浅析企业集团合并报表信息化建设难点与对策

孔颖

（广州广电国际商贸有限公司，广州 510000）

1 引言

随着我国市场经济的不断发展以及企业集团自身兼并重组、兼并整合、扩大规模等工作的开展，企业集团发展的内外部环境发生了很大的变化，原有的很多制度机制和管理模式都已经无法支撑实际工作的需要。加之我国新会计准则的颁布和实施，对企业合并财务报表相关条款作出了一些修改，促使企业财务报表合并等工作发生了一些变化，强调推进企业合并报表编制方法等的创新和改进。对于企业集团而言，要求在合并报表系统中能够实现单体报表、合并抵消等全集团内合并业务逻辑的统一、输入和输出表单的统一，以及要能够有效与子公司的核算财务软件对接取出，尽可能缩短财务报表出具的时间，同时规避数据信息方面的误差。在这一过程中持续推进企业集团合并报表信息化建设十分有必要。

2 企业集团合并报表发生的变化

财务报表在企业业务开展、经营管理、内部控制等工作中都发挥着不可替代的作用，企业集团需要规范编制报表。随着企业集团业务的不断拓展以及新会计准则的实施，企业集团合并报表发生了一些变化：

①报表合并范围的变化。相关规定明确提出了在合并报表时，需要将母公司与子公司、母公司直接或间接控制的子公司或对其经营造成影响的公司都包含在内，依照相关要求和规范纳入会计报表合并范围，一定程度上扩大了合并报表的范围，提高了财务报表的真实性和可靠性。

②对合并报表提出了更高要求。为确保更好满足实际工作的需要，强调企业集团的合并报表要能够实现单体报表、合并抵消等全集团内合并业务逻辑的统一、输入和输出表单的统一，要能够有效与子公司的核算财务软件对接取出，要保证相关数据信息输入快速、及时，确保合并报表更加规范和准确。

③合并报表中的一些不足和缺陷逐渐显现。随着企业集团业务的不断拓展以及兼并整合等工作的实施，很多企业集团的架构层级更多，集团包含的子公司也更多，涉及的业务范围和领域更广，原有的报表已经无法满足相关工作的需要，如在以往的管理模式下，主要是各个子公司手工出具各级次的合并报表，然后再逐级向上报送，最终，在集团企业总部出具全集团的合并报表，这一过程所需要的时间比较长，且在层层传递的过程中容易出现信息数据误差等问题，进而影响到了合并报表的规范性、准确性、及时性。此外，很多集团企业子公司内部存在的不规范会计行为、核算行为都会影响到报表合并的准确性和规范性，进而影响合并报表价值和作用的发挥。

④合并报表信息化建设逐渐完善。随着企业集团的不断发展，其也在持续健全合并报表的有关制度机制，要求在企业集团每月出具报表之前，与各个子公司和分公司进行关联方对账，并提交专门的内部统一的关联方抵消表格，母公司在对这些数据进行汇总和分析的基础上编制各个单体财务报表（如资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益表等），但总体上来说，合并报表的信息化程度不高、效率比较低，还容易出现差错。强调企业集团结合自身工作的现实需要，持续健全和完善合并报表信息化系统、财务业务一体化系统以及合并报表编制，以确保满足企业集团战略发展和管理工作的需要[1]。

3 企业集团合并报表信息化建设的作用和意义

企业集团加强合并报表信息化建设，搭建合并报表信息化系统平台，在很大程度上有助于提高企业财务管理的能力和水平。

第一，借助信息化平台和系统，方便加强与各个子公司、分公司之间的联系和沟通，能更快速地实现企业集团各项财务数据信息的整合和利用、实现关联交易的实时化监督和控制，当企业集团在业务开展和经营发展过程中出现风险和问题时，也能够及时反馈和处理，进而防范企业的经营风险。

第二，搭建合并报表信息化系统和平台，在满足企业集团合并报表工作实际需要的同时，极大地规范企业集团会计信息和企业编码，进而为企业财务管理工作的开展提供高质量的信息数据，有助于提高企业集团财务管理工作的效率和质量。

