事业单位财务管理存在的问题及对策探讨

■杨秀云

（长春市财政投资评审中心）

引 言

从事业单位和市场上的其他经济体制不同，其主要分布在科、教、文、卫等领域，是保障国家政治安全、经济发展和文化建设的重要体系，比如教育事业单位、医疗卫生单位和文化建设单位等。事业单位具有服务性、公益性和知识密集型的特点。从2011年开始，国家有关部门掀起了事业单位体制改革的大幕，很多事业单位开始核销事业编制，转制成为企业。事业单位传统的管理制度已经非常不适用了，因此，事业单位必须建立现代化的财务管理制度。在事业单位改革的背景下，针对事业单位财务管理体系的研究就显得尤为重要。

1 事业单位加强财务管理的意义

1.1 促进事业单位管理规范化

在事业单位内部推进财务管理制度建设能够有效地实现对现有资金和财政拨款收入的合理化管理和分配，能够提高资金的利用效率，确保资金的使用和分配能够遵守相关的规章制度。同时，财务管理制度的建设还可以推进事业单位的法制化进程，因为财务管理制度的建设非常强调对会计法律和会计制度的遵守[1]。财务管理制度可以对财务部门的各个岗位进行职责的明晰和确定，杜绝出现职责权限相互交叉重叠的情况。

1.2 是促进经济发展的必然需要

从事业单位改革的角度来说，事业单位需要更加开放地面向市场，真正地参与市场竞争。从而在市场竞争中不断地完善自身管理制度，从而让事业单位更好地参与市场竞争，这也是部分事业单位推出分类改革的重要目标之一[2]。事业单位只有建立现代化的财务管理制度，才能够堵塞运营中的各项漏洞，防范事业单位发生系统性的风险，而且也只有提高财务管理水平，才能够发挥财务真正的价值。进而释放事业单位的活力，这是促进经济发展的必然要求。

1.3 是防范事业单位出现风险的必然要求

长期以来，事业单位受限于固化的管理制度。很多事业单位在决策和管理方面缺乏一定的民主性，导致部分事业单位出现“一言堂”的情况。而这种现象就为事业单位的领导层开展权力寻租提供了条件。此外，由于缺乏完善的财务管理制度[3]。在涉及财务类工作时，很多领导都存在人性化的操作，导致事业单位出现较高的财务风险。最后，部分事业单位没有严格的贯彻和落实会计法律要求，在岗位的设计和安排上没有严格遵循回避制度，这就导致事业单位的法律风险大大提高了。所以，加强事业单位财务管理制度的建设，是防范事业单位出现风险的必然要求。

2 事业单位财务管理过程中存在的问题

2.1 事业单位财务管理的意识比较缺乏

首先，很多事业单位的领导者并不关注财务管理制度的建设，他们认为事业单位的主要目的是向社会提供公共产品和服务。如果耗费一定的人力、物力和财力去提升单位的财务管理制度，那么是对资源的一种浪费[4]。因为财务管理并不会对事业单位的运营效率起到直接的作用。其次，很多事业单位的业务部门认为，提升财务管理水平仅仅是财务部门的职责，而并非本部门的工作职责。因此，其他部门缺乏对财务管理制度的重视，也并不严格遵守单位制定的财务管理制度。最后，很多事业单位并没有建设包含财务管理因素的单位文化，所以，事业单位的基层员工也对财务管理制度的遵守存在敷衍的态度。

2.2 基础会计工作薄弱

首先，很多事业单位在原始票据的管理上存在不规范的现象，比如，存在用不符合规定的临时性票证充当原始票证的情况。而且部分事业单位存在会计核算数据准确程度，记账凭证会计科目使用错误的情况。其次，从实际情况来看，我们事业单位已经用信息化的财务系统代替了手工记账行为，然而，有一部分事业单位的财务人员信息技术水平较差，所以在信息系统的应用上还存在一定的问题，比如，有些财务人员由于无法熟练掌握信息系统，导致记账凭证和财务报表频频出现错误。

