业财融合下企业内部控制优化

□文/宋 婷

（长江大学经济与管理学院 湖北·荆州）

［提要］在业财融合背景下，一些企业出现财务部门与业务部门各自为政的状态，这对企业业务活动的开展以及财务管理效率的提升是非常不利的，对于企业的内部控制制度建设也有较大的影响。因此，本文对企业业财融合的重要性展开剖析，并从业财融合的难点入手，探讨企业在应用业财融合基础上，内部控制中存在的问题，最后从构建更优的内部控制体系角度提出具体建议。

随着信息时代的纵深发展，企业传统的财务模式也越来越受到全新的挑战，对企业内部控制管理工作提出更高要求，将业务和财务有效融合是推动企业不断健康发展的新课题。

一、基本概念

（一）业财融合的界定。业财融合主要是在公司运营中由财务人员积极了解公司的运营情况后，与业务人员协调，通过采纳和总结公司财务活动中的有关业务管理经验，来达到公司对运营情况与财务工作的合理管理，以及为公司的营运管理与决策流程提供较为全面、客观、准确的参考依据。而业财融合主要包括经营风险控制、财务风险分析，以及资源配置等方面。

（二）内部控制的定义。内部控制是为保证企业运营管理、法律、制度和政策的正确实施，维护专利权、材料安全和稳定性，保证企业信息的适时性、准确度、真实感和可信度，防止或减少风险，推动企业管理的完善，实现企业预定总体目标的统称。内部控制作为企业一项重要的运营活动和市场发展系统的基本内容，是伴随着企业快速发展而不断变化发展的动态过程系统。

二、业财融合背景下优化企业内部控制的必要性

公司的内部控制系统是公司管理工作不可分割的重要组成部分，内部监督管理体系的形成可预防、发现和改进管理工作过程中存在的错误及舞弊情况，对公司管理工作具有至关重要的意义，是公司发展完善与否的主要体现。

（一）有利于提高经营效果。企业加强对业财融合后续配套制度的建立，这样不但可以促使财务人员遵守法律法规，恪守职业道德，进一步增强企业会计信息的真实感、可信度和完备度，同时也能够增强公司的营运管理和财务风险预警能力，进一步增强管理，提升公司的营运水平，完成营运目标和发展战略，推动公司的健康发展。

（二）有助于促进企业业务流程的有序进行。由于现代经济的迅速蓬勃发展，单一的企业内控制度已无法满足管理者提升管理水平的要求，企业财务管理的各种功能与办法应当在原来的基础之上加以适当调整与创新发展。企业财务管理的主要任务不应只是以往的会计核算，更加需要从传统的大数据“搬送工”角色解脱而来，更多地成为企业管理层决策的“军师”。这就需要企业财务管理部门努力使管理内容与公司管理需要紧密地结合，加强业务培训，避免经营活动培训流于形式，加深对企业前端业务的理解，从而真正地为企业经营管理的正常进行提供合理有效保障。

（三）有利于进一步提高财务工作技术水平。在大多数企业的经营活动中，财务与业务部门的工作内容相对独立，融合不够深入。在我国当前业财融合并存的社会主义市场经济的发展大背景下，企业财务部门通过与其他各部门间存在的管理职责深度的融合，不仅可以直接为企业各职能部门的准确经营决策行为提供一个更有用可靠的参考依据，同时也还可以更有效快速地改善企业财务部门自身现有的经营管理工作水平。而企业财务部门在为其他业务部门提供相关操作方法和参照指数的同时，其他业务部门也会把相关的市场信息和企业管理信息及时高效地传递给财务部门，从而帮助其进一步改善企业管理。

三、业财融合的难点

（一）业财目标不一致。管理人员通常按照岗位职能而设置几个性质完全不同的部门，而这些部门所面对的实际问题及其处理方法也不尽一样，从而导致具体的管理人员总体目标也不一样。业务部门是踩油门的，要具有冒险精神，要时刻想着怎么挣钱；而财务部门是踩刹车的，要有风险意识，要谨慎用好已有的钱。在一般情况下，业务部门往往是一家企业生产经营工作目标的最直接塑造者，所以一般比较关注市场营销、产品质量监督管理等业务目标的达成，以至于对于绩效管理评价指数背后包含的成本费用管理工作、投资回报率等问题不会过于重视。而财务管理作为企业的经济社会价值管理工作部分，侧重点是对财务管理信息的记录和综合加工，为领导者提供分析决策参考，而内部的业务流程则是相关的财务管理风险。由于工作总体目标的不统一，使得两者关系往往无法达到真正的平衡和兼顾。

