电力企业应收账款管理探析

□文/程 曦

（兰州财经大学会计学院 甘肃·兰州）

［提要］目前，发电企业正处于火电利用小时偏低、输配以外的经营性电价及售电放开的市场环境中。在这种大环境下，如果发电企业要想扩大生产和经营范围，建立新的利润增长点，就需要增加信用销售的比例。虽然通过这种销售方式能够使企业的营收增高，但是也会形成大量应收账款，最终影响企业应收账款风险管理。如果企业只是一味地提高营业收入，不重视对应收账款的管理，那么必定会给企业生产经营带来负面影响。

在经济飞速发展的大环境下，企业之间的竞争愈发激烈。为在这种大环境下充分发挥自身优势，增加公司产品在市场中占有的份额，越来越多的企业开始采用信用销售的方式。但是，企业使用这种方式扩大销售份额的同时，也相应地增加应收账款的数额，给企业增加了一定程度的信用风险。

一、应收账款管理存在的问题

（一）信用评估系统不完善。目前，部分发电企业主要依靠销售部工作人员对客户的信息进行收集整理，没有对具体的执行过程做出详细的规定。而销售部的主要工作重心在于提高公司的业绩，并且销售人员缺乏相关的专业知识，这样便会导致企业不能全面客观地收集和调查到客户的实际信用状况，因此就会造成对客户的详细信息掌握得不全面，使企业应收账款的管理产生风险。除此之外，企业对客户信用等级评分标准的划分太过笼统，没有根据客户的详细信用情况对其进行评估。公司在对客户的信用情况进行评分时，一般情况下会按客户的公司性质分成几个类别，对于同一类别的客户所使用的信用政策基本一致。从这种分类方法可以看出，公司在对客户信用等级进行评估时缺少细致的划分，仅仅是从客户的背景和财务状况进行了简单的评分。所以，这样必定不能确切地对客户的信用状况做出恰当的评估，进而有针对性地对客户实施合理的信用政策。

（二）应收账款催收制度不健全。由于电能具有产销同时性，使得企业内部必然会产生大量的应收账款，因此管理人员需要创建一套合理高效的催收机制对应收账款进行回收。目前，部分企业承担催收任务的大多还是销售部的有关管理人员，而且并没有明确规定对于不同情况的逾期账款，企业应该使用何种方式进行有效的催收，这就使得催收的效果较低，并且还会产生较高的催收成本。并且由于负责催收的工作人员缺乏法律意识，没有在催收过程中记录下相关程序，甚至为了提升自己的业绩，不会及时使用法律途径来维护公司利益。总之，这些方法的催收效率较低，并且会耗费较长的时间。因为没有建立专门的信用管理部门对应收账款的催收进行监管，部分销售人员没有积极完成催收任务，往往到了欠款的最后还款期才对客户进行催收，从而导致应收账款回收效率较低。

（三）应收账款内部控制制度不完善。当前，部分企业内部控制制度还不够完善，没有一套完整合理的考核体系和控制制度对客户的信用情况、应收账款的日常管理以及公司的信用风险评估等问题做出高效的控制与管理。据上市电力公司年报披露，部分企业给予客户大额的信用额度，但这样却让应收账款的账龄过长，造成企业应收账款变现能力降低。很多公司并未对应收账款内部管控进行定期的考察监督，即使企业对应收账款进行了内部控制，也是在无人监管的情况下进行的，这样就难以高效地实施应收账款的内部控制制度。还有一部分企业未将销售人员的薪酬水平与应收账款的回收速度相结合，导致销售人员过于注重自己的业绩，而对应收账款的收回工作过于懈怠。并且销售部更倾向于发展销售人员的业务能力，对应收账款的催收和信用管理能力不够重视，这些都会导致公司的管理出现问题。

二、应收账款管理问题成因分析

（一）缺少信用管理机构。一般在公司的管理机构中，财务部门主要负责的是会计核算工作，不直接与客户进行沟通，工作人员关注的还是企业的营业利润和资金情况，并不能全面了解客户的实际情况，所以很难对客户的信用状况做出严谨的评价。而销售部的销售人员由于缺少专业知识，没有进行相关的职业培训，对如何收集客户的信息，并对客户进行信用等级的评估、制定信用政策等不够专业，所以销售部主要是依据硬性指标和以往的工作经验来判断客户的情况。因此，企业这些管理机构对客户的信用等级并不能做出合理的评定，导致财务部不能掌握客户的完整信息，让企业相关部门不能对应收账款进行深入管理。