2.3 预算管理水平不足

良好的预算制度能够实现对未来业务运营的预测，同时能够实现对事业单位经营的事中、事前和事后控制。但是从实际情况来看，事业单位在预算管理方面还存在一定的问题。部分事业单位的预算编制缺乏准确性和合理性。很多事业单位采取简单和传统的预算编制方法，并没有根据预算单位的实际情况来选择更为精确的方法。而且一些事业单位为了从上级财政部门获取更多的预算资金，存在故意夸大预算金额的行为。预算执行力度不够。由于部分事业单位没有建立预算考核制度，所以很多部门在执行预算时缺乏严格性。

2.4 事业单位内部控制制度的有效性不足

首先，由于很多事业单位的领导者并非财务专业出身，因此他们缺乏专业的财务知识，这就导致领导在作出关于风险管理方面的决策时往往依据个人的经验，而缺乏财务专业内容上的考量。其次，事业单位的管理方在风险管理方面缺乏足够的重视和专业的判断能力，比如一些事业单位的管理人员认为，事业单位仅仅在资金的收付方面容易发生财务风险，却没有认识到外部环境的变化、会计制度的遵守和业务运行都是发生财务风险的潜在因素[5]。最后，事业单位缺乏具体和有效的内部控制制度设计，而且内部控制制度并没有得到认真严格地执行。

2.5 缺乏科学的资产管理制度

科学的资产管理制度应该对事业单位的固定资产进行定期和不定期地盘点，但是从实际情况来看，首先，很多事业单位忽视了对固定资产的管理。固定资产的日常管理能够对固定资产进行有效的维护和保养，从而延长固定资产的使用寿命。但是部分固定资产的使用人员并不爱惜固定资产，甚至存在恶意损坏的情况。其次，在固定资产的使用上应该定岗到人，并且固定资产的使用者在离职或者调动岗位时应该交接固定资产。然而从实际情况来看，部分员工在辞职时，并没有归还相关的固定资产，这就非常容易导致固定资产的流失。最后，部分事业单位还没有建立固定资产的有效盘点制度，比如很多事业单位将固定资产的盘点局限在定期盘点上，却忽视了不定期的盘点制度。而且很多事业单位在开展固定资产盘点时，往往会出现使用状况和账面情况不符的情况。最后，事业单位没有建立固定资产使用的责任制度，这就导致很多固定资产的使用者在使用时缺乏必要的爱惜。

3 提高事业单位财务管理水平的策略

3.1 提高事业单位财务管理的意识

首先，有关部门应该在事业单位内部开展关于财务管理的宣传工作，让事业单位的领导人认识到财务管理不仅是现代管理制度的一种，同时能够对事业单位的业务运营产生良好的规范作用，能够进一步约束和规范员工的行为，控制事业单位的财务风险，让事业单位的社会效益和风险控制方面取得一个有效的平衡。其次，还应该让事业单位的其他部门认识到财务管理并不仅仅是财务部门的责任，而是需要事业单位的各个部门形成合力，共同提高单位的财务管理水平。事业单位的领导都可以定期召开各个部门关于财务管理制度建设的会议，明确各个部门的财务管理方面的职责和权限，确定财务管理制度建设第一责任人。只有这样，才能够提高部门对财务管理的重视。最后，事业单位应该提高基层员工对财务管理的重视程度。事业单位在文化建设方面应该高度地强调财务管理工作的重要性。事业单位还可以明确各个岗位在财务管理制度建设和履行方面的责任，给员工带来一定的压力，并且要对财务管理制度的建设和履行情况进行自然考核，并以考核的结果为依据，对基层员工进行奖惩，只有这样才能够提高事业单位整体对财务管理的重视意识。

