A乳业财务管理过程中常见问题及对策

■董兰兰

（中国农业发展银行吉林市分行）

在市场经济环境中，企业的管理很大程度决定了企业的兴衰成败，而企业管理的中心环节就是财务管理。传统的财务管理模式，往往不适应企业集团的发展,但是随着信息网络技术的高速发展，创造了条件，产生了新的财务管理模式。新的财务管理模式是基于传统的财务管理模式的飞跃，成为部分适应现代企业集团动态治理的要求，成了它们以后前进的必经之路。财务管理即为企业核心竞争力的关键组成要素，财务管理管理水平决定企业的竞争水平，是决定一个企业成败的关键。

中国是世界上乳制品的生产和进口大国，产量高达世界第三位，进口量更是居世界首位。A乳业也是目前国内乳制品生产及销售规模最大的企业之一。A乳业主要从事的业务活动包括：奶牛的培育饲养、各类乳制品的开发生产及销售、物流的配送等。主要产品有新鲜牛奶及酸奶、常温酸奶、奶酪、黄油、各类乳酸菌饮品和婴幼儿及中老年奶粉等。该文以A乳业为例，分析企业财务管理过程中常见问题及对策。

1 A乳业财务管理现状

近几年，A乳业快速发展，为吉林省经济发展创造了财富，积累了经验。尽管A乳业是吉林省经济发展不可或缺的力量，但根据它目前的经营状况，仍发现诸多制约因素[1]。A乳业多为权利集中的家族式管理，投资者往往就是管理者，他们只有充足的资金，却不懂如何经营企业，对企业的财务管理更加不重视，所以财务数据易缺乏真实性，又过于重视短期利益，经济效益不够稳定，形成信贷风险，财务控制能力弱，资金运营能力差，导致资金不足且融资难，而财务人员素质普遍低，不受重视，无法为管理者提供及时有效的信息，导致易出现决策失误，使企业发展错失良机。此外，企业的发展前景的不明朗，加剧了人才跳槽的机率，无疑这是对处在发展中的企业更大的考验。

2 企业财务管理过程中常见问题

2.1 财务观念混淆，管理观念落后

A乳业采用家族式管理模式，权利通常都集中在投资者，没有明确的岗位责任和权利划分，导致弱化了财务独立和金融监管。如在日常工作中，财务岗位设置缺乏相互监督机制，而且没有与企业发展相同步。企业发展初期，财务工作并不是很规范，为了降低成本，很少会雇佣长期在职的会计人员，而是将业务委托给小型的代理记账公司或者某个兼职人员，但是随着企业规模的扩大和业务量的增加，若财务岗位未能进行相应的调整，仅停留在简单记账和纳税申报的水平，不能给管理者提供及时有用的财务信息，也不参与企业的任何经营和管理活动，最终将会制约企业发展[2]。虽然有建立自己的规章制度，但是管理者并没有给财务人员下放权力，导致规章制度无人遵循毫无作用，企业看似重视管理，设立内部审计，实际上和其他财务机构之间职责划分不够清晰，毫无任何独立性，拥有外部约束力的监管体系即使足够健全，但都因为企业的数量庞大未免有监管漏洞，使得许多管理者抱有侥幸心理。

2.2 内部控制制度不全面

虽然A乳业建立了符合自己状况的内控制度，但大多都徒有其名，而且没有设置正规的会计部门，所有的财务工作都由一人完成，缺乏相互制约力度，又不接受审计的监督。A乳业对内部控制制度的概念知之甚少，更有没有内部控制管理的理念，内部控制的基础非常薄弱，没有清晰的责任划分，又或者是单纯的认为内部控制是成本或者是资金的控制，只涉及到财务人员[3]。为了加强监督效力，我国形成由社会约束和政府把关组成的外部监督体系。即使存在如此庞大的监管系统，但对企业的监督仍存在漏洞，所以企业自身对内部监管并不够重视，导致制度建立不全面、只注重形式，内部审计人员也未能公平、公正、全面的行使其监督职能。