第三，借助该平台系统，能够为加强集团企业对各个子公司的实地考察和分析提供依托，在对各项数据信息进行深入分析的基础上，更加全面准确地反映企业集团的经营情况、业务状况以及财务状况，分析各个子公司和分公司的经济信息活动，为实现企业集团业务和财务一体化建设提供有效支撑和保障，加强财务信息与企业集团生产经营活动之间的联系，进而为企业集团的科学决策提供依据和参考。

第四，随着新时期企业集团收购、兼并、重组等工作的开展，企业集团逐渐向多元化、规模化和国际化方向发展，集团内部层级和子公司在不断增多，交易行为也更加频繁，对集团合并报表的编制提出了更高的要求，集团合并报表也呈现出复杂化、多样化的特点。加强企业集团合并报表信息化建设，能够提高合并财务报表的编制效率，极大提高集团合并报表的及时性、完整性和准确性，同时有助于提高企业集团财务数据分析和处理的能力水平，使得企业的报表和各项财务数据信息得以更高效的利用，支撑企业集团经营决策和可持续发展[2]。

4 企业集团合并报表信息化建设的难点

4.1 合并报表基础数据采集难

企业集团需要确保其合并报表的时效性和规范性，这就要求各子公司和分公司及时上报和反馈相关数据信息。但是，由于企业集团的子公司一般都比较多，其业务活动的开展所涉及的报表种类也十分繁杂，在各项工作开展和实施中，实现对这些数据信息的准确核实和及时上报的难度比较大，在推进集团企业发展过程中需要构建一个具备自我检测功能的合并报表信息化系统，以支撑各项工作的开展和实施。而且，随着企业集团业务活动的不断拓展以及企业集团自身的不断发展和壮大，集团公司和各个子公司的结构和层级也更加的复杂，交错的股权投资和复杂的内部关联交易，在一定程度上使得企业集团的会计科目变动更加频繁，容易出现数据不能完全抵消的情况，一旦出现了关联交易抵消不充分的情况，则会严重影响企业集团财务报表的准确性。为有效解决和处理这一问题，要进一步健全和完善企业集团合并报表信息化系统[3]。

4.2 科目设置和核算方法不统一

在企业集团业务不断拓展过程中，企业集团的子公司和分公司的数量比较多，且各个子公司和分公司在会计核算科目、合并报表业务流程等方面可能存在一些差异性，达不到高度统一。主要是由于各个公司在会计科目设置时，一般情况下，一级会计科目的设置需要严格遵循企业会计准则，但是二、三、四级的明细会计科目的设置则需要综合考虑和分析企业自身的业务实际，每个子公司的经营活动和业务活动可能存在差异，这就导致企业集团内核算会计科目的编码、核算业务内容等的不一致性，这些问题的存在都会对企业集团合并报表产生一定的影响，导致企业集团合并报表系统所需要的各项有关基础信息及数据的来源定义存在差异[4]。

4.3 财务核算软件不统一

企业集团各个子公司在财务信息化建设方面的水平参差不齐，子公司间所使用的财务核算软件也存在不一致的情况，这在一定程度上对企业集团合并报表造成了影响，无法实现企业集团合并报表系统的直接对接。例如，很多业务规模比较大，且自身信息化水平比较高的子公司为了满足经营发展及管理工作的实际需要，在公司内部推广和使用了Oracle、ERP 等系统，并强调规范化地设置总账、采购、制造、销售和人力资源等多个业务模块。大多数规模居中的子公司则一般使用的是金蝶等国内核算软件，并依照相关规范和要求设置总账和固定资产等模块。那些业务规模比较小的子公司则认为自身财务核算工作比较简单，大多数还依靠单机版软件记账等，认为这样已经足够满足自身财务核算工作的需要。也正是因为企业集团各个子公司之间所采用的核算软件及使用模块等不统一，对将这些数据信息对接到合并报表信息系统造成了不利影响，无法实现这些数据信息的直接传入和高效化传入[5]。

4.4 报表取数错误

企业财务报表的相关数据信息主要是来源于日常会计核算的基础信息，也就是说企业会计核算工作开展和实施的质量将直接影响合并报表数据的准确性和真实有效性。很多时候，企业集团的子公司在会计核算工作中不够规范，如账务处理不及时、账务处理不对等，这些情况的存在都可能造成取数错误的情况。

