电商模式税收征管问题研究

2023-01-03刘佳宁

上海商业 2022年12期

刘佳宁

一、电子商务税收征管的必要性

近几年，我国移动互联网发展迅猛，快捷的移动互联网和智能手机的普及改变了人们的生活方式，电子商务逐渐成为商品交易的主流销售方式，海量的交易不仅仅在淘宝、京东等电子商务平台上进行，甚至在朋友圈、抖音和快手直播上也大行其道。在交易的过程中客户不要求开发票，电商也不主动交税，要求开发票的客户所占比重较小，电商企业没有按照实际交易额进行缴税。

1.有利于增加国家财税收入

近年来，随着我国网络技术以及信息化手段越来越发达，电子商务规模越来越大，电子商务所涉及的经济活动也越来越多，而我国电子商务环境下的税收征管体系尚未健全完善，现行的税收征管体系无法适应电商的发展速度，存在较多的逃税漏税情况，导致我国财税收入流失，不利于我国财政稳定和经济发展，因此需要政府相关部门提高重视程度，加大电子商务的税收征管监督力度。

2.有利于促进对电子商务的监管

与传统商业模式相比，电子商务模式下交易手续更为简单便捷，这使得电子商务的门槛较传统的商业模式更低，电子商务模式虽然为卖家以及买家的经济活动带来了较大的便捷，但是与传统的商业模式相比，其安全系数更低，同时由于缺乏针对电子商务模式的税收征管体系以及相关法律，导致政府相关部门以及法律对于电子商务模式下的经济活动的监管不全面。仅仅通过交易平台的步骤和流程对其进行审核，完全不能够保证经济活动的真实性。网络作为电子商务经济活动的主要交易平台，其具有较强的虚拟性，这为政府相关部门的监管带来一定难度。

二、电子商务交易模式的现状

电子商务的税收征管与传统商业模式的税收征管存在较大差异，与传统模式的税收征管完善度来说，电子商务模式的税收征管仍然存在较多问题，无法适应时代发展。为维护电子商务交易模式下的市场秩序，政府相关部门以及相关工作人员必须结合实际情况，对于税收征管模式进行创新与优化。

1.交易额增长势头迅猛，存在巨大空间

我国电子商务发展至今已经有20多个年头，电子商务交易额增长趋势显著，目前网购已经成为主要的购物形式。据国家统计局电子商务交易平台调查显示，截至2017年我国电子商务交易额已高达29.16万亿元，同比增长11.7%。《中国电子商务报告2020》，显示2020年我国电子商务业态蓬勃发展、在线服务业、网络零售业呈现爆发式增长，截止2020年，全国电子商务交易额达37.21万亿元，同比增长4.5%，预计2022年我国电子商务交易规模将达42.93万亿元。

数据来源：中商产业研究院数据库

2.交易形式多样化

传统的商业活动模式相对单一，但电子商务的交易形式较为丰富。各类商家竞争相对激烈，各大App、微信公众号、微信朋友圈等都在进行引流，从最初的自媒体吸粉到软文营销，以及广告植入、开店团购、小程序、拼购电商、直播电商等，模式多种多样，各大商家不断开发新型引流模式抢占市场。越来越多样化的交易形式使法律监管越来越难，各种形式的销售收入游走于税收法律法规监管之外。

3.数字化交易程度高

随着我国电子商务市场规模的不断扩大以及网上购物的兴起，交易模式也逐渐发展到电商平台的网商银行等在线金融服务，线上支付的交易频率持续提高，同时促进了物流行业的崛起。货币虚拟化能够提高交易便捷性，但也使税收征管的难度越来越高。保证经济活动中的资金安全是电子商务以及传统商务的前提与基础，只有提高消费者对于资金安全性以及电子商务可靠性的认可度，才能够实现理财平台的现代化建设以及其可持续发展。

三、电子商务环境下我国税收征管面临的挑战

电子商务模式为商家以及消费者提供了便捷，但是由于其缺乏纸质性文件，因此给“以票控税”增加了难题。

1.部分小规模电子商务企业交易冒充个人交易

为保证电子商务模式下国民资金安全，我国政府相关部门已经颁布了《电商法》，但是现阶段仍然存在部分电子商务交易的小网店以及海外代购游离于税收监管之外。我国电子商务模式下的销售形式越来越多元化，小规模电子商务企业面对的竞争压力相对较大，想要实现其可持续发展，就必须结合实际情况采取相应措施，扩大其销售量，抢占市场。

2.交易信息难以获取

由于网络具有较强的虚拟性，电子商务相对于传统实体店来说，由于交易环境和交易方式的不同，致使交易信息更加隐蔽，税收相关部门无法获取准确的交易数据，税务稽查部门取证方面存在困难。虽然电子商务模式下有的电商会将发票填制信息提供在交易页面，但是仍然存在大部分的电商会选择隐蔽信息，从而达到逃税的目的。

3.资金流转具有较强的隐蔽性

传统的商业模式下，消费者与商家是在规范的管理下进行账户资金流转，但是电商交易模式下，资金会在不同平台之间流动，这使资金的流动方向更为隐蔽。这样的交易方式使得银行难以实现资金流和资金账户的监控。