2.3 融资难，筹资成本高

经济危机后，大多数企业都受到了不同程度的打击，因为没有充足的资金而且也未能准确的预测到未来的经济形势，导致许多企业受到重创甚至倒闭。所以银行和其他金融机构对企业的还款能力存在较大质疑，导致企业的信贷成本变大，主要包括两个方面：资本成本和时间成本。资本成本是指企业将承担更多的利息费用、担保费用和评估费用；时间成本是指企业在游说贷款和等待审批贷款中所花费的时间。这两者也是企业成本核算的重要组成部分。企业融资分为内部融资和外部融资两部分。内部融资是指企业将自己的储蓄转换为企业投资，如企业累计的留存收益和以往的累计折旧可转换成投资，这意味着企业将承担沉重的负担和债务风险，同时这种融资方式对企业的资金链有较高要求，所以不会成为多数企业的选择。外部融资分别是债务融资和上市融资，然而，这两种方法对于企业在实践中存在诸多问题。通常企业因为无法满足资本市场中较高的准入制度，而无奈放弃[4]。

2.4 财务控制能力弱，资金运营能力差

A乳业因为规模较小，所以本着降低成本的原则，在用人方面不以专业能力在评定依据，而是以亲戚管理为选择标准。所以导致企业内部人员关系复杂，不易管理。对于像会计这样专业要求较高的工作更是如此，更多选择自己的亲戚朋友，因为能力根本不能从财务数据中发现问题，向管理者提供切实有效的建议，还是像企业发展初期单纯完成企业的记账报账工作。目前，A乳业所有者自认为目前企业规模小，没有必要实行内部控制，由权利集中的负责人直接管理即可。企业有内部审计机构的，也因为企业内部人员复杂、多为裙带关系，缺乏独立性，导致内部审计的开展寸步难行，无法完全做到真实、公平、公正，不能对企业的财务状况和职工绩效有着准确的评价[5]。企业管理者对资金使用安排没有长期、明确的计划，使用时较为随意没有具体的资金使用制度。资金分散，监管不到位，使用效率低，导致时常出现资金短缺；企业对于预算任意变更，完全不顾其合理性与可行性，使企业不得不紧急进行贷款或者融资，突如其来的还款压力，给企业带来意想不到的财务危机，这些做法最终都会导致企业资金链断裂，企业失控被迫宣告破产。

2.5 管理制度混乱，人才流失

A乳业发展初期规模小、知名度低、发展前景不明确，没有过多的预算聘请精英人才，主要依靠创业者和少数几名技术人才推动企业的进步。当企业平稳度过发展初期进入到成长期，主要依靠产品销量或者业务量的增多扩大市场占有率。这时研发新产品，扩大企业的规模成为企业首要任务，这时企业更需要依靠拥有研发能力的人才，引领企业变革创新，推动公司转型升级和可持续发展。无论企业处在哪个时期，人才是企业发展的保证，但企业对人才的流失显得束手无策，A乳业与发展较好的乳业相比，发展程度相对落后，人才往往会选择福利待遇越好的发达企业。对于像缺乏工作经验的应届毕业生，多数会选择中小企业作为积累经验的跳板，而且有较轻的生活压力和生活负担，而且学习能力和适应能力强，所以年轻员工的流失率会高于其他人员。支撑企业发展的技术骨干或者是技术团队，都是同行或者是猎头公司争相抢夺的重点。他们所提供的优越条件使人才为之心动，而这种骨干或者团队的流失无疑是对中小企业的重创。

3 企业财务管理应对措施

3.1 改善企业管理模式

坚持不相容职责分离的原则，建立相互制约的内控制度。建立职责明确的财务相关岗位，保证其相互制约和相对独立，严格执业操作遵循会计准则。通过财务数据对企业的日常经营活动进行监督，对财务数据进行把控，以降低成本和提升利润，进行合理的纳税筹划。对财务人员予以重视、在企业的任何决策中给予话语权。管理者应该建立考核制度，定期检查，应做的心中有数，对于审计人员所提出的问题，严肃对待，快速处理，只有当管理者重视，才能引起员工重视，内部审计才能行使其职能不会在企业中形同虚设。对于财务制度进行明确的分工和岗位轮换制度，增强人员间的监督和岗位之间的配合。根据企业的实际情况和未来发展的规划，逐步构建一套适合自己的体系。

