从数据分析到决策实践—智能化财务决策支持的财务管理路径探索

袁京齐 中国电子科技集团公司第五十五研究所

引言

当前社会已经进入大数据分析与人工智能时代，对企事业单位造成的直接影响便是，单位需要加快财务数字智能化转型的速度。内中深层逻辑在于：其一，基于财务数字智能化转型，企事业单位的驱动方式会从过去的“以流程为主”转变为“以数据为主”，在深度掌握数据资产后，不断创新数据价值挖掘方式已经成为企事业单位的核心追求之一；其二，基于人工智能技术和大数据分析技术，对单位的财务数据信息进行多维度的计算、分析，以便挖掘出潜藏在财务数据中的客观规律，对提高单位战略决策规划水平至关重要。基于此，探索基于智能化财务决策支持的企事业单位新型财务管理路径具有积极意义。

一、智能化财务决策支持系统内涵简析—设定数据基准

做好数据收集与分析工作，基于相关结果科学决策是大数据分析时代的特点。企事业单位若要实现这一目标，需借助智能财务决策支持系统[1]。这一系统的首个作用是，帮助企事业单位建立战略信息共享平台，完成各项数据基准的设定。对企事业单位而言，在自身所处行业合理合法地开展经营活动并取得相应的利润受法律保护，只要被规则框架允许，便会为相关行为赋予正当性，在此基础上，企事业单位可以从货币及价值角度出发，对经营、管理活动对应的所有财务数据进行全面收集、分析，总结出客观规律，在下一阶段决策期间作为依据，对提高单位决策水平能够发挥重要作用[2]。笔者对“数据基准”的理解是，以常规数据作为基础，经过深度论证，总结出一些常规数据无法直接体现，但却对企事业发展至关重要的深层数据。

为了更好地说明，笔者列举一个篮球领域的数据分析实例。在职业篮球比赛中存在这样一种现象：很多球员上场后，其得分、篮板、助攻、抢断、盖帽、造犯规等常规数据并不突出，甚至可能远远达不到“明星”的标准，在球迷群体中的人气也远不如一些大牌球星。但这类型的球员却深受教练员的喜爱，且每逢这些球员上场时，球队在场面上都会占据优势。在早期的篮球数据分析领域，由于这些球员的数据不突出，故对这类球员缺乏有效的评价。在“无有效数据评价”和“场上作用不可忽略”的对立情况下，篮球数据分析人员和篮球评论员会以“数据无法体现的作用”作为一种模糊的评价方式。但随着篮球数据分析领域的整体进步，近年来，职业篮球赛场出现了一个高阶数据——“在场正负值”，即一名球员在上场比赛期间，也许他的各项个人数据并不突出，但当他在场上时，球队在该阶段整体处于赢球状态。比如某球员一场比赛上场30分钟，他在整场比赛只得到8分、3个篮板、2个助攻、1个抢断；这些数据与队内的某明星球员25分、8篮板、7助攻的数据相比可谓相形见绌。但这名球员的在场胜负值达到+30，明星球员却只有+2，意味着这名球员在场时，球队能赢对手30分，而明星球员在场时却只能赢对手2分。可见，这项名为“在场胜负值”的数据之所以被称为“高阶数据”，是因为这项数据能够在一定程度上对比赛进程进行全面评估，能够忽视常规数据中的一些具有“欺骗性质”的构成部分。这种对“高阶数据（可等同于‘数据基准’）”进行设定及分析的方式在企事业单位财务管理工作中同样能够发挥重要作用。比如某些企业全年净收入为5亿元。对这一常规数据进行单独分析后，得出的结论很可能是“企业在这一年获得了营收，表明企业的经营现状相对良好”，如果是上市企业，那么上述结论一旦披露，市场大概率会给予积极反馈，股票价格也会随之提升。但高阶数据显示，所谓的5亿元净收入实际上是一个虚假数字，原因在于，该企业全年的真实净收入是负数，与母公司发生关联交易7亿元，在抵消亏损部分之后产生的数据。如果这一信息被披露，则市场反馈可能会与上述结果大相径庭。由此可见，在当前社会，企事业单位若要良好发展，必须对影响单位走向的高阶数据进行深入挖掘、分析，并基于单位实际情况构建战略发展分析模型，精确提炼决策信息。在必要的情况下，还应建立单位财务办公平台，打造高端决策分析信息门户，从而为单位决策源源不断地提供深层财务数据信息。

