加强资金预算管理防范资金风险

沈洁 中国电子科技集团公司第四十研究所

引言

全面预算管理是以企业战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相对应的财务结果进行全面、合理的预测及筹划，并对企业的财务资源和非财务资源进行科学配置，同时加强执行中的监督与分析，及时评价并反馈执行结果，对经营活动进行指导、调整和改善，从而逐步推进实现企业战略目标。资金预算管理作为全面预算管理中的重要组成部分，是以生产经营计划、投融资计划为基础，对企业资金的流入、流出及余额进行合理预测而形成的未来期间现金流量预算，有助于掌握企业未来一段时间的资金情况，为战略决策提供参考依据。通过不断加强资金预算管理体系的建设与完善，进一步强化企业战略目标，促进企业优化统筹资金配置，提高资金使用效率和管理水平，提升资金运作效能，并有效防范资金风险，推动企业高质量发展。

一、资金预算管理的重要性

（一）为企业实现战略目标提供重要财务资源保障

资金是企业生存发展的“血液”。资金预算既可以依据生产经营计划，平衡企业短期资金收支，保障日常生产经营的资金需求，又可以根据投资计划和发展规划，测算中长期资金缺口，为合理制定筹融资方案提供参考依据，为企业实现战略目标提供重要的财务资源保障。

（二）提高企业资金使用效率和管理水平

资金是企业生产经营不可或缺的重要财务资源。资金预算通过对未来期间内资金收支的预测，有助于掌握未来资金情况，提前谋划投融资方案，为战略决策提供参考依据。既有效避免资金大量闲置在活期账户，合理提高资金收益，又有效避免因临时融资而造成的筹资困难、筹资成本过高等问题，提高了企业的资金使用效率和管理水平。

（三）防范资金风险，推动企业高质量发展

年度资金预算经批准后，除非因内外部战略环境发生重大变化或突发事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化，可进行预算调整外，原则上不予调整。因此在开展各项业务活动时各部门应将年度资金预算合理分解至资金月计划、资金周计划等，并严格执行资金预算。大额资金使用还需要单独上报大额资金使用计划，经审批后方可执行付款。对预算外资金使用按制度严格履行审批程序，有效防范资金风险，推动了企业的高质量发展。

二、资金预算管理在实际工作中存在的问题

（一）因资金较为充足，单位生产经营更偏重于考核指标实现，对资金预算重视不足

目前A单位受集团公司考核导向影响，主要根据集团的考核指标来分解和设置A单位的主要考核指标，单位生产经营一直比较关注收入、利润、经济增加值等关键指标，近年来受集团“两金”压控专项整治工作引导，对存货和应收账款的存量压减工作也较为重视，但对资金预算管理工作没有给予足够的重视。一直以来由财务部负责推动资金预算管理相关工作的开展，工作中需耗费大量时间精力与业务部门进行解释、协调，难以高效落实资金预算管理目标。

（二）相关预算管理、绩效考核的制度体系还需要不断更新和完善

以A单位为例，目前业务主要涉及为集团内其他下属单位进行协作配套，随着集团财务公司业务不断拓展和经济环境的变化，集团内主要客户应收账款回笼已从银行存款逐渐转变为承兑汇票的形式，且主要以集团财务公司的商业承兑汇票形式为主，具有期限长、金额大、流通性差的特点，往往只能积压在票据池等到期承兑，大量占用单位流动资金。然而A单位的材料费、外协费等支出需求仍大量采用银行存款直接支付的方式，因此容易出现资金收支脱节的情况。随着经济环境的变化和单位自身经营业务的发展，相关预算管理、绩效考核的制度体系也需要不断更新和完善，以适应单位现有经营业务需要，从而有效提升单位的管理水平、管理质量和持续发展的能力。

（三）资金预算管理相关信息化建设有待加强

A单位依托集团财务公司网银系统，通过银行账户集中管理、资金归集、资金计划、票据池等，以实现资金和票据的集中管理。虽然已初步建立资金管理体系，但是资金预算管理相关信息化建设还有待加强，财务系统、ERP系统、网银系统、OA系统等各个平台之间信息交互存在壁垒，不能实现财务数据和业务数据的有效互通。资金年度预算、资金月计划、资金周计划的预算及执行情况还需要在各系统间经常需要通过导入、导出EXCEL表格等方式，进行大量的人工输入及统计工作，降低了预算编制和执行的及时性及准确性，不利于资金预算的执行分析及过程控制。

