企业税务风险管理的问题及应对措施

王 元

（江苏沙河抽水蓄能发电有限公司，江苏 溧阳 213333）

1 税务风险管理的内涵

对企业进行税务风险管理是企业管理的重要内容之一。企业的各项日常经营活动都与会计核算息息相关，会计核算所选择的方法又与税务核算之间存在着密切的关系。因此，对企业进行税务风险管理也是企业内控对于企业风险管理提出的要求之一。对企业进行税务风险管理的主要内容包括以下几点：制定合理的税务风险管理目标、不断完善税务风险管理机制、对税务风险进行及时的预警与识别、进行必要的沟通和反馈等多个方面。科学合理的税务风险管理体系能够有效降低企业所要面临的税务风险，反之则会对企业的发展产生严重的负面影响。

1.1 税务风险的种类

企业的税务风险主要分为信用损失风险、税务负担风险、税务违法风险这三类。

企业的信用损失风险是指企业为了减少需要缴纳的税款，进而采取违反税法的行为，被国家相关机关查出后给予相应的处罚，给企业的声誉带来一定负面影响的可能性。企业的信用损失风险会让企业在日后的生产经营活动中的信誉受到极大的影响，同时还会遭受到税务机关更为严格和频繁的审查，对企业的长远发展带来严重的负面影响。

企业的税务负担风险则是指由于企业内部税务人员的专业素养较低造成的多交税款的可能性。因为税务人员的专业素养较低导致无法胜任的原因最终会让企业无法合理的规划税务从而增加企业的税务成本，减少企业的利润。

税务违法风险则是指企业因为偷、漏税等行为被税务机关进行查处的可能性。发生这种现象轻则会需要补交滞纳金、罚款等，重则企业的相关负责人可能面临刑事处罚，一旦发生税务违法行为则会对企业的声誉和未来的发展产生不利影响。

1.2 税务风险管理的意义

（1）减少企业成本

企业在日常经营活动过程中所缴纳的税费作为企业生产成本的重要组成部分，提升税务管理水平，采取合理合法的方式对税务进行筹划达到降低成本的目的。近年来随着税务法制频频发生变化，给企业进行税务管理带来了一定的困难，如果税务管理人员对于税法的变更无法全面了解，就很可能会因为非主观原因造成偷漏税行为的发生，这在一定程度上会增加税务风险发生的概率。

（2）降低企业日常经营管理的风险

随着国内国际市场的不断发展，企业的经营规模也得到了一定的扩张，日常生产经营的业务也在不断增加，这就更进一步提升了税务管理的难度。同时随着税目的增加，企业在日常生产经营活动中所面临的风险越来越多。当企业对日常经营活动进行合理有效的风险管理时，可以在一定程度上降低成本，让企业的利润得到增加，最终达到降低企业日常经营风险的目的。

2 税务风险管理存在的问题

通常而言，企业的税务风险无处不在，贯穿于企业日常经营活动中的各个环节，对企业的生存与发展起着至关重要的作用。对于企业而言，税务风险具有一定的不确定性，因此会存在难以把控并易于带来严重影响的问题，例如在企业日常经营活动中会出现的多纳税、少缴税、偷漏税等行为，这在一定程度上会影响到企业后续的发展，损害企业的声誉。但当企业不断提高税务风险管理的水平时，可以及时的发现企业日常经营活动中存在的潜在风险，能够最大程度的降低税务风险给企业带来的风险和损失。

2.1 税务风险管理意识低，辨别能力较差

现阶段，我国许多企业对税务风险管理的认识仍停留在较为浅显的层面，认为只要及时缴纳应付的税款就可以达到规避税务风险的目的。这样的观点是非常片面的，并没有将税务风险管理与企业未来的发展联系起来。另外，因为企业的税务风险贯穿于企业生产经营过程的各个环节，如果仅将税务风险问题认为是单一的税务问题，而缺乏同其他部门相应的联系，则很难达到从根本上规避税务风险的目的。

2.2 缺乏相应的专业人才，工作分配存在不合理

目前，我国有相当一部分企业在公司内部没有设立相应的税务管理部门，公司的具体税务事项由企业的财务部统筹负责，而税务人员由财务人员兼任。这就意味着企业的税务人员无法独立的对企业税务风险进行管理，从事的工作必须由财务人员进行批准，因为税务和会计在某些事务上的处理方法不同，这也造成了“外行”指导“内行”现象的发生，易于造成一定的风险。

除此之外，因为大多数公司并未单独的设立税务部门，这让与税务相关的工作例如发票的购买、管理等工作无法进行合理的分配，同时因为缺乏相应的专门人才，所以无法及时有效的识别、评估和控制企业生产经营活动中的税务风险。

2.3 缺乏税务评估机制，无法及时评估税务风险

在我国有许多企业自身的税务防范能力并不高，在企业内部并没有设立完善的税务部门，同时审核、稽核岗位的缺失也导致了企业在日常管理中无法及时的识别税务风险。例如近年来，可以看到国内许多企业在申报企业所得税年度汇缴清算时，其中应纳税所得额是由企业的财务人员进行填写，其金额是否准确与财务人员的税务知识储备有关，一旦发生错误也无法及时发现。

3 税务风险管理问题的应对措施

3.1 提高企业的税务风险管理意识

不断提高企业的税务风险管理水平对于企业的健康发展起着重要的作用。要从根本上解决企业税务风险管理存在的问题，就是要不断提升企业管理层的税务风险管理意识。管理层作为企业各项制度的制定者，对于企业制定各项政策起着至关重要的作用。只有管理层正确认识到税务风险管理的重要性，才能够从根本上提升税务管理水平，通过建立诚信纳税的观念，不断加强税收政策的宣传，并对企业的税务部门提供相应的工作支持。

3.2 加强对专业人才的培养力度

专业的税收管理人才是企业进行税务风险管理的基础。但现阶段，国内众多企业的税务管理人才存在素质较低的现象，同时财务人员兼任税务人员的问题也屡见不鲜。因此国内企业在进行税务风险管理时，首先要在企业内部建立相应的税务部门，明确责任分工，为税务人员独立进行事务处理奠定基础；其次要加强对税务人员的培训，不断提升税务人员的整体素质；最后是为税务人员提升相应的晋升渠道，不断挖掘人员的潜能。

3.3 建立税务风险评估机制

企业要想及时防范税务风险的发生应当建立相应的风险评估机制。建立相应的测评系统，对企业的战略规划、生产经营等各个方面进行评估。税务风险管理人员加强对各个环节的实时监控，当企业的税务风险管理人员通过对企业的各项日常经营活动进行定期或者不定期的自查或者他查，可以及时发现潜在的税务风险，从而起到提前防范税务风险发生的可能性。

4 结语

近年来随着经济全球化发展的程度不断加深，企业的日常经营活动也日益复杂，给企业的税务风险管理带来一定的挑战。国内大中小型企业要在新的经济形势下取得长远发展，应当立足于现阶段经济发展的大势，从企业的长远发展出发，加强对企业进行税务风险管理的水平，不断增强税务风险管理意识，提升风险管理水平，并根据自身的实际情况制定符合自身发展特点的税务风险管理体制，从根本上为企业的壮大发展提供条件。