事业单位财务内部控制存在的问题及完善措施

■高寒

（镇江市润州区财政结算中心）

引 言

目前，各事业单位都开始加强对财务内部控制的重视。财务内部控制，包括两个方面内容，其一为财务工作；其二为内部控制。事业单位完善财务内部控制，不仅可提高资产的安全性与完整性，同时可使事业单位的财务管理制度得到优化，对于提高事业单位管理效率与质量具有重要作用。不过，少部分事业单位在财务内部控制中存在漏洞，需要根据事业单位实际情况，提出合理化的财务内部控制完善方案。从此种角度来看，本研究现实价值显著。

1 事业单位内部控制的价值

内部控制，对事业单位发展有重要的价值。具体表现为如下几点：

首先，可实现对单位财务管理制度的优化。在财务内部控制下，单位领导能够及时发现财务管理问题或是缺陷，通过对出现的问题进行分析，总结问题出现的原因。在此基础上，提出解决问题的应对方案，对事业单位财务管理制度进行补充和完善。由此，实现对问题的纠正，完善财务管理制度，为事业单位的稳步发展奠定坚实的基础。

其次，可提高单位财会信息质量[1]。从某种角度来讲，事业单位经济活动的各个环节，都离不开会计信息。借助财务内部控制制度，事业单位财务人员在工作期间有相应的依据和保障，可利用相对真实的财会信息，对经济活动方案加以制定，为事业单位未来发展决策或是战略方案提供依据，以确保经济活动的有序开展。

再次，可有效控制财务风险。事业单位在发展过程中加强对内部控制的重视，能够使事业单位财务部门工作人员对内部控制重要性有一定的了解，通过对财政资金的有效利用，确保财政资金的合理性。同时，无论是对资产的保管还是对资产的使用，都更加符合规范，避免发生资金浪费的现象。对于控制事业单位财务风险，具有重要作用。

最后，可提高单位管理效率和水平。事业单位通过重视财务内部控制制度，梳理各项与财务相关的活动，能够明确财务风险控制点，及时识别出经济活动的财务风险。在各项业务活动开展中，按照财务内部控制操作流程，使事业单位的经济活动平稳运行。

2 事业单位财务内部控制存在的问题分析

2.1 财务内部控制意识不高

事业单位财务内部控制中，存在财务内部控制意识不高的问题。一方面，缺乏重视。部分事业单位领导在日常工作中，并未将重点放在财务内部控制上，而是比较重视管理服务。对于财务内部控制的认识，普遍觉得其属于财务部门工作，与其他部门的关联性不大[2]。在此种思想理念下，财务内部控制工作没有获得领导的支持，无法在事业单位中将其应有的价值凸显出来。另一方面，其他部门缺乏对财务内部控制的理解。因单位领导缺乏对财务内部控制的重视，并没有在全单位范围内加强财务内部控制的宣传，导致其他部门缺乏对该概念和内容的理解，并不了解财务内部控制目的和意义。财务部门在开展相关工作时，无法获得其他部门的配合，影响财务内控制度的执行效率。

2.2 财务内部监管力度不足

通过对事业单位财务内部控制问题的分析，发现当前部分事业单位的财务内部监管力度不足。单位领导缺乏对财务内部监管的重视，没有认识到其与财务内控制度的相关性[3]。此种现象，导致单位领导人没有重视内部监督部门，未对内部监督部门中的岗位职责进行划分。监督部门以财务核算为主要工作，并未加强对员工离职审计问题的重视。少部分事业单位为了提高经济效益，没有关注财务内部控制中的风险，未科学评估经济活动，没有对经济活动的潜在风险加以预测。除此之外，部分事业单位领导人因对内部监管重视不足，并没有在单位发展进程中设立专门的监督管理小组，导致事业单位财务内部控制没有得到及时的监管，容易出现贪污、腐败等不良现象。因而，会影响事业单位财务内部控制水平。