3.2 完善企业的内部控制

企业单位人员应该各有其职，不应该出现一个人负责其他职位应该负责的工作现象，每个人就是应该做好自己的本职工作。但每个部门甚至每个职位之间都应该相互帮助相互监督，这就需要管理者有着明确的头脑和清晰的思路去分配人员职位，这就是内部牵制。例如员工报账时，报账人是一个独立的个体负责报账，但报账需要走一个系统流程，经过层层审核，包括审核会计和会计主管以及各部门领导的同意，才能制成会计凭证才能付款。企业在制定经营目标和建立会计机制时，必须依靠人类才能创造出实质性的物质。所以员工才是企业发展基本，所以尽可能的拉近领导与员工之间的距离，不能只站在企业利润的角度，只是一味的压榨员工，不为员工考虑，只有做到真正的以人为本，尊重员工，才能保证企业长久的发展。另外要加强企业内部审计控制[6]。

3.3 扩宽企业融资渠道

A乳业在选择融资渠道时应该开阔眼界，不能仅仅停留在通过银行进行融资，凭借企业的自身优势寻找新的融资方式。可以考虑选择与经营状况好的企业联合上市融资方式，也可以考虑贸易融资或者民间贷款方式进行筹款。企业不应该仅停留在寻找融资方式，同时提高企业自身的信用等级。只有当企业的自身信用等级得以提升，经济效益得以保证，财务信息及时有效，不断研发出新产品和新技术占领市场份额，资金运营规范合理，保证企业资金链有效运作，只有保证企业的竞争力，才能提高企业的自身价值，为企业争取更多的借贷金额[7]。政府应该出台更多的优惠政策，根据不同的行业提出不同的措施扶持企业的发展，不能总括模糊，没有明确的部门进行落实，更应该严格监控政策的落实情况。政府应该对给予企业借贷的银行更多的优惠条件，通过带动银行的积极性，更好更快地解决企业融资难问题。

3.4 确定企业财务战略规划

A乳业应该保证财务信息的真实性和完整性，按时完成完整规范的会计账簿、会计报表、记账凭证，并且选择最贴合的会计核算方法。在此基础上，企业可以巧妙地把握税收政策，充分了解企业的业务流程和实际需求的基础上合理的税收筹划，企业节省不必要的税费。同时，必须加强纳税筹划意识，只有认识到纳税筹划对企业战略发展和财务管理有着至关重要的影响力。企业可以通过多种方式对财务人员进行纳税筹划能力的培训，企业培训或者人员进修，合理的降低企业的成本，而不是一味地人工编造数据，设立账外账，虚增成本和利润。但是过分依赖税收筹划并不能从根本上解决企业盈利能力，只有切实提高企业的会计基础工作，才能切实的保证税收筹划的合理合法，最终完成企业提升获利能力的目的。

3.5 加强人员培训，提高人员素质

管理者必须认识到具有职业道德的专业人才是带动企业发展的核心动力，而不是人员关系复杂的裙带关系，混乱的家族式管理让管理难以落实，只有顺应时代的发展，才能让员工树立强烈的竞争和全面优化的个人素质的意识，不断提升职业素养，不断更新自己的专业知识，才能让我们在社会上立足，有更好的发展前景。此外，企业更应该重视人才的培养，吸纳更多的人才，将核心技术人员，创新技术人员作为企业发展的重点，加大引进力度，为他们提供更加广阔的发展平台，从根本上提升企业的竞争力[8]。

4 结 语

近年来中小企业快速平稳的发展，使其处于经济发展中的主要地位。但是通过对A乳业分析发现财务管理所存在的问题严重的阻碍了中小企业的发展脚步，如企业财务观念混淆，管理观念落后，人员关系错综复杂，内部控制制度不全面，融资难筹资成本高，资金运营能力差、人才流失严重等问题。只有改善企业的管理模式、完善内部控制制度、扩宽融资渠道、制定企业财务战略规划，注重人才培养等，只有切实有效的改善A乳业财务管理中存在的问题，才能改变现状，提升企业的发展力，扩大企业的规模，提高市场占有率，促进企业健康、快速发展。