“两统筹”背景下审计质量控制策略

□文/岳 虹

（黑龙江科技大学 黑龙江·哈尔滨）

［提要］ 审计工作所发挥的主要作用是实施监督，保障各项工作稳定有序展开。要保证审计工作质量，就要明确当前审计工作中所存在的问题，详细分析，采取科学有效的控制措施。特别是处于当前“两统筹”背景下，强调围绕审计项目以及审计组织方式展开工作，确保审计工作有效落实。本文基于“两统筹”背景简析审计质量控制策略。

要促使审计工作进一步深化，需要严格监督管理，以有效控制审计质量。处于“两统筹”背景下，审计工作的有效性要有所增强，就要提高管理控制水平，对于所存在的问题采取科学有效的防范措施，以提高审计质量和审计效率，从而获得良好的审计监督效果。所谓的审计“两统筹”，就是基于审计项目以及审计组织方式展开工作，这也是保证审计质量的关键。

一、对审计“两统筹”工作高度重视

审计“两统筹”工作除了体现在业务工作方面，还要满足政治要求。审计机关在开展审计工作的时候，对于审计“两统筹”工作要高度重视，明确其紧迫性，根据具体的工作内容进一步深化，不断推进。

（一）对审计“两统筹”工作不断深化以使审计监督效能增强。审计主要发挥的是监督效能，要实现全覆盖，审计机关要承担这项艰巨的任务，有效解决人少事多的矛盾问题，对审计资源合理利用，基于统筹提高审计效率，采用创新的方法提高效能。审计“两统筹”是一种统筹机制和创新机制，将集中统一的审计监督体系构建起来，实现全面覆盖，不仅发挥其权威性，而且使审计监督工作效率更高。

（二）对审计“两统筹”工作不断深化以强化作风建设。对审计“两统筹”工作不断深化以强化作风建设可以帮助审计单位减轻负担。从当前的审计工作情况来看，存在很多的形式主义问题，需要着力解决，起到减负的作用。对于监督过多以及检查过于频繁的问题要着力解决，消除过度留痕，对督查检查工作进一步改进，对调研活动不断优化，帮助基层干部减少工作量。在开展专题调研工作中，对于审计单位负担较重的问题要着力解决。审计“两统筹”所发挥的主要作用就是对审计机关作风予以改进，防止一个年度内审计机构多次审计一个单位。

（三）深化审计“两统筹”工作以推进审计工作全面展开。在“两统筹”工作中，要对审计项目以及审计组织方式进一步加强，这是国家审计署工作的创新。审计机构要初步统筹工作机制，将审计“两统筹”工作做到位，更好地发挥审计系统考核作用。对工作中所存在的问题以及障碍要进一步梳理，使得“两统筹”不断推进并获得良好的效果。

二、审计“两统筹”工作中存在的问题

（一）没有对“两统筹”正确认识。当前的审计工作运行“三个平台”，即财政大格局、政策跟踪审计和经济责任审计，需要将审计计划制定出来并统筹实施，强化审计项目的实施以及成果运用，对于工作统筹进一步加强，对于资源配置不断优化，使得总体的审计效能有所提高。从当前的审计“两统筹”工作情况来看，依然存在一些问题，如对同一单位或者对同一事项重复审计等。

从审计机构的运营情况来看，审计工作主要是财务审计，通常是针对一个部门或者一个单位的资金流动问题展开，开展记账活动，存在重复审计的问题。出现这种现象的一个主要原因是没有对“两统筹”正确认识，没有基于“两统筹”展开工作，加之计划经济的影响，导致传统的管理观念没有改变。虽然近年来审计机构人员已经充分认识到了市场经济的发展，也开始实施审计工作，但是会有新的偏差出现，认为财政部门在实施管理中采用了两条线，即预算外资金管理和罚没收入的收支管理。审计机构实施部门预算编制，购买物资方面实施了政府采购资方式，资金方面为国库集中支付，审计机构在运营的过程中涉及不到成本，也不需要开展审计工作，一些领导甚至对审计“两统筹”没有正确认识，没有重视审计项目以及审计组织方式。由于这些错误观念的存在，严重阻碍了审计工作的顺利展开。

（二）没有合理设置审计机构。审计机构具有权威性和独立性，其所发挥的职能是对各个部门的工作独立检查，主要的工作任务是对单位的各种经济业务活动进行检查并作出评价，明确其是否与国家有关的财经法规相符合。在开展审计工作的过程中，主要是分析经济业务活动，作出评价，基于此提出建议，并做好咨询工作。审计工作要做到位，并更好地发挥其作用，就要具有独立性。当前来看，审计机构在开展审计工作的过程中依然存在不合理性，主要体现为上下级审计机关没有针对审计计划进行沟通衔接。上级审计机关没有按时下达组织项目计划时间，对下级审计机关的工作产生影响，导致审计项目不能统筹安排；下级审计机关对于上级审计机关项目计划有所明确之后，没有主动沟通，没有实现协同实施，也没有做到成果共享，即便是审计内容存在不同，但是对同一单位的重复审计问题依然存在，并没有彻底解决。由于没有独立设置审计机构，上下级沟通不够顺畅，就会导致审计机构不能很好地发挥作用。