（二）管理责任不明确。首先，很多中小型发电企业在现阶段既没有一个独立的部门负责应收账款的管理，也没有一个部门负责应收账款的回收工作。随着公司内部应收账款占流动资产的比例日益增多，应收账款的回收问题日渐明显，回收难度逐渐增大。其次，销售部门和财务部门在工作内容上的分工不尽相同。销售部门更加侧重于扩大销售量和销售收入，而忽略了应收账款的回收等事后工作；而财务部则更加侧重于财务预算、分析以及整理报告等会计核算工作，这些工作的任务量较大，会花费较多的时间和经历，所以财务人员对应收账款的管理也是有限的。这样造成的结果就是与应收账款管理相关的两个部门都不能系统地对应收账款进行管理。在如此不明确的管理责任分工下，一定会对企业的应收账款管理质量产生影响。

（三）缺乏风险防范意识。虽然很多企业管理层在思想上比较重视应收账款的管理工作，但却没有从实际角度出发，对应收账款进行更深入、更细致的管控。并且管理层的风险意识薄弱，只看重当下的利益，一味地扩大公司业绩，而忽略了由于客户资信水平较低带来的隐藏风险。管理层不去重视应收账款的信用管理，没有设置有关部门并安排专业的工作人员对应收账款进行管理。而与客户进行直接接触的销售人员管理能力不同，对应收账款管理的专业知识不够了解，所以可能无法将在应收账款中隐藏的问题与企业的销售业绩结合起来，并加以分析整理。还有企业对应收账款的管理缺少积极性，在问题已经发生后才进行处理，而不是在事前对可能出现的风险进行防范，这时就会影响管理效果，这种落后的管理模式显然是因为高层管理者缺乏风险防范意识而造成的。

三、应收账款管理改进建议

（一）完善事前控制环节

1、增设独立的信用管理部门。企业应收账款的管理分工不够明确，所涉及的部门之间没有进行良好的联系与沟通，所以造成公司对应收账款的管理效率不高。因此，企业应该建立独立的信用管理部门，对应收账款进行全面有效的管理。企业应该让该部门牵头，联合销售部门和财务部门共同担负企业应收账款的管理和回收工作。财务部将客户企业的应收账款进行明细核算后，应将欠款的账龄以及数额变化情况报送信用管理部门，信用管理部门再对企业全部应收账款情况进行定期分析，根据信用管理政策确定需要催收的对象。针对逾期时间过长的应收账款，要及时进行催收工作。若客户企业出现恶意拖欠账款的情况，应及时上报企业法务部，必要时可采取法律途径维护自身的合法权益。此外，信用管理部门还应积极主动地同财务部以及销售部门协作完成应收账款的管理。财务部门应该严格控制应收账款的额度，减少因坏账造成的各种风险。在制定相关催收政策时，要向销售部门了解客户的资信状况，必要时可以在制定相关政策标准时让销售部的有关人员也参与进来。

2、明确各部门工作职责。企业必须明确信用管理部门的职责，还要对各部门的管理职能进行合理的设置，在实现管理目标的前提下，优化企业的资源配置以及控制相关风险的发生。如，销售部门和财务部门要有明确的责任分工，要将应收账款的收款工作和直接参与销售人员的岗位职责相分离，互相制约监督，确保应收账款管理的独立性。应收账款的核算工作要和收款工作分离，确保管理的客观公正性。销售部门应该将客户的电费用量、缴费情况以及其他相关信息交由独立的应收账款信用管理部门进行整合分析；而财务部门则是负责将这些信息进行核算，分析其中存在的风险状况，并审核管理效果。信用管理部门还要严密跟踪审核应收账款管理的各个流程，包括由销售和财务部门负责的相关管理工作。相关的重要管理决议要由信用管理部门进行审核和修改，部门里有关应收账款管理的重要岗位要定期进行轮换，避免发生舞弊行为。

