数字化发展中企业税务风险管控研究

□文/马宝珠 代 菠

（沈阳化工大学经济管理学院 辽宁·沈阳）

［提要］ 进入数字化时代，国家对税收的监管越来越严格，企业税务风险控制成为重点。本文通过研究大数据、云计算等信息技术在税务管控应用方面存在的税务风险进行识别，得出数字化发展中企业税务风险管控应对策略。

一、数字化发展背景

（一）5G 和人工智能的促进。5G 的传输速度和人工智能独立思考程序的出现，意味着数字化是未来的发展趋势，它们可以为许多行业提供支持，为各个行业和领域的改革和进步做出贡献。如今，人工智能和5G 技术正在逐步实施，技术的推广应用范围也在不断扩大，对许多行业产生了深远的影响。企业之间的竞争是全方位的竞争，企业为了避免被时代淘汰，一定会采取行动紧跟时代脚步，先进的技术水平可以称为企业的核心竞争力，可以促进企业的数字化转型。

（二）疫情推动数字化转型。2020 年，新冠肺炎疫情对全球经济产生巨大影响，改变了人们正常生活轨迹的同时对企业的生产经营产生影响。各行各业受到疫情的影响，营业收入持续下降，不得不开始实行线上生产、线上办公、线上经营等一系列云端服务。疫情加速了各行业企业之间的分化、企业的分化，同时带来了困境，具有数字化技术的企业，将疫情对企业运营的影响降至最低，从而实现更快的发展，增强企业的核心竞争力。随后出现更多的企业为了适应疫情下的生存，将自己传统的经营模式与数字化相融合，数字化贯穿于企业的商业模式，形成新模式的经营。由此可见，疫情对企业数字化的影响已从短期转向长期深远影响。

二、数字化发展中企业税务管控转型必然趋势

数字化发展给整个社会的发展带来了挑战，企业为了在数字化时代的生存发展，不断适应快速发展的数字化技术，而税务管控作为企业管理的重要组成部门，其数字化转型也成为未来发展趋势，具体体现在以下几个方面：

（一）配合国家经济发展新政策。传统税务管理的数字化程度较低，很多工作仍然依赖于传统的人力资源。为了满足国家经济发展需求、高效应对复杂且不断变化的税收政策，我国处于税收征管数字化转型发展中，税务机关将数字化技术与税管程序相结合，运用大数据提升财税运行效率。在国家税收征管数字化的基础上，企业要及时利用大数据对不同税种进行区分并了解最新税收政策，为了更好地响应国家税管机制政策，税务数字化作为企业数字化转型的重要因素，企业需要构建完善的数字化税务系统。

（二）涉税对象剧增。在新冠肺炎疫情的推动下，不少企业从传统的“线下”商业模式转变为“线上+线下”的新商业模式。在新商业模式下，企业随着销售渠道的扩宽，会出现越来越多的涉税业务，即便不存在实体公司，也可以实现营业收入，产生纳税义务。在纳税人数量激增、税务机关工作量快速增大的背景下，如果企业采用传统税务工作模式，会增加企业相关税务工作的时间成本和纳税成本。一旦企业采用数字化税务管控系统，不仅可以减少企业的纳税成本，还可以提高工作效率、优化企业资源配置，进而促进企业的可持续性发展。

（三）企业税务筹划需要。企业在经过前期的奋斗取得一定成果，规模和业绩都有了很大的发展和提升后，对于一个经济业务多、业务构架复杂的企业来说，如果企业的税务管理系统和业务数据不“连通”，发票传递和纳税筹划都可能存在风险。在这种情况下，企业对于税务管控的数字化需求便更为迫切，数字化与税务管控相融合可以帮助企业快速收集业务数据、预防潜在税务风险、提高效率。

三、企业税务风险管控概述

企业的税务风险就是指企业在进行日常活动时，对于企业的涉税行为需要向税务机关申报交税，但由于未能向税务机关正确有效地交纳税款而给企业带来的风险。

现阶段，企业在税务管控上，或多或少存在税务风险，该风险的产生可能是有意识的也可能是无意识的。企业税务风险往往产生于企业收入方面、成本费用方面、会计报表的分析方面、利润表方面等。这就要求企业的数字化税务管控要具有全面性，涉及到企业的方方面面。税务管控风险是制约企业发展的重要因素之一，为实现股东财富最大化，企业高管必须对此加以重视，主动进行管理。

四、企业税务管控数字化发展中存在的风险

企业的税务管理职能分为三类：合规、风险控制和规划。相比之下，税收风险控制是大多数企业进行税收管理数字化转型的重要目标，本文针对企业税收管控中可能存在的风险进行分析。

（一）企业对税收的理解偏差。在企业数字化发展过程中，由于企业与税收机构对于同一项业务，可能存在不同认知，如果企业税务人员对于某项政策的出台、修改出现了理解偏差，会导致企业在税务管控环节面临更大风险。此外，现处于数字化时代，金税四期的提出意味着国家税务系统将数字化更好地融入管控系统，通过云端交叉对比各种信息并进行稽查核对，如果存在异常就会告知企业进行自查，如果存在异常次数过于频繁，很可能影响企业的声誉，从而带来不必要的风险。可见，应对企业中无论是在生产经营过程，还是会计核算过程的相关工作人员专业技能有高标准，经营业务层面税法知识的欠缺也会带来风险，要及时根据数据化信息做出正确的判断，正确理解国家税收政策，降低主观性给企业带来的税务风险。

