我国上市公司财务舞弊的现状、原因及对策研究

2023-01-11王元

水电站机电技术 2022年3期

王元

（江苏沙河抽水蓄能发电有限公司，江苏溧阳 213333）

1 上市公司财务舞弊的现状分析

财务舞弊是一种极具危害性的行为。上市公司一旦发生财务舞弊行为就会危及投资者的利益，当财务报表所披露的信息不能真实、准确、及时的反应公司现状时就会导致财务报表的使用者做出错误的投资决策。

上市公司一旦发生财务舞弊现象还将影响到国家的宏观调控。上市公司所披露的相关财务信息是国家进行宏观调控的依据，虚假的财务信息则会影响政策调控的方向，给国家和人民带来巨大的危害；同时，上市公司一旦发生财务舞弊事件则会对公司的健康发展产生不利影响，如果企业通过财务舞弊就可以达到自己的目的，那么企业在日常经营过程中则会迷失方向，制定错误的企业发展目标。

2 上市公司财务舞弊的原因及手段分析

2.1 上市公司财务舞弊的原因分析

如何减少上市公司发生财务舞弊现象发生，分析财务舞弊的原因是必不可少的环节，因此本文将从财务人员的素质、公司治理结构和部门监管的角度来分析财务舞弊发生的原因。

（1）财务专业人员专业素养相对较低

一般来说上市公司的财务专业人员主要由财务人员、公司内外部的审计人员等组成，财务舞弊行为的发生与财务人员的专业素养具有密切的关系。一直以来，我国上市公司发生财务舞弊行为，该公司财务人员都无法幸免。分析原因主要是①财务人员可能会利用职务之便对原始凭证及其他相关资料进行伪造，这样就直接导致了财务舞弊行为的发生。②财务人员不遵守职业道德而做出违反法律法规的行为，导致上市公司发生财务舞弊。

（2）企业的治理结构不健全

在我国，上市公司的管理权、经营权和人事权一般都掌握在企业最大的股东手中，这也在一定程度上造成了董事会地位相对低下，而监事会无法良好的发挥作用的局面，上市公司会出现股东一家独大的现象。如果大股东凭借着掌握着绝对控制权来通过舞弊获取不正当的利益，那么其手中的权利无疑是一条捷径，这样的治理结构打破了公司权利与制衡的机制，让财务舞弊行为的发生有了可乘之机，因此要想减少财务舞弊行为的发生，就需健全公司治理结构。

（3）监督惩治力度缺位

现阶段，我国相关机构对于上市公司的财务舞弊行为承接力度相对较小，惩戒的威慑力度也相对不足，再加上审查力度较低，就导致上市公司的舞弊成本低，却能够收获巨大的利益。即便查出了问题，付出的代价却是微不足道的，基于利益的驱使，我国上市公司财务舞弊的案件频频发生。根据我国现有的法律法规规定，对财务舞弊案件行政处罚最高60万元，刑事处罚仅为3年。但同样的情况在美国，相关负责人有可能面临高至500万美元的罚款和长达20年的监禁，因此同美国相比我国财务舞弊的成本相对较低，因此很多财务人员会受利益的驱使选择铤而走险。不断完善监督惩治机制是减少财务舞弊行为发生的有效途径

2.2 上市公司财务舞弊的手段

（1）虚增收入和利润

虚增收入和利润的原因主要是因为上市公司在进行上市时必须满足证券交易所的规定，才能够满足上市的资格，并进行一系列的融资活动。因此有些上市公司会不按照国家财政部门指定的规章制度进行公司的核算，主要体现为增加营业成果并且将不属于本期核算的收入进行提前入账，以此达到虚增利润的目的。

（2）不正当的关联交易

在我国，除了通过虚增收入和利润来达到舞弊的目的之外，还可以通过关联方交易来虚增企业利润，同时不将关联方交易在报表中进行披露，从而达到误导报表使用者的目的。所以这就需要财务信息的使用者仔细阅读上市公司所披露的财务信息，分辨出该公司是否存在关联交易的现象，如果上市公司的关联交易没有进行相关的披露，那么就要考虑该公司是否存在财务舞弊的行为。

3 上市公司财务舞弊的防范

3.1 加强财务信息使用者的辨别能力

在我国的法律法规中，对财务信息使用主体进行了相应的规范，明确财务信息使用者主要包括股东、债权人、投资者在内的多个利益相关者，能否完整准确及时的提供财务信息则会对于这些群体的利益产生影响，因此加强使用者财务信息的辨别能力势在必行。笔者认为可以从以下几点入手：

（1）重点加强对财务报表上异常事项的关注

根据我国会计《基本准则》总的会计信息质量特征，财务信息的使用者应当采取谨慎的态度，对于财务报表中所披露的异常项目应当了解前因后果，确保在使用财务报表时信息的准确性和完整性，例如存货的大量增加、存在大量关联交易等情况时应当加强对信息的辨别能力。

（2）对舞弊风险大的公司加强关注。

近年来，随着我国经济水平的不断发展，我国也频频出台了对上市公司的相关管理制度，但同时，上市公司的财务舞弊手段也是层出不穷，即使分析出了舞弊的原因，我们也不能仅仅根据舞弊的原因对其进行机械性的判断。要准确无误的判断出上市公司是否存在财务舞弊行为，就要不断加强财务信息的使用者对上市公司的事务了解。

3.2 加强企业的外部监管，提高上市公司舞弊成本

多年来，我国对于上市公司的财务舞弊行为的处罚力度相对较轻，同时在近几年的财务舞弊的案例中证监会大多会采取罚款的方式作为处罚手段。由此带来的结果是收益大成本小，这也让许多上市公司愿意铤而走险。因此作为行政部门要为上市公司营造一个诚信经营的环境，促使各上市公司不断提升企业管理水平和治理能力，同时作为财务专业人员也要不断加强职业法律意识，同时把加强年报的审计和监管作为重要内容。

（1）不断强化外部监管

在我国现有的经济体制下，强化企业外部监管是防止上市公司发生财务舞弊行为的重要途径。当企业外部监管环境越完善，那么企业发生财务舞弊行为的可能性也就越低，而要不断完善企业外部的监管机制，就需要我们使用多种手段，加强对上市公司的监管力度。首先可以通过完善上市公司各种信息披露机制，加强审查和监管；其次可以强化各类信息使用者之间的沟通和交流；最后要做到事前监管，当上市公司达到预警线时就触发对该公司的调查以达到规避舞弊行为的目的。

（2）加大舞弊行为的处罚力度

首先是不断加强对上市公司经营状况、财务舞弊行为的实时监控，不断扩宽对财务舞弊行为的举报平台，切实提高监管的力度，从根本上减少舞弊行为发生的可能性。其次加强对财务舞弊行为的惩戒力度，在我国上市公司发生财务舞弊行为，我国证监会只会视其情节轻重给予一定的行政处罚，并没有相应的刑事处罚，这就会上财务舞弊者心存侥幸。因此加强对财务舞弊行为的惩戒力度，提高财务舞弊行为的成本也是有效抑制舞弊行为发生的重要途径之一。