（四）为平衡资金收支，调整支付方式，增加了单位的履约风险

实际工作中财务部门为平衡资金收支，降低单位资金压力，往往需要付出大量的时间和精力与各业务部门协调材料采购、外协等支出业务的付款金额、付款时间、付款方式等，协商背书承兑汇票，通常需要进行反复协调，工作难度较大。且人为调整支付方式不但效率低，而且也增加了单位的履约风险。

三、加强资金预算管理的几点思考

（一）结合单位业务特点，利用考核导向推动资金预算管理目标落实

资金是企业最重要的财务资源，资金预算管理是企业科学合理配置资源的重要手段。资金预算管理不能仅仅依靠财务部门独立推进，还需要单位的重视与支持、更需要研发部、生产部、采购部、销售部、投资规划部等各业务部门全程参与并积极配合。单位需结合自身生产经营特点、资金收支特点等，合理利用考核导向，营造资金预算管理氛围，使单位和各业务部门逐步提高对资金预算管理工作的重视程度，才能真正有效推进资金预算管理目标的落实。

（二）完善资金预算管理及考核制度体系，提升资金预算管理效能

A单位对标集团公司考核指标，在资金预算考核指标体系设计上比较侧重考核各项资金支出执行率，对月度资金支出计划、资金支出周计划、大额资金支出计划等考核日益严格，而对资金回笼的考核较为松弛，通常仅考核年度回款指标完成率，对季度、月度回款指标完成情况仅作为日常资金管理的参考。比如以承兑汇票形式回笼的应收账款，因为计入应收票据科目，除非单位持有至到期，否则无法在现金流量表中体现，因此也无法体现在目前的资金预算表中。随着经济社会的发展和信用体系的完善，承兑汇票已经成为目前企业，特别是国有大中型企业所选择的主要结算方式之一。A单位目前主要业务为承接集团内其他下属单位科研生产协作配套任务，主要大客户均为集团内客户。而且集团内客户在A单位的信用等级也较高，目前大部分应收账款回笼都是以集团财务公司开具的商业承兑汇票形式结算，而且单张票据金额较大，期限也较长。因此承兑汇票作为单位主要回款结算形式应当纳入资金预算管理体系，改进现行资金预算表单设计，并科学增设相关考核指标，加强资金预算管理过程控制，促进业财融合，不断提升资金预算管理效能。

目前A单位已经对应收账款存量设置了考核指标，侧重应收账款的存量考核，严格控制应收账款增长率，但是并未明确对应收账款回笼形式的考核。相关责任部门为尽快回笼完成应收账款压减任务，在和客户谈判回款方式上往往作出让步，甚至主动提出接收承兑汇票，对承兑汇票开具的期限、金额大小等更是全无要求。大量无法背书的应收票据成为单位的沉淀资产，影响单位资金状况。而采购时往往只关心采购产品的质量、交货的及时性等因素，在付款条件方面也只关心是否需要预付款、预付的比例等，对支付方式选用承兑汇票的采购合同通常会加大谈判难度，如果没有考核指标约束，仅靠财务部会计协调付款结算方式，工作难度较大，而且如果在合同签订时未明确付款结算方式，后期在合同执行中人为调整，也大大增加了单位的履约风险。因此本文认为：第一，在对应收账款存量考核的基础上，同时对银行存款直接回笼、银行承兑汇票回笼、商业承兑汇票回笼的应收账款加以区分，增设不同的指标权重，明确回款形式的考核。第二，A单位已建立起相关风险管控措施，对汇票的签收实行严格的分级审批制度，通常对集团内优质客户给予评定的信用等级也较高，因此对集团内客户的汇票签收审批流程设置的较为便捷，实际执行中一般集团内客户回笼的商业承兑汇票的接收签批手续都比较顺利。建议继续完善单位承兑汇票签收风险管控措施，明确补充对接收承兑汇票的单张金额限制及承兑期限要求，改进《应收票据接收审批表》的表单设计，增加大金额、长期限承兑汇票的签批难度，以制度加以约束，不断提高资金风险管控水平。第三，增设应收票据的存量考核指标，严格控制各事业部应收票据存量增长率。以考核机制引导各事业部增加谈判投入力度，攻坚克难，规避风险，逐步提高银行存款、优质银行承兑汇票的回笼比例，尽可能压减大额商业承兑汇票数量，缩短汇票承兑期限，不断提高应收账款回笼的质量，既有利于单位存量承兑汇票的背书与流通，引导各事业部主动平衡收支，缓解单位资金压力，也有利于提升各业务部门参与资金预算管理的积极性和主动性，促进业财融合，提高资金预算管理效率。