二、基于智能化财务决策支持的财务分析管理路径—分析模型的功能

（一）对单位整体财务状况的分析

能够体现单位整体财务状况的数据包括：其一，盈利能力。单位主营业务对应的利润率、营业利润率、销售利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产报酬率等共同构成盈利能力[3]。对这些财务数据进行深度挖掘、分析，有助于单位提高对自身经营水平的判断准确率，需要提高重视程度。其二，运营能力。一些企业单位在经营过程中往往陷入困境，其中的代表性情况为：企业的现金流、存货、应收账款、应付账款等财务数据的结构状态并不理想。比如我国北方某小型贸易公司是一家多个品牌的代理商公司，曾经的主营业务是酒祖杜康、清风纸巾两大类产品在东北某市的代理销售。在一段时间内，该代理商贸公司面临的困境是：仓库内囤积了约100万元进货价的酒水以及50万元进货价的纸巾。这些商品长时间存放在仓库内，并没有形成流通，导致该企业的流动资金缺口巨大，只能通过网络小额信贷、银行抵押贷款等方式筹措资金。上述情况表明，该公司在对应时间内的运营能力较差，企业经营不正常，存在很大的风险。其三，发展能力。同样以该代理商贸公司为例。上文之所以称该公司在该时段内存在很大的风险，原因如下：①该企业代理的大量商品均长期存放在库房之中，无法变现必然意味着销售收入增长率、净利润增长率均为负数。②一个隐藏的财务信息是，在上述两项增长率均是负数的情况下，市场开拓情况大概率不理想，企业必然缺乏发展潜力。总体来看，围绕上述三项能力进行深度分析后，可对一家企事业单位的整体财务状况得出明确、客观的结论。

（二）对单位运营成本的分析

一般的财务分析模型会将企事业单位的偿债能力、现金流量构成情况、资产结构情况纳入单位的整体财务状况之中[4]。这种分类方式具有一定的道理。但笔者认为，这几项内容应用于企事业单位运营成本分析时，所得出的结论具有更强的指向性和直观性。其一，偿债能力。评估一家企事业单位的经营现状时，最直观的两项指标是运营成本和收入情况。做简单的减法计算之后，如果净收入是正值，意味着单位具有一定的偿债能力。若要进行深入分析，那么可按照短期、长期的标准完成偿债能力的评估。其二，现金流和资产结构情况。企事业单位的资金链是否处于安全状态，能够随时调用的灵活资金的构成同样事关成本。比如代理商企业的合作对象往往要求代理商周期性打款，有些时候还必须足额完成销售任务，以达到市场推广的目的。如果代理商能够按时足额打款，那么购入价格方面会得到一些优惠；反之，在缺少优惠的情况下，货物购入成本便会提升。如果现金流构成中，有相当一部分来源于贷款，那么考虑到偿债利息的存在，商品的购入成本实际上也会提升。

（三）对单位经营发展中关键绩效指标的预警分析

基于智能化财务决策支持系统对单位的关键业务环节、关键业务领域内的关键绩效指标进行提取及分析后，绝大多数决策工作便可以基于这项关键绩效指标展开[5]。比如上文提到的篮球案例，实际上，一家篮球俱乐部的本质也是一家企业，俱乐部的主要运营模式便是参加职业篮球比赛。只有不断获得比赛胜利，才能吸引越来越多的球迷观看，提高俱乐部的价值，最终获得与赞助商签约，使俱乐部获得更多的利润。对职业篮球俱乐部来说，关键绩效指标有两个：其一，队内核心球员的数据。很多球迷是因为喜欢某位篮球运动员，爱屋及乌之下才会喜欢球队，而不是因为喜欢球队进而喜欢某位球员，其中的先后顺序至关重要。如果球员数据较好，其影响力也会提升，连带着俱乐部的人气同样会随之提升。其二，影响俱乐部战绩的高阶数据，即上文提到的球员在场正负值。如果一支球队云集了很多明星，但这些明星个人数据虽好，在场正负值普遍偏低，意味着这支球队的赢球率并不高，球队的建队思路大概率已经出现了偏差。总之，对关键绩效指标进行追踪分析，根据相关结果对单位发展过程中可能遭遇的安全隐患及时发出预警信息，有助于及时纠正问题，迅速调整后方可重回正轨。

