造成财务管理工作有效性和规范性不强，为单位整体的内部控制工作埋下一定的隐患，严重时还会为单位造成财务风险。

（六）内部控制工作人员综合素质有待提升

当前制约行政事业单位提升内部控制工作质量和效率的另一项因素是内部控制工作人员素质有待提升。内部控制工作人员综合素质较低，会造成内部控制出现新的薄弱点。这是因为，行政事业单位内部控制工作比较复杂，需要工作人员具有较强的工作能力，只有这样才能协调各方面的工作，全面做好内部控制工作。内部控制人员如果不具备较强的综合素质，就不能利用专业知识及时有效地解决问题，甚至可能将原本简单的问题复杂化，为单位造成较大的损失。

三、加强单位会计内部控制的有效应对措施

（一）提高单位内部人员对内部控制的认识

为了有效完善内部控制工作，单位领导和相关工作人员都必须首先提升对于内部控制工作的认识，最大限度地了解内部控制工作对于单位发展所具有的重要意义。只有相关工作人员不断提升自身对于内部控制的认识，工作人员才能更加严肃地对待内部控制规章制度，才能在实际工作中更加严格地落实相关制度，形成良好的内部控制工作氛围。这要求各类行政事业单位内部工作人员都要加强学习，了解相关法律法规，以科学的方式开展相关工作。并且，在落实内部控制规章制度的过程中，要进一步严格自身行为，只有这样才能在实际工作中不留下漏洞，提升内部控制工作的有效性。

（二）进一步完善内部控制管理体系

对于行政事业单位的长期发展来说，只有借助体系的力量才能逐步弥补内部控制工作中存在的各种薄弱环节。具体来說，完善内部控制管理体系，首先，需要进一步优化财务管理体系，只有这样才能不断加强单位资产管理有效性，防止单位内部资产流失问题等。其次，完善内部控制管理体系要求行政事业单位必须进一步优化内部资产处置流程，最大限度地防止资产损失和坏账等问题的出现。最后，要进一步提升内部控制管理体系的全面性，确保内部控制工作能够有效覆盖单位内部所有方面，避免因内部控制管理体系不完善而造成的漏洞。

（三）进一步落实内部控制核查制度

行政事业单位为了有效弥补内部控制工作中的薄弱环节，必须进一步落实内部控制核查制度。行政事业单位建立内部控制核查制度是为了保证内部控制工作的规范性和合理性。只有内部控制核查制度真正得到落实，才能真正发挥出应有的作用。在落实该制度的过程中，需要单位内部多个部门的相互协调配合。具体来说，首先，落实内部控制核查制度需要单位领导的支持，提升对该项工作的支持力度，为相关工作的开展提供充足的保障。其次，各个业务部门要进一步根据实际需要，将内部控制规章制度真正地落到实处，在落实工作中细致检查是否存在工作漏洞，是否有效弥补了薄弱环节。最后，行政事业单位要进一步加强内部沟通协调，只有这样内部控制核查制度才能得到统一的执行和落实。

（四）进一步明晰内部控制岗位的权限职责

行政事业单位为了弥补内部控制工作中的薄弱环节，必须进一步明确各个工作岗位的职责，提升各个工作岗位的效率。这要求对内部控制工作进行合理的分工，根据每个岗位的特点和工作量确定该岗位需要具备何种职责权限。只有这样，分配到各个岗位上的内部控制工作人员才能做好自身的工作，各个岗位之间也不会出现工作内容重复或者部分工作没有岗位负责的问题。

（五）进一步提升单位内部控制工作人员的综合素质

行政事业单位内部控制工作能否取得理想的效果，很大程度上取决于是否具备高素质的内部控制人才队伍。为了提升单位内部控制工作人员的整体素质，首先，单位要从招聘环节着手，进一步加强高素质人才的引进力度，加强后备人才队伍的建设力度；其次，行政事业单位要进一步根据自身情况构建科学合理的人才配置体系，可以通过制定定期培训机制，使得内部控制工作人员能够及时接触到最新的内部控制理念和技能；再次，在工作过程中，单位要充分发挥激励机制的作用，提升内部控制工作人员的工作主观能动性，对于在工作中表现突出的内部控制工作人员，要给予一定的奖励，反之，对于一些工作绩效长期落后的工作人员则要进行一定的处罚，使其能够积极接受培训等，及时提升自身整体工作能力；最后，行政事业单位在提升内部控制工作人员整体工作能力的过程中，还应积极采取“以老带新”的工作模式，让新职工积极向老职工学习，充分发挥经验丰富职工的作用，提升新职工的进步速度，提升单位整体内部控制工作的效率和质量。

结语：

行政事业单位通过加强内部控制，完善内部控制体系中的薄弱环节，有助于单位变革管理模式、提升财务管理水平、提升财务风险防范能力，进而为单位发展提供保障。在此过程中，行政事业单位要进一步增强对内部控制的重视程度有效弥补内部控制工作中的薄弱环节，提升内部控制有效性，为单位发展提供坚实保障。