（二）加强事中跟踪环节

1、实时追踪客户动态。当企业增设专门的信用管理部门后，应该对客户的信用情况进行实时的追踪调查，并与客户进行定期的联系，通过多种渠道全方面了解客户的动态变化。对于已经签订合同的业务，企业要实时关注后续的回款状态，保证款项的及时收回。对于那些应收账款逾期时间较长的客户，要制作应收账款催收表对客户进行催收，主要记录内容包括客户的名称、联系方式、应收账款余额等重要信息。信用管理部门专职人员要积极主动地追踪客户的动态变化，一旦发现客户的信用情况发生重大变化，就要及时采取相应的措施，防止发生坏账损失。

2、规范赊销过程。信用管理部门还要对赊销流程进行严格把控，要制定相关的制度来明确各部门在应收管理中负责的具体内容。比如，在与客户进行信用交易时，销售人员首先要根据合同内容，向信用部门的相关人员提交赊销申请，然后信用管理部门再根据申请情况，对客户的具体信息进行调查分析，进而评估客户的信用等级并实行相应的信用政策。在完成这一系列工作后，要交由信用管理部门相关负责人进行审核签字。销售人员不能随意变更企业对客户制定的信用政策，必须严格依据审核结果执行下一步工作计划。若客户公司的经营状况发生了变化，其信用等级也随之发生了改变，则销售人员要结合客户的实际情况修改对客户实施的信用政策。相关人员不得根据自己的经验来判断要对客户实施什么样的信用政策，而是要按照规定去完成赊销流程，并且要让上级主管人员进行审核和批复，通过严密的流程使公司信用销售过程更加规范。

3、定期进行对账。企业要建立科学合理的对账制度，对客户产生的应收账款的余额进行定期的核算和复查。在每个会计期间，财务部和销售部要对应收账款进行仔细的核对，要逐个核查客户的应收账款余额明细与销售部的销售表余额。信用管理部门的人员要协助各部门的对账审核工作，为其他部门分摊工作量，防止因为业务量太多而产生错误。当对账工作完成后，要及时将核查结果与相关销售部门进行交流沟通，对于金额不相同的部分，要深入调查产生错误的源头，找出原因并进行改正。

（三）优化事后管理环节

1、设计合理的催收制度。企业应根据应收账款逾期时间的长短，制定符合不同逾期时间的催收方法，进而提升公司的催收效率。当某一客户的款项即将到期时，财务部人员可以将对账单寄送给客户，或者是通过电话、发送电子邮件等方式对客户进行提醒，以便让客户可以准时归还款项；若客户超过一个月还未还款，则要委派信用管理部人员向客户发送催款函；如果客户超过三个月还未还款，则可以派出销售部人员亲自到客户公司进行催款，并了解客户经营的动态变化情况；如果客户还具有还款能力，则应对客户进行催收。针对逾期时间超过一年的款项，公司可以对其停止供电；对于超过三年以上还未还款的客户，公司相关部门管理者应该对此高度重视，防止最后形成公司的坏账，必要时可以通过提起法律诉讼的途径来维护自身的合法权益。公司信用管理部的人员还要对那些有逾期还款行为的客户进行时刻的关注，做好事中的跟踪调查工作，防止公司产生大量的坏账。

2、制定绩效考核责任制。企业之前只是对没有完成催收工作的人员进行了处罚，并未对准时完成催收任务的相关人员进行嘉奖。这样做的结果就是降低了催收人员的工作积极性，增加了相关工作人员的收款压力。所以，企业应该建立起一套完整的惩罚奖励方案，对于相关工作人员进行相应的奖惩，提高工作人员进行催收工作的积极性。另外，还要将收款责任分配给具体人员，明确相关人员的责任。比如，要将负责催收工作人员的薪酬水平与其负责的催收任务的完成进度相结合，根据完成的工作量实施具体的奖惩内容。同时，针对不同拖欠时间的欠款要视情况具体分析，实行的奖励惩罚程度也不相同。将公司相关人员的绩效考核和应收账款的管理相结合，可以增加工作人员的风险意识并调动其工作的积极性，加强公司对应收账款的管理工作。

综上，应收账款是流动资产中极其重要的一部分，对应收账款进行高效的管理对一家公司来说具有非常重要的意义。由于我国当前的社会信用体系还不够健全，并且很多企业应收账款的管理模式也不够完备，这样便会在管理应收账款的过程中出现一些问题，给企业的持续经营带来严重的负面影响。企业应该根据自身的实际管理方式，全面地分析应收账款管理中存在的弊端，然后针对存在的问题进行改善。