2.3 财务内部控制手段滞后

分析事业单位财务内部控制问题，发现财务内部控制手段落后，是影响其工作效率的重要问题。部分事业单位在财务内部控制工作中，控制规章和制度时仍以传统的手工方式为主[4]。在实际工作中，并未加强对信息化系统的应用，导致单位财务内部控制理念滞后，模式单一。现有的财务内部控制理念与模式，无法适应新时代财务内部控制要求。此外，虽然有部分事业单位在财务内控管理中应用信息技术。但是，因与财务内部控制相关的信息化建设水平不高，财务内部控制工作与其他业务工作，无法实现有效对接。而且，也没有构建能够实现数据共享的信息化平台，各部门间信息共享性偏低，缺乏对关键风险点的控制。此种现象，会影响单位财务内部控制效果。

2.4 内审机构未发挥作用

在事业单位财务内部控制中，内部审计是十分重要的。就目前事业单位内部控制的现状来看，部分事业单位存在内部机构未发挥作用的现象。深入分析，在多种因素的影响下，部分事业单位并未设置专门的审计机构。有些事业单位虽然设立审计部门，但是并没有在审计部门中配备专业的审计人员，导致审计工作流于形式。在财务内部控制工作处理中，普遍将涉及到审计事务的工作，交给财务人员处理。此种现象，致使单位部门职责混乱，责任没有落实到个人，在出现问题时容易相互推诿责任。部分事业单位虽然在审计部门中配备了审计人员，但是配备的审计人员专业能力不强，未重视事前与事中的控制，而仅开展事后监督，影响内部审计质量和效率，影响事业单位财务内部审计监督的效果。

2.5 内部控制人员水平有待提升

在事业单位发展中，财务内部控制工作的专业性较强。财务内部控制的此种性质，对财务内控人员提出了较高的要求。要求财务内控人员要在有专业财务内控知识的同时，要具备较高的职业道德素养。就现阶段事业单位财务内部控制发展现状来说，因单位并没有设置内控机构，也就没有专门的负责人对财务内控工作负责。多数内控工作的处理，由财务人员出面执行。受事业单位性质的影响，单位财务人员的工作具有稳定性，竞争并不激烈。此种现象，导致财务人员没有危机意识，责任心、职业素养缺失。而且部分事业单位财务内控人员，是通过裙带关系获取的岗位，缺乏对财务内控专业知识的掌握，内控意识强。事业单位财务内控人员整体水平不高，无法满足信息化时代下财务内控工作的需求。

3 事业单位财务内部控制问题的完善措施

3.1 强化事业单位财务内部控制意识

在财务内部控制完善过程中，事业单位要强化财务内部控制意识。首先，重视财务内控工作。单位领导要加强对财务内部控制知识的学习，明确财务内部控制对单位发展的重要性。通过召开会议的方式，向单位职工宣传财务内部控制的重要性，为职工起模范带头作用。使全体职工对财务内部控制有全新的了解，主动、积极地参与到财务内部控制活动中，在事业单位内部营造相对和谐的财务内部控制氛围。其次，强化部门间的交流。事业单位各部门间要相互交流、沟通，以部门会议与培训等形式，实现对职工财务内部控制意识的强化。各部门针对财务内部控制问题，要做到积极支持，协助财务部门做好内控工作，从根本上提高事业单位财务内部控制水平。最后，划分岗位职责。单位领导要根据业务情况，对财务内控工作岗位进行合理划分，清晰分工与职责，将责任落实到个人，引导岗位员工在各自岗位上发挥作用。以此，通过财务内控意识的强化，为日后财务内控工作的有序开展奠定基础。

