建筑施工企业财务管理内控存在的问题

张磊

（中铁十五局集团有限公司，河南 洛阳 471000）

1 引言

近年来，我国建筑施工企业发展迅速，成为国民经济中的支柱型产业，带动经济飞速发展，建筑施工企业财务管理内控体系经历了长达几十年的变革，仍然面临着诸多困难。市场经济运行受阻，建筑施工企业财务管理内控制度不完善、建筑施工企业管理者决策能力不足、财务人员缺乏专业性和科学性、缺乏科学合理的预算体系、缺乏有效的内部审计监督体制，这些问题很大程度上抑制了我国建筑施工企业的发展，已成为影响企业财务管理内部控制的重要问题。基于此，为使企业综合竞争实力得到提高，从问题出发探讨财务管理内控制度优化显得尤为重要[1]。

2 建筑施工企业财务管理内控的重要性

随着市场竞争的日益激烈，建筑施工企业对财务管理提出了更高的要求，建筑施工企业想要保障市场份额以及提升企业自身竞争力，首先必须改进传统的管理体系，实施精细化管理，充分利用现代化技术，转变为先进的财务管理体系。其次建立一套完善的内部控制体系，保障内控制度的有效实施和企业经营成果的真实可信。科学合理完整的内控制度是现代企业发展的现实需要，因此，企业财务管理内控的建设是企业稳定发展的必要手段，也是企业实现现代化管理的必要步骤。

3 目前我国建筑施工企业财务管理内控工作中的问题

3.1 缺乏完善的财务管理内控制度

建筑施工企业的建设规模在不断扩大，财务管理内控体系呈现新的发展趋势。但目前对于建筑施工企业的发展来说，财务管理内控体系还处于一个传统的状态，传统的财务管理体系与先进的财务管理体系不能很好地融合，很容易在企业日常管理运营中为企业财务工作带来风险。

对于部分建筑施工企业中的管理者和决策者来说，只认为工程项目建设、经济效益提升等内容是其中的重点，而对会计内部控制工作的开展重视程度不够，没有在企业中建立相对完善的制度体系，导致各部门开展工作时缺乏有效管理。将财务管理内部控制简单理解成了企业的财务部门工作，忽略了其他部门的财务管理作用，甚至部分建筑施工企业将财务内部控制直接当成了听命于管理者的财务部门，忽视了企业的财务管理内控本身所具有的规律性和独立性。

对于财务管理部门来说，在开展工作的过程中，就需要对各部门内容进行管理，增大财务管理工作者的工作量，同时也容易出现较多的差错，导致工程项目出现较大的问题，影响其工作的开展。另外，财务管理内控制度建设不完善，对于内部控制工作的开展会造成较大的影响，在实际工程项目建设过程中，还会对资源应用以及资金利用等多方面造成影响，进而影响到企业发展。

3.2 财务人员缺乏专业性和科学性

财务人员作为建筑施工企业内部财务活动的执行基础，其专业素质水平对于企业经营活动正常良好运行有着关键性的影响。

许多建筑施工企业仍然采用传统的思维模式，认为财务部门只是一个资金管理部门，财务部门的监管职能并未引起领导层的重视，对于财务人员的选拔和任用也不是十分用心，导致财务管理人员的专业水平并不高，仅仅具备一些财务知识。部分建筑施工企业在进行人员的设置时，从事财务管理内控工作的财务人员整体年龄偏大，专业知识有明显的老化现象，相关的财务人员并不了解现代化的会计知识，并且较少外出参与会计和财务知识方面的培训，无法应用新技术的理念，容易受到传统思维的局限。

另外，在日常的财务管理中，财务人员只是坐在办公室，很少到项目部去实际了解项目施工情况等，对于企业的经营发展策略也不是十分清晰，因此，很难对企业进行有效的监督和管理。建筑施工企业财务管理人员缺乏对建筑行业市场发展的了解，因此也导致财务内部控制缺乏专业性和科学性。

