中小型企业财务成本控制研究

苏 梅

(淮南东辰集团有限责任公司，安徽 淮南 232001)

当今正处于全球经济水平不断提高的重要阶段，我国有不少企业顺其潮流、应其发展，自身的经济实力也得到相应提升。现阶段的经济已经慢慢告别低廉成本时期，对于中小型企业而言，这意味着在劳动力与原材料变得昂贵的背景下，想要通过压低成本从而降低售价的方式不再可取。在中小型企业日常经营面临的众多难题中，企业内部控制问题尤其值得高度关注。为了夯实企业的经营基础，企业在无法改变当前经济发展趋势的情况下，加强自身内控尤为重要。

一、财务成本控制的相关理论

(一) 财务成本的基础理论

财务成本控制是中小型企业内控的一个部分。中小型企业内控一般是指为了确保中小型企业内部的控制运作，中小型企业将会通过良性运作来实现中小型企业的价值目标，换句话说，在风险低的同时争取获得最大收益，这便是内控存在的意义。财务成本的核算对象都是确实存在的实体，一般情况下核算的是企业销售的产品或劳务。财务成本的确认与计量方式是会影响到企业年末报表数据的，现在绝大多数中小企业采用权责发生制，通过配比原则合理分配成本。按照不同资产的计量方式计算对应产品成本。现在在中小型公司内控中，财务中成本之所以这么重要，是因为企业通过财务成本核算数据，期末财务编辑报表，供中小型企业内外部人员信息使用。财务成本若控制不当，会使得整个中小型企业的数据失去真实性和可靠性，对财务报表的相关使用者会产生一系列的误导，也可能会导致中小型企业管理层做出错误的决定。因此，中小型企业需要严格把控财务成本的运行流程，监督财务成本的管理措施，并对其做出相应的风险评估。

(二) 中小型企业内部控制的基础理论

中小型企业内部控制一般是指中小型企业里的各个级别管理人员，因考虑到自身所处部门经济信息资源的安全性，以及所获取的经济和会计资料的可靠性而出现的一系列协调行为、方法和流程，从而达到控制企业内部经济的作用。中小型企业通过内部控制的方式，从事前预算，事中执行，事后反馈的角度出发，能够将企业自身的经济利益实现最大化，助力企业实现既定的目标。中小型企业内部财务成本控制是指为确保中小型企业运营期间财务数据的确认、记录与计量能够符合相关规章制度和法律法规的规定，进而实现中小型企业经营管理目标而制定和实施的一系列方案措施。中小型公司财务的成本控制主要包括实物资产类、银行存款、现金、应收票据、成本、费用等经济类业务的控制。加强中小型企业内部财务成本控制能够有效提高财务信息质量和资金使用效率，有利于降低企业内部财务成本，助推企业战略实施，从而提升中小型企业的经济效益。

二、中小型企业不良财务成本控制对利益相关者的不利影响

(一) 对内部利益相关者产生的不利影响

中小型企业内部财务成本控制由于企业内控程度和质量水平的不同，会对利益相关者造成不可忽视的影响。内部利益相关者主要包含两类人，公司管理层与中小型企业内员工。公司管理层直接决定财务成本控制方法，而中小型企业内部员工负责执行财务成本控制策略。对于公司管理层而言，财务报表数据的美观对外能够得到投资者的认可，对内能够增加员工信心，整体上都将企业利益扩大化。不少的企业管理层在控制财务成本时，有意在公司规定里制定更有利于自身利益的条款。这样的行为需要政府等机构通过颁布相关法律法规等方式进行约束限制。对于中小型企业员工而言，员工工资与绩效考核挂钩，企业员工是否能按照内控所要求的的实施，特别是财务人员是否有丰富的经验和知识去理解、遵守中小型企业颁布的财务成本控制措施，相关人员是否能准确无误地执行内控要求，这都需要小型企业内部自省与外部监督的同步进行。