3.2 完善事业单位财务内部监督机制

事业单位在完善财务内部控制过程中，可完善财务内部监督机制。财务内部控制制度的有效实施，与内部监管机制有密切关系。具体来说，事业单位领导要重视内部监督部门，合理配备监督部门的岗位，明确岗位职责。要求内部监督部门不仅要认真做好财务核算工作，同时也要关注岗位离职审计问题。明确内部监督中，各部门地位及其岗位权限，对内部监督的程序进行规范，监督内部控制的建立情况与实施情况。除此之外，事业单位要成立专门的监督管理小组。小组成员由各部门职工组成。监督管理小组直接对单位领导负责，定期对财务内部控制工作进行监督、检查，发现内控问题及时上报给领导。而且，事业单位可将内部与外部监督相结合，在内部监督的基础上，重视群众监督，认真对待群众举报的问题。由此，为提高事业单位财务内控水平提供保障。

3.3 加强对事业单位信息化平台的建设

信息化平台，在财务内部控制中起着至关重要的作用。通常来说，信息化平台的建设，可以使财务内部控制工作更加方便快捷，是提高工作效率的前提。为此，事业单位财务内部控制完善期间，要加强对事业单位信息化平台的建设。单位领导要与时俱进，认识到云计算技术、大数据技术等对财务内控的作用。在建设信息化平台时，坚持围绕事业单位的发展情况，提高资金的投入力度，选择科学的信息系统供应商，构建信息化平台。在信息化平台中，统一对接与财务内部控制相关的系统，包括预算系统、合同管理系统和会计账务处理系统等。利用信息化平台，各部门彼此间实现数据信息共享，从根本上提高财务内部控制的工作效率。通过收集的数据信息，深入分析存在的问题，及时提出应对财务内控问题的方案，降低事业单位经营风险。

3.4 充分发挥单位内部审计机构的作用

针对当前事业单位内部审计机构未发挥作用的问题，在日后事业单位财务内部控制完善中，要根据单位的发展现状，充分发挥好单位内部审计机构的作用。首先，成立内审部门。事业单位要紧跟时代步伐，成立专门的内部审计部门，招贤纳士，通过内部招聘、外部招聘的方式，吸纳专业能力强、综合素质高的内部审计人员。根据审计人员的具体情况，将其分配在合理的岗位上，并且明确岗位职责与分工，使审计人员能够充分发挥岗位作用。其次，加强对先进技术的利用。内部审计部门要借助信息化技术，科学、全面地收集财务相关数据，对数据进行分析，提高单位内部审计工作质量和效率。最后，完善内审评价机制。单位领导可结合内部审计机构情况，完善内审评价机制，科学评价审计中的问题，及时纠偏、改进，对财务内部控制流程加以优化。

3.5 加强对内部控制人员的综合培养

事业单位财务内部控制完善期间，要加强对内部控制人员的综合培养。其一，重视培训。定期对单位内部控制人员展开培训，以业务培训、职业道德培训为主，使在岗内控人员的专业能力有所提高，形成爱岗敬业的责任意识。同时，加强与同行业其他单位的交流，组织内控人员前往其他单位交流学习，从根本上提高财务内控人员的业务能力。其二，强化内控教育。对财务内控人员展开与内控知识相关的教育，使内控人员明确内控体系建设的重要性，在工作岗位上形成内控意识，从而自觉为内控体系的建设贡献力量。其三，引入竞争机制。事业单位要将竞争机制引入进来，使财务内控人员产生危机意识，从而主动投入到财务内控新知识、新政策的学习中。其四，加强信息化工具运用的培训。对财务内控人员展开信息化工具运用培训指导，为财务内控人员讲解信息化工具的使用方法、作用和注意事项，提高财务内控人员的信息化工具操作水平。通过培训，使财务内控人员可独立操作信息化工具，从而满足现代信息化工作的需求。

4 结 语

信息网络化时代，事业单位已经认识到财务内部控制的重要作用。在新的发展形势下，财务内部控制已经被广泛应用于事业单位中。不过，事业单位的财务内部控制意识不高，监管力度偏低。针对此种现象，制定合理的应对方案是尤为必要的。文章从强化财务内部控制意识、完善财务内部控制监督机制、建设信息化平台、发挥审计机构作用、培养内控人员等角度，提出事业单位财务内部控制的完善措施。期望在本次相关内容的探讨下，能够为日后提高事业单位财务内部控制水平，提供建议。