（二）财务信息二次加工导致信息失真。目前，在很多中小型公司的运营管理分析上，都包括了几个系统，但是各部门习惯性地都将为自身工作提供便利作为系统设计的第一需求，部分的企业业务活动也无法利用控制系统自动形成财务管理结果，从而造成中小型公司业务、财务上均分别为战，不能顺畅地沟通交流，而在双方对接中也没有共同标准，从而无法有效地溯源到整个管理过程。财务人员对业务部门提供的数据无法形成直观的会计报告，就常常要进行再加工处理，而业务部门对财务部门所提供的决策参考依据认知度又不高，这就无法把正确的决策结果顺利贯穿于事前、事中和事后的整个过程上，为公司内部控制增加了一定的难度。

（三）双方参与的积极性不强。传统含义上的企业财务人员多数从事的都是机械性记录且重复度高的会计岗位。业财融合对财务人员提出的新要求是挣脱岗位束缚，强化与业务人员的信息沟通交换，掌握整个业务链条的发展方向，从而推动公司整体财务岗位经济价值的提高。同时，业务部门也要开阔视野，提高在财务管理方面的意识，并针对自己掌握的方式办法进行取舍与完善。这对建立财务与业务部门之间的各项工作关系而言无疑都是全新的挑战，业财融合的新形势与高要求也使双方不一定能在短时间内建立友好合作关系。

（四）信息化体系建设相对落后。在企业实施财务管理的过程中，要科学高效地实现业务与财务管理的融合，有必要搭建起完善的信息管理体系，以此来充分全面地利用标准、广泛的信息数据。当前虽然许多企业信息化建设整体情况较为良好，也搭建起了专门的信息化管理体系，但各个部门的信息化系统存在一定的独立性，缺乏必要的数据共享。比如，OA（办公自动化）系统是独立的，财务系统也是独立的，二者没有实现高效的数据共享，各个模块不能发挥数据共享的功能，自然影响业财融合的深入开展。

（五）复合型人才缺失。财务从业者往往具备较强的专业技术壁垒，同时要求具有过硬的专业素质，能熟练运用财务知识为管理者提供决策参考。但随着业财融合的推进，企业对财务人员的要求逐渐提高，一名合格的财务人员除了需要精通本职工作，更需要深入了解企业运转的全过程，熟悉业务流程，能够熟练地将财务管理贯穿于业务活动中，并且实现业务和财务的积极融合，实现双赢。目前来看，传统企业的财务人员多从事于单一的会计核算，产出的成果对于管理者来说价值不大，能够帮助领导者科学有效决策的内容不多。更多的单一型财务人员对业务领域不熟悉，被动接受多，主动探索少，面对企业管理需要时，无法为管理者科学有效的决策提供依据。复合型人才的缺失使得企业财务管理部门未能激发出应有的潜力，这也对业财融合的推进产生了不利影响。

四、传统企业内部控制问题

（一）管理人员对企业内控制度的认识有待加强。作为企业的管理者，对内控管理建设方面的领导作用无可替代，但是部分领导者常常错误地把企业对内控制度的管理理解为专权独断，极度缺乏风险预防意识，导致企业内控管理发展落后。尤其是在对内监督管理、关键管理环节管控等重要职责方面，往往存在着缺乏、越位甚至错位的管理，从而导致了企业内控管理制度的实施受阻，出现弄虚作假的行为，不利于企业整体环境改善，在一定程度上限制了企业管理制度的有效落实。

城市交通智能化发展必须要遵循现有的城市化交通发展战略，顶层的设计是城市交通朝向智能化发展的关键环节，顶层的设计是解决城市智能化发展的首要目标和重要任务[4]。因此，城市交通智能化发展在大数据时代下首先要充分利用互联网等最新信息技术，以人工智能、综合感知和普适计算作为支撑基点，实现城市发展和城市智能交通的双面结合，对人群所需和其他活动于物流做出智能反应，保障城市平衡发展。另外，还要寻求理论与技术创新使用于一体，主要着眼于建设决策者、系统服务对象等其他交通参与者的设定，并且对各类主体参与者的特征和参与者的空间分布进行有效性研究，达到城市空间与智能交通运营相互关联。

（二）监督机制缺乏有效性。在公司内部监督工作方面，会出现部分公司管理人员干涉会计职能的发挥，甚至是有些会计人员因受到管理层的威逼利诱，履行工作职责时是完全按照管理人员的主观意愿进行而违背了行业规定，使得公司审计监管职权无法正常地发挥作用；有些企业甚至没有专门的审计部门，常常由管理者承担审计职责，管理者往往也是站在自身利益的角度履行监督职责，从而造成公司内部控制体系不完善，各职能部门之间、职位之间都没有必要的相互监督与制衡，以至于产生了各成系统、各自为政的负面影响。