(二) 对关联利益相关者产生的不利影响

中小企业关联利益相关者主要包含四类人：公司股东、银行以及其他债权人、公司的供应商、公司的销售商。对于公司股东来说，更多的是将目光聚焦到财务报表上所呈现的数据。若数据符合自己的投资理念，股东会选择继续投资；若不符，则重新挑选管理层(股权足够大)，或选择退资。公司管理层负责执行企业内部财务成本控制。为确保自身利益不受影响和向股东展示自身价值，公司管理层在面临期末数据不理想，不符合大股东期望的情况下，往往会滥用权利，进行不合常理的内控方式。股东施与了企业管理层较大的管理压力，企业管理层为规避失业的风险和改善中小型企业现状，会紧抓内部控制，尤其是财务成本控制，从数据的角度大力改善公司整体财务状况。对于银行来说，通过报表数据对中小型企业进行评判，从而下发贷款额度。然而当中小型企业的内部财务成本控制做的不好时，即盈利不足时，可能会出现报表数据并不符合贷款额度申请要求的情况，这样会使得中小型企业的资金流出现断层。而与此同时，公司的债权人会因为担心中小型企业内控问题，对财务成本数据的真实性产生怀疑。这种猜忌很可能会导致债权人缩短中小型企业的还贷时间，给中小型企业增加沉重的现金压力。对于中小型企业的供应商与销售商来说，财务成本控制不良将导致中小型企业在与供应商或销售商交易时很容易因为无法获得自己的真实数据而错失良机，把谈判的主动权拱手相让给了供应商或者销售商。加强财务成本控制能够加深中小型企业对自身相关经济情况的认识，扩大企业的实力背景，也有利于企业在日后交易中，拥有精准的数据作支撑，主动掌握谈判的表决权。

(三) 对外部利益相关者产生的不利影响

外部利益相关者主要包含三类：政府、拥有某些权力的机构(如环境保护局，媒体、315机构等)以及某些专业组织(如：ACCA、CPA等)。政府当局，尤其是财政部等，为了提高中小型企业内部控制标准制定工作的透明度以及增强中小型企业内部控制标准的科学性、合理性和适应性，会制定相关的内控规章制度。而在整个外部利益相关者中，审计师的工作举足轻重。虽然中小型企业内控审计的目标、性质和标准在理论界与实务界中有着不同的内涵，但不可否认的是，审计师的无保留意见或是保留意见，都会对其他利益相关者产生极大的判断影响。确保企业资产的真实性、财务数据的合法性和公司业务流程的合理性是至关重要的环节。因此，审计师需要把握好中小型企业的内部控制，特别是财务成本控制。

三、加强中小型企业财务成本控制措施

(一) 建立健全的财务成本管理制度

建立健全的财务成本管理制度，可以从成本角度出发，以成本为中心。中小型企业上至管理层下至企业基础员工，都应该高度关注企业内部的财务成本控制。中小型企业之所以不能壮大发展，其主要原因在于企业忽视自身内部控制制度的重要程度，没能及时分析和处理内控带来的问题。内控方面带给企业的困难让企业始终无法摆脱束缚发展成为大型企业。设立财务成本下独立的内部审计部门同样也能帮助加强企业内部财务成本管理。一些审计部门为了减少员工雇佣的人数和节省财务成本，会派遣非独人员去审计中小型企业内控执行情况。该行为违背了独立审计存在的意义，当独立变为了不独立时，审计也就失去了本该拥有的特征。审计人员无法给出公正的判断结论，这将非常不利于中小型企业通过审计来检测内控实施情况的好坏。设立独立的内部审计主要有两大益处，一是内部审计部门相较于外审能够更加方便地监督中小型企业内控情况，二是内审作为企业内部部门，对中小型企业内部运营状况更为熟悉了解，有些中小型企业内部问题，内审马上就能找出原因。中小型企业一般会认为，若是全面审计企业需要花费的成本太高，则失去了企业通过审计以谋求更高收益的意义。因此，企业针对财务成本进行内审具有一定的必要性。内部审计需要具有过硬专业知识的人员对相关财务数据进行整理和分析，及时发现问题并解决问题，防止财务成本数据出现重大错误，给中小型企业造成较严重的经济损失。