3.2 提高财务人员的综合素质

从前文的叙述中可知，事业单位在会计基础工作方面还存在一系列的问题。而出现这些问题的重要原因之一，就是财务部门员工的综合素质严重不足。首先，事业单位应该严格把控招聘的质量关，坚持“逢进必考”的原则，同时要加强对拟招录人员的政治审查，多听取各方面的意见，确保招录的人员既具备专业知识，又具备良好的道德素质。其次，事业单位还要加强对财务部门工作人员的培训工作，比如可以邀请事业单位的财务专家来本单位开展讲座活动，同时也要着重加强财务人员的信息技术素质，努力提高财务人员对信息系统的使用水平。最后，事业单位要加强对财务人员综合素质的考核。而且要将考核纳入到绩效管理制度中去，只有这样，才能够让他们认识到继续学习的重要性，从而为事业单位提高财务管理水平打下坚实的人才基础。

3.3 加强预算一体化制度建设

近些年来，财政部制定发布了全国统一的《预算管理一体化规范》和《预算管理一体化系统技术标准》，指导各地按照统一的规范和标准开展预算管理一体化建设，构建现代信息技术条件下“制度+技术”的管理机制，以科学有效的制度作为保障，而将技术作为基础条件，从而加快推进预算管理一体化建设。随着现代信息技术的高度发展，我们可以尝试利用信息技术将预算管理所涵盖的财务信息和非财务信息实现一体化--这是一个可以在整个行政单位范围内应用的、高度集成的系统，它利用现代信息技术打造统一的数据平台，将这些各自独立的模块统一在一套系统之内，数据共享，减少重复工作量和错误率，从而提高数据准确性和时效性。其次，预算一体化制度要求加强对预算制度的执行力度，让预算制度落到实处。同时，事业单位还应该加强针对预算调整的制度，将部门追加预算和报销费用的行为纳入到预算审批中去。最后，事业单位应该建立预算考核制度，设计针对事业单位层次、部门层次和员工层次的考核指标，构建多元化的指标体系，比如要设计关于预算编制准确性、预算执行力度和预算调整方面的考核指标。

3.4 加强内部控制制度建设

如果事业单位的内部控制制度是有效设计的，并且，能够得到高效地运行，那么事业单位就可以有效防范可能发生的各种风险。首先，事业单位应该为内控之间营造良好的内控环境，提高管理层和领导者对内部控制的态度、认识。只有单位形成对内部控制制度建设的共识，才能为事业单位内控制度的建设提供积极因素。其次，事业单位应该严格内部控制活动，明确各个部门的职责权限和责任，杜绝各个部门职责权限相互交叉和重叠的情况。事业单位要认真落实岗位不相容制度、和岗位回避制度，严格和规范各项费用审批的流程，只有这样才能够控制住事业单位运营中的关键风险。最后，事业单位还应该加强信息系统建设。因为，单位可以根据信息系统建立高效风险预警机制。一旦，事业单位的某项财务指标发生异常，信息系统就可以进行及时预警，从而让工作人员梳理风险点，并制定针对性的策略。

3.5 完善资产管理制度

首先，事业单位应该严格划分固定资产的类型，并进行有效编码。同时，还应该将固定资产管理的责任定岗到人，落实每一个资产管理人员的责任，确保固定资产能够得到有效地维护和保养，延长资产的使用寿命。其次，事业单位还应该严格固定资产的盘点制度。除了要对固定资产进行定期盘点之外，还应该对固定资产进行不定期盘点，比如，资产管理部门负责人轮岗时，单位固定资产出现风险等。最后，事业单位在购买较大金额固定资产时，应该充分发挥决策民主制作用，对采购的成本效益进行分析，最终做出科学决定。

4 结 语

在事业单位开展分类改制的背景下，事业单位必须加强财务管理制度建设，提高财务管理水平。只有这样，才能够释放事业单位的活力。文章阐述了事业单位财务管理制度建设的积极作用，并总结了事业单位财务管理方面存在的问题，并从多个角度提出了针对性的改进策略，期望文章的研究能为事业单位财务管理水平的提高提供一定的参考和借鉴。