（三）审计“两统筹”工作没有准确定位。审计机构在开展审计工作中，由于审计“两统筹”工作内容不能及时调整，就会导致开展工作中偏离正确的方向。审计机构在审计工作中围绕着项目和组织方式展开，对项目要严格执行，基于此展开审计工作。但是，落实到实际工作中，往往审计机构在开展审计工作的时候没有考虑到审计组织方式，没有考虑到项目变化的同时还要对组织方式予以调整，不能对工作内容和组织形式适时地做出调整，导致审计工作偏离目标方向，不能达到预期的审计效果。一些审计机构虽然明确了审计目标，但是在实施审计操作以及管理的过程中，不能做到责任、权利和利益的统一，不能从科学的角度分解审计工作的目标，也无法落实责任制度，甚至一些审计机构对于审计工作没有准确定位，组织形式上有所欠缺。审计人员在开展工作中缺乏积极性和创造性，往往停留在例行公事层面，导致审计目标无法实现，不能获得良好的审计效果。

（四）审计人员的职业素质不能满足要求。审计“两统筹”要求不同类型的项目要集中实施，也可以采用委托式的实施方法，将审计项目的广度和深度提升到一个新的高度，同时对审计人员能力以及专业水平也提出更高的要求，这就需要审计人员的政治素质要高，具备扎实的专业知识基础，也就是说，内审人员需要掌握审计知识，也要掌握财务知识，同时还需要掌握与经济学有关的知识。但当前来看，审计人员还不能很好地适应我国审计机构工作。从结构角度而言，内审人员在年龄结构上缺乏合理性，财务人员整体年龄偏大。另外，审计人员中多数为长期担任财会工作，或者由纪检监察人员担任审计工作，这些人员虽然掌握财会知识且经验丰富，或者有纪检监察工作的经历，但是不能很好地胜任审计工作，队伍缺乏稳定性。从审计人员自身角度而言，工作中安于现状，缺乏创新意识，一些审计人员对自身的工作岗位不满意，所以知识不能及时更新，导致审计工作质量下降，力度严重削弱。

三、“两统筹”背景下审计质量控制策略

（一）要正确认识审计“两统筹”工作。要保证审计“两统筹”工作获得良好的效果，需要在审计工作中对此要有正确认识。审计机构在开展审计工作中，主要是监督经济活动，与强化经济监督管理建立关联性。发挥各种媒体的载体作用针对审计“两统筹”进行宣传，或者采用行政发文、财政监督、实施政府审计等方式，使得审计机构的所有领导以及审计人员能够正确认识审计“两统筹”，在开展审计工作中重视审计项目以及组织形式，更好地发挥其监督管理作用，获得良好的服务效应。

（二）对审计机构的各项工作不断健全。设计审计机构的时候要保证其独立运行，这是将审计工作做到位的根本保证。基于审计“两统筹”展开审计工作，在对审计机构实施改革过程中，虽然不能强行实施审计项目以及构建审计组织，但是审计机构必须发挥独立性作用，否则就无法正常开展这项工作。审计机构在运行过程中要保持独立性，要与其他职能部门之间保持各自的独立状态，尤其不能与财务部门混淆，也要与纪检部门以及监察部门分别设立，不能存在行政隶属关系。审计机构在运行过程中紧紧围绕着项目展开，审计机构独立进行监督工作。

（三）审计“两统筹”要准确到位。审计“两统筹”要准确到位，就需要精细化编制审计项目计划。编制审计项目计划过程中，需要将每个项目所涉及的被审计单位以及调查单位清单制定出来，并做好查重工作，避免出现重复审计的问题。对审计项目要统筹安排，在同一年度内针对同一审计对象进行一次审计，同一审计实施主体对于调查单位要统筹安排，避免被审计单位负担过重。审计机构要将审计工作做到位，各项工作都要从实际出发，管理思想上要不断更新。落实到具体审计工作中，对于所发现的问题要明确事实，明确产生问题的原因，并预估可能造成的后果，立足于服务，以找到解决方法。要将监督与服务之间的关系处理好，不能局限于监督而忽视了服务，也不能关注服务而没有将监督做到位，要做好协调工作实现两者的统一。

（四）审计队伍建设要进一步加强。要将审计“两统筹”做到位，就需要注重培养复合型人才，在业务培训工作中，无论是内容还是方式都要不断创新，鼓励审计人员参加跨专业培训，积极学习跨领域业务知识。对审计复合型人才要强化培训，使其对统筹项目实施有良好的适应性，提高审计人员的职业综合素质。具体的工作中，审计机构要定期组织审计人员的培训工作，执行持证上岗制度，还要落实后续教育培训制度，对于岗位培训工作进一步加强，使所有审计人员的知识内容以及知识结构都不断更新，业务技术能力得以增强，综合业务素质大大提高。对于审计人员需要履行的职责要明确，要求其工作要基于“两统筹”展开，严格遵守审计纪律。审计机构作为监督机构，对审计队伍的整体素质要更加严格要求，而且使审计纪律更加严格。

通过上述研究可以明确，在开展审计工作时要更好地发挥其监督作用，就要基于“两统筹”展开。审计机构所发挥的主要作用是按照法律对财务收支情况以及经济活动情况独立监督，评判其是否真实、完整，是否符合法律要求，基于此展开控制工作，实施风险管理。“两统筹”就是要对审计项目统筹不断强化，同时还要对审计组织方式进行统筹。在我国的审计监督体系中，审计、注册会计师审计和政府审计是三个重要主体，在开展审计工作时，无论是审计组织方式还是审计项目都要明确，落实到具体的审计工作中，才能使得审计监督作用更好地发挥出来。面对当前审计工作中所存在的问题，需要基于“两统筹”合理控制质量，对所存在的问题进行分析，采取科学有效的方法解决。