(二) 加强中小型企业财务成本预算管理制度

严格控制中小型企业内部财务成本预算制度是改善企业预算管理的重要措施。为了明确中小型企业的经营目标，企业需对未来财务成本的产生做出合理的预算。财务成本预算的制定能够帮助企业推测出未来某一时段内中小型企业的运营变动和发展趋势。一旦实际结果与计划结果相脱离时，中小型企业可以迅速及时地发现企业内部管理中出现的问题，并依据不同的情况做出不同的处理，避免企业的运营轨迹完全偏离正确的发展方向。企业在制定预算的过程中,需要考虑到责权分配,在执行前便明确责权分配界限,方便中小型企业事后进行问题汇总反馈,责任承担追究到个人。权责分配合理明确也能够增加企业员工工作积极态度。中小型企业内部财务成本控制在很多时候会被非财务员工认为只是财务人员所需要负责的部分，认为自己没有任何职责。事实上并非如此，例如库存管理员就有必要确保库存数量精准无误，没有偏差。中小型企业管理层向员工涉及的所有权责划分清楚，会使得中小型企业的财务成本控制更为便捷，效果也将更为显著。明确责权分配界限需要管理层紧抓责权分配不明确的纠葛点，确保分工明确，员工各司其职，工作有条不紊地开展。

(三) 提高中小型企业内部人员意识

中小型企业内部人员因为职权不同，需要通过不同的方法提升不同方面的意识。我国大部分中小型企业在风险的识别、评估和控制等等这些方面，与其他发达国家相比，仍然存在较大的差距。中小型企业的内控稳定需要企业在不断提高认识和管理水平的基础上，逐步发展和建立起属于自身的合理的风险管理监督体系。管理层人员可以通过自我学习相关风险知识，了解如何分析和规避风险、参加学术或者其他专业性质的会议等方式加强自我自身修养和充实理论知识。而对于中小型企业的基层员工来讲，员工应当提升日常的工作积极性，严格遵守企业内部控制制度和内部财务成本控制。在实际执行内控制度中，执行者大多都是中小型企业的员工，那么企业可以采取激励机制，用激励的方式激发员工的工作热情。内控制度的执行程度好坏与企业颁布的激励机制有着紧密的联系。关于激励机制，一般是指通过特定的方法与管理体系调动员工的工作主动性，改善员工的工作方式。最简单的激励手段就是通过物质奖励员工，比如发年终奖，送股票等，又或者是精神激励，比如升职，给予荣誉称号等。中小型企业的良好发展离不开内部员工的认真配合和团结协作。企业可以使用激励的方式不断鼓励员工努力工作，积极为企业的美好发展做出贡献。

(四) 提升财务会计整体综合素质

财务会计综合素质的提升有利于提高中小型企业内部财务成本控制水平。中小型企业内部财务成本管理作为一个复杂的综合性系统，不能一蹴而就，需要中小型企业长时间坚持，更需要每一位涉及内控的人员的积极配合，特别是财务会计。财务会计工作能够对中小型企业内部控制尤其是成本控制产生较大的影响。财务会计在整个企业中可以起到充当企业内控管家的作用，企业应当充分发挥财务会计在整个企业内部所起到的关键作用。身处财务会计岗位，更应当积极承担该岗位带给自己的责任。为有效提高企业内部财务成本控制，财务会计应当积极参与企业开展的有关专业技能的培训与讲座，不断巩固并充实理论知识，扩大财务会计的业务范畴，积极为企业服务。此外，财务会计也应当坚持遵守会计准则，提高诚信意识，不徇私舞弊，致力于完善中小型企业内部财务成本的控制体系，加强中小型企业内部控制。

四、结语

全面的预算管理在国外的应用己经比较成熟，愈来愈多的企业公司集团将采用全面预算管理这一管理手段来加强企业内部控制管理，发挥它在预算、协调、管制、评轮方面的作用，达到预算管制管理、作用管理两者的有效融合。固然，全面预算的管理在大部分中小型企业实际情况中依然存有众多困难，但无论是从目前企业提升管理水平的需求来说，还是从发达中国家全面预算的历程来说，全面预算管理模式在中小型企业的发展方面是一种利大于弊的管理。公司企业应当全面利用预算管理这一管理方式，加强企业内部财务成本控制，帮助提升企业自身的管理能力，从而缩短公司企业之间的管理距离，将企业资源管理发挥至最大作用。