（三）以信息技术为抓手，提升会计信息质量，推动建立跨平台数据共享机制

随着经济社会不断发展，数字经济时代已经来临，数据已成为保障企业发展的重要资源之一，会计信息的记录、呈现、获取和运用方式也在不断发生改变。技术的进步促使信息存储、处理与交换的能力大幅提升，财务部作为企业经营数据的汇集中心，将不再仅仅关注于会计科目、会计核算等“小数据”，而更应注重收集、运用贯穿企业价值链全过程的会计“大数据”。

从资金预算管理的视角来看，A单位一方面可以依托集团财务公司网银系统不断优化升级的技术优势，另一方面牢牢抓住目前单位内部大力推进ERP系统建设的契机，共同借助内外部技术力量，逐步攻破财务系统、ERP系统、网银系统、OA系统等各个平台之间信息交互的壁垒。同时，引入加密技术对关键数据进行加密处理，防止数据泄露。在充分保障数据安全的前提下，实现财务数据和业务数据的有效交互，促进业财融合，不断提升会计信息质量，推动建立跨平台数据共享机制。逐步建立从生产计划、预算管理、费用报销、资金管理、执行分析与考核、客户信用风险管理等全流程一体化的资金预算管理体系，进一步防范资金风险，提高资金管理效益。

（四）加强人才队伍建设，提升资金预算管理水平和风险防范能力

信息技术的发展为加强业财融合提供了技术保障，依托跨平台数据共享机制资金预算管理体系中财务端与业务端的联系日益紧密，同时也暴露出各前端业务人员在专业理论知识及实际运用中存在跨学科壁垒。人才支撑在预算管理乃至单位经营管理中都发挥了极其重要的作用，为保障资金预算管理各项工作的有效开展，必须大力加强人才队伍建设。

一是单位重视人才队伍建设，从公司层面制定相关制度及奖励措施，提供必要的资金和政策支持，引导和推动各部门制定积极的人才引进和培养计划，为单位营造良好的人才培养和学术氛围。二是加强会计专业人才培养，发挥会计人才智力优势。财务端在资金预算管理体系中起到重要的组织与协调的作用，应着重加强财务人员的素质培养力度。在财务专业理论方面，财务部根据年度培训计划及相关制度、政策变化及时组织员工参加各类专业课程培训，以专题讨论等形式共同开展研学，促进财务人员专业理论知识的更新与提升。财务人员实行定期轮岗制度，促进财务人员主动向业务延伸，学习相关业务知识，了解科研、生产、采购、销售等各业务环节的工作流程，熟悉各个业务模块的运作方式及相关表单、报表等信息，培养财务人员对相关业务数据的敏感性，提高数据分析能力，通过业务数据的变化提前预判对资金活动的影响，及时向单位汇报并采取有效的筹融资策略，防范资金风险，提高资金管理效率。三是结合实际工作内容，对不同业务端参与资金预算管理的部门主管、工作人员分批开展资金预算管理的专项培训，加强业务人员对资金管理的认识，提高业务端预算报表编制的准确性，并促进各业务部门采取有效措施提高资金预算相关指标的执行率。四是信息化部应结合实际工作需要，对各业务端的前端工作人员加强各平台的操作及应用培训，及时发布使用说明，完善更新相关操作手册，并配备专人进行答疑和指导，提高财务人员及各业务人员的系统应用能力。五是法务部定期开展相关合规性管理及风险管理的专项培训和宣贯，提高各类业务人员的风险识别能力，及时对资金管理中的风险因素进行排查和预警，规范资金活动，防范资金风险。通过大力加强人才队伍建设，持续优化资金预算管理队伍的知识结构、专业结构，不断提高相关人员的业务素养、履职能力，促进各类管理人才的跨学科交流及综合管理素质的提升，也为提高资金预算管理水平、推动企业高质量发展提供有力的人才支撑。

结语

在新发展阶段，资金预算管理在推动企业高质量发展中的作用越来越重要。在实际运行中结合单位自身业务特点及经济环境的变化，资金预算管理体系还需要不断进行优化和完善，利用考核导向推动资金预算管理目标落实，完善相关管理制度及考核体系，加强信息化建设，提升会计信息质量，逐步实现业务数据、财务数据的跨平台共享，加强人才队伍建设，进一步促进业财融合，提升资金预算管理水平和风险防范能力