（二）税务管控数字化技术上存在的风险。企业在数字化转型时，对企业数字化技术存在一定的高要求。随着我国经济的快速发展，国家对于税种的政策也不断发生变化，但是由于各地税收政策和征收征管政策不尽相同，企业难以有效利用政府税收系统的大数据，无法将其与企业的税收管控系统相融合。如果企业难以克服该技术上的难题，会导致数字化技术无法有效应用于该企业，形成资源错配的局面，带来更大的税务风险。同时，企业的税务管控要保证数据的安全性，互联网信息技术让企业享受信息便利的同时，也带来信息泄露的风险，企业敏感信息一旦被泄露，会使企业承受更大的损失。只有解决了财税数据的安全性问题，企业才能从根本上规避风险，同时保证企业相关数据的真实可靠。

（三）缺乏正确税务筹划意识。企业的税务会计是运用数字化信息对企业财务数据进行整理，要按照税收规定，自觉合法对企业的税务活动进行申报纳税。除此之外，企业税务会计还应对纳税金额产生影响的税负因素进行分析，合理合法地筹划企业经营方式和纳税活动，更多地享受税收优惠。如果企业税务管控相关人员缺少税务筹划意识，无法将企业税收成本降到最小，成本的增加最终导致利润的下降，不利于企业的发展。不健康的税务筹划意识也会使企业陷入危机，例如企业在市场激烈的竞争压力下采取不合规不合法的行为来降低企业纳税筹划成本所带来的风险。

（四）税务数据监控不完善。一个健全的风险评估机制离不开税务数据的监控，税务风险存在于企业生产经营的各个环节中，需要对企业的相关税务活动进行监督，无论是企业税务日常管理、事前防范、事中审核还是事后监督的数据都应当进行监控。如果企业的税务数据监控不完善，企业很难在日常活动中快速发现税务风险，而风险存在一定的时效性，提前采取措施可以有效降低风险程度甚至消除风险。此外，由于各个企业的生产规模、经营状况、盈利能力均不相同，因此适用于每个企业的数据监控程度和税务风险评估系统也不尽相同，只有建立一套健全的适合本企业的税务风险评估机制才能更高效地识别出企业存在的税务风险。

五、数字化发展中企业税务风险管控策略

（一）树立正确的纳税意识和税务筹划意识。“利益”是社会发展的驱动力。企业亦是如此，如果没有法律和道德强有力的约束，企业在经济发展的过程中，很可能为了眼前利益出现短视行为，影响企业的长远发展，而税务违规行为所付出的惩罚成本是非常高的，对企业的声誉也会产生一定的影响。因此，为了企业的健康可持续性发展，在法律和道德的强有力约束下，企业要树立正确的纳税意识以及税务筹划意识，在合法合理的情况下，进行企业税务筹划，降低企业成本费用，从而为企业获得更多的利益。

（二）提升税务人员综合职业素质。数字化时代，基于国家对于税种的多变政策，税务管控的相关税务人员的综合素质是与整个企业税务管控质量息息相关的。企业的税务管控系统数字化更新往往是在税种政策出台或修改后的一段时间内才得以适用，这就要求相关税务人员要先于数字化系统，对新政策、新规定进行理解和掌握，正确理解政策的真实意义，以确保税务风险管控的有效实施。

对于企业的人才培养是必不可少的。无论是企业税务的管控还是财务的管控，都离不开相关人员的专业技能和综合素质，企业可以定期组织相关知识培训会，给员工提供沟通与交流平台，避免由于个人对于某些政策的不同理解所带来的业务偏差，降低给企业带来税务风险的可能性。

（三）运用数字化技术完善企业税务管控系统。数字化时代给企业带来了信息的便利，对处理信息的高技术人才的需求也随之增大。首先，企业要引进能够运用数字化信息的高技术人才，要在数字化发展中保证企业数据的安全性和可靠性，避免因信息泄露给企业带来损失。其次，企业应当在自身税务管控系统与税务机关系统的链接上提供技术支持，帮助企业在该系统上正确地获得申税、发票、政改等涉税信息，降低由于信息不对称导致企业面临税务风险的可能性。

（四）建立良好的税企沟通制度。建立良好的税企沟通制度是保证企业与税务机构之间有效沟通的必要手段。对于企业而言，如果存在税务风险，无论是有意识还是无意识，避免不了税务机关和企业税管之间的沟通。如果没有进行有效的沟通，同样会给企业带来一定的税务风险。企业建立良好的税企沟通制度，在帮助企业提高工作效率的同时还可以帮助企业更快掌握数字化税务管控系统，更深刻地理解国家最新税收政策。由此可见，良好的税企沟通制度是降低企业税务风险的渠道之一。

（五）建立现代化税务风险管理机制。建立健全的现代化税务风险管理机制是企业降低风险的必由之路。在大数据背景下，企业的涉税风险如果仅依靠以往传统的人工模式进行评估，不仅会增加企业的成本，还可能在评估过程中出现人工错误影响评估结果，因此将现代化技术融入风险控制程序中才是发展趋势。企业要根据自身经营模式和需求，运用数字化技术建立满足企业需求的税务风险管理机制，将整个企业各部门的相关活动进行连接，建立企业生产经营各环节信息一体化系统，实现数字化管理模式。对于企业涉税服务进行识别，自动核对各项指标，对企业各项指标设定临界值，一旦超出临界值便启动风险预警机制并对风险进行分级处理，以确保将企业风险降至最低。

综上，税务风险已经成为企业所面临风险的重要部分。因此，对于企业税务风险的研究十分有意义。为了规避企业税务管控问题所带来的风险，树立正确的纳税意识和税务筹划意识、提升税务人员综合职业素质、运用数字化技术完善企业税务管控系统、建立良好税企沟通制度和现代化税务风险管理机制都是有必要的。企业还应与时俱进，有效运用数字化信息技术，实现各方面的数字化转型。