三、基于智能化财务决策支持的财务管理路径价值提升策略

（一）促进单位基于财务智能信息化管理构建统一战略“地图”

企事业单位基于财务决策支持系统，形成新型财务模型分析管理机制之后，若要进一步提高这种管理机制的应用价值，首先需要构建统一的战略“地图”。内中逻辑为：财务决策支持系统会对企事业单位运营过程中的重要指标进行集中管控，并使次要指标均能围绕这一核心指标，按照重要程度依次排布，最终形成战略“地图”。比如上文提到的公司之所以在一定时间内陷入十分被动的经营状态，其中一个重要原因在于：该企业经营者认为，企业在当期的首要目标发生了变化——企业不希望继续以品牌代理商的身份开展相关业务，而是需要“以我为主”，在公司所在城市区构建专用于企业的物流仓储配送网络，从而抢先占有该地区的物流仓储配送市场。受这一战略发展规划的引领，该公司挪用了一部分进货资金，放弃了一部分在该市的清风纸巾代理权（将该市下属五区两县中的一个县的清风纸巾代理权转让给其他代理商），在该市某地购买并建立了大型保温仓库，为后续战略转型创造出先决条件。如果当核心财务数据、次要财务数据在战略层面形成了统一的发展“地图”，那么企业经营过程中的一些“表象异常行为”便得到了解释——如果企业最终能够达成战略规划目标，则过程中的牺牲便是必要的成本，发展过程整体具有合理性。

（二）全面提高单位对财务智能信息化管理的利用深度

企事业单位基于财务智能信息化管理系统，完成财务数据的提取、梳理、整合分析后，需要进一步提高对企业财务信息的利用能力以及利用深度。这样做的目的是，企事业单位在战略决策阶段，自身潜藏的诸多财务问题可基于“多维度特性驱动”，实现深度信息挖掘，从而提前发现一些未曾想到的因素。依然以上文提到的公司为例。诚然，如果从“战略目标是否实现”角度来看，该企业为了构建物流仓储配送中心，选择牺牲一部分既有利益的做法已经达成了战略目标。但“达成战略目标”并不意味着“企业现时经营困境得到改善”。如上文所述，在丢掉清风纸巾在该市的一部分代理经销权之后，加上酒品销售效果不如预期，该公司的资金链稳定程度被大幅度破坏，一度只能依靠向小额信贷借款，用于维持企业的正常开销（如向员工发放工资等）。可见，如果只是片面地利用财务决策支持系统，那么“部分正确”的实质很有可能是“完全错误”，这是企事业单位经营者必须慎重对待之处。

（三）从财务信息化、货币资金运动视角出发，追踪评估单位运营状态

企事业单位在对财务整体状况进行分析时，还应从财务信息化、货币资金运动视角出发，对单位的现时运营状态进行追踪式评估。比如基于财务决策支持系统，搭配全面预算管理制度、成本管理会计制度，对单位的每一笔资金支出情况、开展的每一项经营活动进行跟踪调查。通过对相应的财报数据进行实时掌控，财务人员可以从多个维度及时、详细地了解项目开展情况以及资金消耗情况。这样做的目的是，能够为单位经营决策者创造更加良好的经营与监控环境，有效降低决策的随意性以及主观臆断性，帮助决策者提高决策的科学性和准确性。对上文案例中的公司来说，如果财务人员能够将“丢掉一部分清风纸巾代理权”之后，企业的预计营收情况以及面临的资金压力均编制成详细报告，之后提交给经营者，那么最终决策很可能有所不同，该企业陷入经营困境的可能性有一定概率会降低。由此可见，从数据分析到决策实践的过程本身便具有科学性，需要精确理解。

结语

综上所述，在大数据分析时代，社会整体的特点是，几乎所有事物的本质都可以归类为“数据信息”。这些数据信息的背后往往隐藏着深层规律，通过客观、系统性的分析，找出这些规律并应用于个人或组织的战略发展决策，才能够提高对有限资源的分配效率，最终将资源转化为利润。若要实现“从数据分析到战略决策”的目标，企事业单位需要引入智能化财务决策支持系统，对单位的财务状况、运营成本、关键绩效指标、现金流量构成、单位价值等进行全方位梳理及追踪式分析，最终提高战略发展决策的科学性和合理性，使单位始终走在正确的道路上。