4.缺乏依法纳税意识

电子商务领域的税收征管法律体系不够健全，而多数电商经营者法律意识淡薄，不主动履行依法纳税的义务，特别是中小型性质的零售电商，趋于利益的诱惑，在缺乏有效制约和监管的情况下，通过钻法律漏洞逃税获取巨大的利润，从而造成电子商务领域税收流失。

四、解决对策及建议

近年来我国网络手段越来越发达，网络越来越普及，这也导致电子商务交易活动规模越来越大，更多的消费者在支付时选择通过电子支付技术进行更多的交易，已经从线下转到了线上。与传统的交易方式和传统线下交易模式相比，电商交易的主要特点就是其便捷性与虚拟性，这也是造成我国目前电子商务税收扣款手段失灵的主要原因之一。

1.进一步完善电商交易环境下税收征管体系

（1）建立完善的针对电子商务的纳税登记管理制度

陈树清老师担任着我们这一届宏志班的班主任。那些同学远离父母异地住校求学。陈老师从学生衣食住行到思想动态、学业成绩……分分钟操碎了心。但陈老师说他是幸福的。当他看到这些来自偏远山区或小城镇的优秀学生孜孜不倦地苦读时，就想起了学生时的自己。他为能帮助和带领这些孩子去实现梦想感到幸福。

电商企业的经济活动以及电商交易主要是通过网络平台进行，相关企业并没有固定且稳定的经营场所，纳税申报需要相关企业按照规定手续办理税务登记，因此为保证电商能够进行纳税申报，需要在其企业实际设立开始时进行电商纳税登记备案。确保只有进行了电商纳税登记备案的电商企业，才能够在电商平台进行合法交易。

（2）大力推广电子发票系统，开发电商交易平台自动开出发票系统

现阶段我国多数的电商平台选择开具电子发票，相对来说电子发票受地域、时间以及物流等外在因素的影响较小，而且其更环保。为保证电商税收征管工作能够顺利进行，需要税务部门以及相关工作人员采取相应措施，大力推广电子发票。

推行电子发票主要可从以下三方面入手：一是需要制定并出台相关法律法规，在法律层面上确定开票程序的必要性，通过强制手段避免税收流失。企业在进行开票时，要确保开票时间与收入确认时间、纳税时间的一致性；二是避免电商平台在对网购页面设计时隐藏开票信息，需将开票信息置于交易页面明显的位置，同时提高其操作的便捷性以及人性化。三是系统中开票处会自动保存，但是开票资料不会，要到和客户编码里面录入保存才可以，应开发新系统，确保已填过的开票信息能够自动保存，避免频繁输入。

2.完善相关法律，提供健全的法律基础

2019年1月1日，我国颁布了《电商法》，电商法的实施对电商企业的行为进行了法律约束，税务机关有了法律依据，可以要求京东、淘宝、拼多多等平台的经营者提供交易记录明细，但是电商法并没有明确规定电商交易税收的具体内容。现阶段我国关于税收的法律主要以《税收征收管理法》为主，但是其并没有明确规定电子商务交易模式下的监管内容，需要政府相关部门以及相关工作人员结合实际情况对其进行完善。

（1）需要补充监控电商交易资金流的相关法律，完善电子商务相关的税法规定和监管制度，然后结合实际情况制定相应合理的税收优惠政策，针对电子商务交易模式不宜处过重的税负，为中小电商企业发展以及个人创新创业提供一定的政策支持。

（2）建立健全针对电商企业的税收核查制度，完善税务机关获取第三方交易支付数据平台交易信息的法律依据，使交易信息清晰透明，便于对整个征税过程的监管。税务机也可开通第三方平台代扣代缴功能，以此提高税收征管的效率。

（4）对依法履行纳税义务的电子商务经营者，给予一定的税收优惠奖励。

3.利用大数据等新技术实现“以数据控税”

目前我国税收征管主要是通过“以票控税”的方式进行，但是电商模式下的经济效益无法通过票据实现全面合理的税收，因此相关工作人员可以结合实际情况实现“以数据控税”。2018年8月10日，我国已于深圳实现了首张区块链发票，从现阶段我国财务发展形势来看，未来需要在大数据背景下运用区块链技术，在电商税务征管平台对每笔交易进行监管。区块链技术能够实时进行发票监控，实行全程无纸化发票，同时由于区块链技术的去中心化，可以从发票申领、开具、查验、入账等流程避免出现电子发票中一票多报以及伪造发票等问题。

4.以政府为主导，建立完整的电子信息交易共享平台

现阶段在“互联网+区块链”的背景之下，我国整体经济水平飞速发展，支付技术以及网络技术越来越发达，政府部门以及电商企业将在这样的时代背景下，逐渐实现信息与数据共享，因此需要相关工作人员加强电子化以及信息化技术研发，创建电子信息交易共享平台。

5.构建个人纳税体系，开通个人电子税务移动端，提升税收监管力度

目前我国多数电商企业基本是以选择先聚粉后推广产品，或利用抖音、微信等的影响力实现产品的线下销售。这样的电商模式下，企业虽然是供货源头，但是却不是产品的销售端，这使得相关部门难以对资金流进行全面监控。基于此，为避免电商企业以个人身份进行交易达到逃税的目的，需要网购用户进行实名制，通过“个人纳税识别号”，构建个人纳税体系，保证个人电子税务、移动端与网购平台联网，为税务监管提供交易资金流信息。