3.3 缺乏科学合理的预算体系

由于我国建筑施工企业的特点为资金分散、管理难度大，施工项目的预算编制工作仅由财务部门来负责，但编制数据由项目的主要负责人和具体业务部门人员提供，项目管理层对预算理念并未深刻理解，没有成本效益意识，没有做到“全员”参与，预算编制工作流于形式。技术部门负责施工现场的技术指导和施工建筑的质量安全；工程部门负责管控分包商的工程进度与对发包方的结算工作；物资部门根据工程进度需求采购所需物资，对存货发料等物资的流转负责；财务部门负责日常会计核算以及月度、季度财务报表的编制工作。这样表面上看来职责清晰，分工明确，实则碌碌无为，没有对未来一定时期内的项目施工活动和对应的财务结果进行全面的预测和筹划，没有有效地进行预算管理。由于全员参与意识不够，尽管全面预算管理正在不少企业中推行，但过程未得到监督、分析与控制。

在目前通货膨胀的情况下，受到材料价格波动、市场环境等因素影响较大时，预算指标往往表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，没有真正地指导建筑施工企业的经营活动，使得难以根据实际工作情况进行及时调整和改善，企业的财务预算数据存在失真的现象，并且建筑施工企业缺乏合理的跟踪和分析评价制度，企业内部各个部门、各个施工项目乃至管理层，没有对预算执行情况进行完整的评价与分析，导致企业成本过高、经费超支、资金失衡，给企业造成不可预估的经济损失。

3.4 缺乏内控审计监督体制

内部审计监督体制是加强企业财务管理的重要方式，可以充分发挥审计监管效力，使内控制度更为扎实，保障建筑施工企业的经营活动真实有效。然而，大多数建筑施工企业的内部审计监督体制不健全，缺乏实践经验，财务管理效能较低。另外，部分已实行内部审计的建筑施工企业，未能给予独立的权利，无法行使监管职能，影响内审作用的发挥。

我国多数建筑施工企业内审部门的业务人员都是从企业内部选取，内部审计部门受制于本企业的直接领导，内审机构部门的设立隶属于企业负责人，同外部审计有着很大的区别，这种设立势必会影响内部审计的独立性。另外，内部审计人员大多是从企业财务部门抽调出来或由财务人员兼任，业务能力有待提高，欠缺专业理论知识，应对问题的解决办法比较单一，对现代化的审计技术软件未能熟练掌握，部分审计业务人员专业素养不足，导致内审成效偏低。内审机构和内审人员缺乏独立性，监督体制不健全，严重影响建筑施工企业的内控制度的落实[2]。

4 建筑施工企业财务管理内控的优化策略

4.1 建立完善的财务管理内控制度

健全的财务内控制度能为建筑施工企业日常经营活动提供合理保障。只有完善制度建设，方能为各项财务工作以及经营生产活动的开展情况提供指导，以确保施工活动顺利进行，因其整体性的管控，从而降低企业的经营风险，促进经济效益提高，才能与企业战略方向保持一致。

首先，建立完善的财务管理内控制度，可以对企业资产带来安全保障，在资金的运行过程中，当出现不适合的投资行为以及融资行为，可以及时“刹车”，尽可能地纠正错误挽回损失，对企业日常经营和决策起到关键性作用。建立完善的财务管理内控制度，会对我国建筑施工企业生产经营过程中的薄弱环节进行有效的管理。例如，不相容职务相分离制度，能够保证企业运行过程中的资金安全，以免出现一个职位兼任多个不相容的职务的情况。内控制度的健全关系到企业可持续发展，因此，建立健全的财务管理内控制度迫在眉睫，但建设过程中将会出现很多不确定性的制约因素，需要对一些问题进行全面分析和科学管理，从根本上保证各项工作顺利开展。

其次，建立内控体系的全员全流程管理。财务管理内控不只是财务管理部门的责任，需要企业的管理层和全体业务人员共同努力，才能取得高效发展，保证企业在运行的进程中能够经受考验。内控制度的完善，只依靠某一个部门，寸步难行，需要部门间通力合作，才能达到企业对资金运行的有效控制。只有落到实处，才能从根本上保证企业经营目标的实现。

最后，部分建筑施工企业各部门之间沟通较少，导致管理工作开展效率低，容易工作重复进行以及出现各种问题，那么建设信息共享平台，显得尤为重要。业务部门能够在共享平台中根据自身需求利用现有数据，减少重复工作的几率，提高工作效率，更加完善企业财务管理内控体系。