例如，在企业的会计核算工作实施中，利润表中的管理费用的数字只能从管理费用相关明细科目的借方取得发生额，如果存在既有借方又有贷方发生额的情况，现有的软件在处理时容易导致出现正常发生额和结转至本年利润的发生额区分不明确的情况，进而造成企业合并报表取数错误，与实际情况不符。而且，很多企业都不同程度地存在一些不规范的记账和核算行为，如重记、漏记、借贷方记反、数字输错、科目选错、辅助核算选错、现金流量选错等一系列问题，如果在会计核算和账务处理时不能及时发现并纠正，也会对企业集团合并报表取数造成影响，严重影响合并报表的准确性和规范性。

5 企业集团合并报表信息化建设的对策和建议

5.1 持续健全和完善信息化系统和平台

企业集团合并报表信息化建设需要确保所选择的系统平台、表单的设计和报表展现等实现统一，以保证合并报表系统能切实满足新时期企业集团对于单体报表、合并报表编制、关联交易对账、合并抵消和调整、合并工作底稿和报表输入输出展现的相关要求，确保在企业集团各项工作开展和实施过程中能够满足自动抵消、复杂股权构架合并计算等，为企业集团内部管理、财务分析以及信息披露等工作的开展提供支撑和依据。相关工作的开展还强调，企业集团从长远发展及战略发展的目标去综合考虑和分析，在合并报表信息化系统和平台构建时，确保具备一定的前瞻性和可扩展性，也就是综合考虑和分析未来一段时间内企业集团发展的情况、子公司和分公司的数量及增减情况、成员用户的增减情况、表单修改和规则修改等，要保证所构建的合并报表信息化系统平台符合这些需求和要求。

5.2 建立统一会计科目体系和合并业务流程

企业集团需要持续规范会计工作的开展，争取在企业集团内部建立起统一的会计科目体系和合并业务流程，以有效弥补以往工作中的不足和缺陷。

首先，需要综合考虑和分析企业集团各个子公司和分公司的会计科目设置以及合并流程，结合企业集团合并报表编制的实际需要，形成一套集团层面的会计科目体系以及合并业务流程规则。

其次，集团需要结合自身的实际情况和现实需要，对会计科目体系当中的一、二级会计科目进行科学合理的设置和规范的统一，并确保其在各个子公司和分公司内部得以有效贯彻和落实，子公司和分公司在会计工作实施中不能随意地修改，如果实际情况和企业的业务有所出入，需要进行修改和变动，则要求及时上报给集团，在经过共同的协商和探讨之后进行统一变动。企业集团的各个子公司和分公司可以依照自身的业务需要和实际情况，并在综合考虑和分析集团的意见和建议的基础上，科学设置二、三级会计科目。通过构建统一的会计科目体系和合并业务流程，以确保企业集团内部关联交易对账、合并抵消逻辑等更加的规范，以免对合并报表造成影响。

5.3 加强财务数据安全管理

在推进企业集团合并报表信息化建设工作实施中还需要认真做好安全管理工作，如通过采用VPN 登录方式，确保合并报表信息化系统平台登录和使用的安全性。在使用过程中还需要依照相关要求规范设置用户权限，日常需要进行数据增量备份，强调阶段性地进行系统全量备份，以保证所有数据信息的安全性和完整性。

6 结语

加快企业集团合并报表信息化建设，构建一个完善、规范、有序的合并报表信息化系统，能够为企业集团业务工作的开展以及各项管理工作、经营发展等提供科学支撑和有效保障，在很大程度上有助于规避和防止人为粉饰报表、操纵利益等漏洞问题和不良影响，极大提高了企业合并报表的质量和效率。面对越来越复杂的市场环境和持续加大的竞争压力，在推进新时期企业集团扩大规模和业务范围、持续发展过程中构建合并报表系统是其信息化建设的重要组成部分，企业集团需要对照以往工作，明确自身的不足和缺陷，采取科学有效的措施推进合并报表信息化建设工作的高效化实施，进而有效提高企业集团财务管理的水平，为企业集团持续健康发展创造良好的环境和条件。