（三）企业内控制度的不完善。目前，我国市场经济处于高质量发展阶段，企业内部控制机制更加需要进一步地完善与改进，还存在内控管理不完善、不严格等现象。具体表现是：公司内控建设的总体目标并不清楚、内控制度设置的混乱与不合理、内控设计不切实际，以及部分公司在设计内部控制系统时，不能充分考虑到企业的实际情况，一味着力于模仿和复制成功企业的管理经验，未能因地制宜加以调整，导致公司的内部控制系统无法实现相应的效果，甚至与企业管理目标背道而驰。

（四）管理素养不高，管理水平欠缺。目前，职业经理人管理模式在中国还没有形成规模，企业管理人员多数是靠个人关系推荐或者通过政府的直接任用等方法招聘，而采取公开招募、甄选、考试等的方法在中国企业中也不多见，这也造成了管理人才业务素质不达标的普遍问题。另外，公司控制、监督管理员工的外部管理机制还比较稚嫩，并不完善，管理人员也没有危机感，自我提升的动机与压力相对不足。一些公司的内部管理人员属于自主创业者，既没有接受过专业教育，更没有进行相对应的管理能力训练，从而导致无法看到内部管理工作中深层次的问题，这也无疑给公司内部管理体系造成了一系列影响。

（五）风险评估缺失。随着国民经济的日益变化与发展，我国企业将面临更大生存环境的变化及其存在的危害，其中主要包括运营企业管理法规投资风险、诚信社会法律投资风险、技术投资风险、运营、社会服务市场投资管理法律风险、社会法规投资管理风险等。不管什么风险情况，公司都应建立起辨识、分级、控制危害风险程度的有效预防制度，并确定高危害领域，采取行之有效的措施规避风险。但恰恰由于公司管理层的危害性预防意识不足，而使得有效的公司内控管理监督机制无法形成，进而使公司的经营与发展深陷严重危害风险的困局，无法自拔。

五、业财融合下企业内部控制优化建议

（一）提高管理人员内控意识。业财融合背景下，还需要企业管理人员能够进行系统的、有针对性的财务管理培训，并由此来不断增强自身依法依规承担企业管理责任的能力，使之更多地重视公司所面临的各方面经营风险，而不是局限于对细枝末节的管控。从而提高公司主管领导的内部会计管理意识，强化公司对本单位内部财务会计工作人员间的联系，从而改善公司良好的内部财务会计管理环境，并实现公司财务会计管理的科学合理设定与高效实施。

（三）构建完善的内部控制体系框架。企业必须从实际需要出发，充分地顾及到企业本身的特点，经过多次深入研究与讨论，以形成符合企业实际情况的内控体系，为企业内控制度的建立提供坚实的后盾，并以此规范各项经营活动，从而提高企业防范风险的能力，合理发挥企业内控功能。在企业经营管理中，还需要针对企业的总体设计工作目标与工作任务，遵循科学、有效的原则，真正使企业决策层与财务人员之间的相关工作内容与工作任务互相交错贯通、有效结合。

（四）强化专业素质培训。企业财务管理素养是公司管理能够有效进行的关键，应当注重对企业财务管理人员的培养和整体素质的提升，同时着力关注培养与继续教育工作，并加大对非财务领域的锻炼，例如销售、策划等方面，以进一步提升财务人员的综合业务能力。而针对企业管理人员，除应当重视对企业财务管理人员的遴选与培养外，也应从业务核心骨干员工中选择有经历和有能力的人进入企业财务管理机构中进行管理轮岗，并加强锻炼其管理财务领域方面的知识与能力，构建一支高素质、高学历、高水平的企业管理后备军队伍。

（五）开展全方位财务风险测试。社会经营环境瞬息万变，行业竞争日益激烈，危险也将日渐增加。从当前中小企业的实际现状来看，中小企业的风险防范能力必须提高一定的标准，树立全员财务风险保护意识，形成更科学合理的财务损失评价体系。只有通过科学合理的财务损失评价体系，降低企业管理损失，掌握有利于企业蓬勃发展的机遇，才能让中小企业立于不败之地。

综上所述，业财融合背景下，公司内部控制体系的建立与健全不是一时半刻就可以实现的，而是需要潜心修炼的漫漫过程，是一种持续地发现问题、剖析问题和解决问题的循环，企业应该在考虑业财融合必要性的前提下，分析本企业的现状和应用难点，同时针对问题，依据企业内部控制所涉及的内容、企业不同管理制度的建立以及业财一体化的系统融合而构建科学的内控制度。在此基础上，内控制度的建立和内控体系的顺利运转，需要企业坚定目标，各部门齐心协力，企业的领导者和工作人员必须加强对相关工作的重视程度，提高对内部控制监督管理，进一步促进企业内部信息的准确度和透明度，保证企业管理者进行相关决策都具有一定的科学性和合理性，唯有如此，企业内部控制体系才能更加完善，企业才能实现更长远的发展。