4.2 提高财务人员综合素质

财务管理工作是一个企业的重中之重，而财务工作人员作为整个工作的核心，其工作能力以及专业水平决定了财务工作的成败，所以要求企业在进行人员招聘的过程中，注重考察应聘人员的专业能力以及综合素养。只有具备专业能力以及工作经验的员工才能够更快更好地帮助企业进行规范的财务管理工作，对于攻坚企业内部财务管控体系也会有一个好的助推作用。

对于内部业务人员，企业应该做到督促要求，不断提高业务人员自身的工作能力，虽然他们自身已有相关工作经验并且对相关的项目以及企业内的工作流程有一定了解，但是他们自身能力很有可能还存在着不足，在这样的情况下，公司应该为企业内部人员提供一个更加广阔的学习平台，并且有条件的话可以为员工提供不定期培训与考核，通过对员工各方面能力的加强来达到企业所要实现的目标，有针对性地根据公司内部财务工作特点，对所需要用到的人员进行合理培训与专业能力的提高，才能够进一步保证企业内部财务管理工作高质量的完成。

另外，应让财务人员定期对外交流与观察，在与先进的建筑施工企业对接交流与学习中逐渐提升自己的业务能力，使其逐渐意识到财务内控工作的重要性，为建筑施工企业的财务工作提供更有质量与实效性的财务数据，使财务工作发挥应有的职能。

4.3 建立科学合理的财务预算

根据严峻的市场形势和现有政策，结合建筑施工企业的特点，科学预测企业年度经营目标，合理配置内部资源。企业编制财务预算应当以企业战略目标为依据，以财务杠杆指标为核心，注重各部门间预算的相互衔接。企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，在科学预判分析的基础上，符合企业资源、能力等现状，合理编制财务预算。

在工程项目的施工过程中，从项目本级的管理层到每一名现场施工人员都要有预算控制的意识，把降低成本、提高效益落到实处。例如，预算内的调整事项可由项目主要负责人集体联签决策，对超出预算范围的事项，应及时上报上级机构，上级机构应及时做出审批意见。根据施工进度严格执行预算方案，确保企业预算目标的实现。

4.4 建立内部审计监督体制

建筑施工企业应设立内部审计监督体制，以强化内控约束力。由于财务管理工作人员的经验不足或者疏忽大意，难免会发生一些财务风险管理的缺陷。企业应成立专门的建筑施工企业内部审计监督小组，内部审计部门应独立于财务部门之外，财务人员不得兼容审计人员，以保证审计监督的独立性和公正性。另外，提高内部审计人员的专业素质，改变从企业内部分配的方式，招聘有专业能力的审计人员，提高内审效率和透明度，及时对业务人员进行技能培训，提高其业务素质，增强审计职能。

审计部门要定期对企业的固定资产、现金以及财务管理过程中的财务管理工作进行抽查以及复查，还要对企业制度、目标执行情况以及完成效果进行审计，这样能够保障日常工作顺利进行，如果在事后审计过程中发现财务风险需要立即改善并对其进行整改，针对其中的违规行为也需要及时纠正，有效提升财务管理内控效力，保证财务工作规范性，进而保障建筑施工企业能够健康持续地发展[3]。

5 结语

综上所述，以我国建筑施工企业的可持续发展目标来看，发展过程中涉及的问题逐渐突出，加强企业财务管理内部控制，对于建筑施工企业来说具有重大意义。内控涉及多方面的管理，内容复杂，建筑施工企业应加强管理，提升企业自身的发展水平。当前的企业经营发展已经不同于以往传统的经营模式，对于任何一个建筑施工企业来说，财务管理内部控制制度的建立，在企业生产经营活动中都起到了十分关键的作用。因此，加强对内控问题的研究与探讨，对于施工建筑企业的发展将产生决定性的影响，企业要在运行中结合实际情况逐步进行改进，逐步提升建筑施工企业财务管理内部控制的质量和水平，优化企业资源配置，保证建筑施工企业的健康发展。