新形势下单位构建财务内部控制体系的措施研究

文/宋黎明（国家信息技术安全研究中心）

在当前社会新形势下，单位在具体运行管理过程中通常应该将财务内部控制作为管理工作的重中之重，做好管控工作是一项极具意义的工作。在经济与科技共同发展的情况下，单位要想实现进一步发展，不仅要面临着一定的挑战，还要顺应时代潮流做好创新、改革工作，在不断提高单位服务质量的同时，做好财务系统内部管理工作，创建出完备、科学的管理体系，为单位发展奠定良好基础。然而，在现阶段的实际情况角度上看，一些单位在进行财务内控体系建设过程中依然存在着一定的不足之处，并没有充分发挥自身的主观能动性，财务内控的效果为得到切实展现，如此一来不仅不能够提高单位财务的管理水平，财务管理工作易发生风险，这也导致单位公共服务质量难以提升，对履行公共职能造成阻碍，影响单位形象。所以，现如今单位要充分发挥主观能动性，提高财务内控体系建设能力，对相关的制度规章进行细节化完善和优化，确保各项规章制度能够真正发挥作用和效果，促进单位管理体系不断完善，为我国社会与人民提供更为优质的服务。

一、新形势下单位财务管理相关概述及重要作用

（一）单位财务内部控制概述

首先，注重内部控制的作用，完善内部控制。对于单位内部控制工作来讲，其主要的作用便是使得单位自身所预设的目标能够顺利推进并完成，利用制度构建、制度落实等方式提高对单位管理工作的有力控制，在准确掌握工作的同时，强化单位管理工作的控制力度，确保执行工作能够顺利推进并有序执行，尽量减少因人为原因、环境原因等不良因素的影响，为单位各项工作任务的高质量完成坚实的基础保障。另外，内部控制往往还是为了单位履行自身社会公共方的服务智能而创建的一整套管理制度，其中往往包含着内控环境、风险评估、沟通交流、控制活动以及监督管控等要素。

其次，关注内部控制原则。在单位内部管理过程中，具体的工作应充分遵循内部控制的原则，在此过程中内部原则可被分为四种原则，即为全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。全面性原则，主要指的是单位的内部管理应具备一定的全面性和控制性，要将内部的各个环节规划到控制工作中，不可遗漏其中任一环节；重要性原则，主要是实际工作中单位应站在全方位的角度上思考问题，要将重点放置在一些风险较大的工作环节中，实现重点问题、重点分析。制衡性原则，主要是指单位应对人员的责任和工作加以明晰，使得各个部门之间能够相互监督、相互制约，保障单位管理工作高质量完成，适应性原则，指的便是单位内部控制系统与决策工作应充分结合单位管理工作中的实际情况，在客观条件下利用动态化方式进行管理方式上的调整，使得制度管理体系能够被准确、有效地运用于单位管理工作中。

第三，单位财务内部控制含义。对于单位的财务内部控制来讲，主要说的便是单位在所预定的管理目标背景下，实行科学有效的财务资金管理工作，其目的是在确保会计资料完整性与安全性的同时，使得我国单位的经济活动能够得到规范化管理，在充分做好内在相关问题分析的基础上，采取针对性措施加以解决，并且做好单位资金使用的细节性规划，避免资金使用过程中出现乱用、多用等情况。如此一来，将会在一定程度上实现资金使用效率的提升，科学化地推进单位的管理工作，进而创造出更高的效益[1]。

（二）强化军队事业单位财务管理内部控制建设的意义

作为我国现代化建设过程中的关键一步，军民融合其主要的内容便是将国防和军队的建设渗透到社会发展过程中，提高社会发展能力，改善国防与军工事业中出现的问题，进而加以弥补和补充。军民融合现阶段已经成为我国的主要战略之一，不仅可以提高国防与军队的现代化建设，还能够促使国防与军队在我国的现代化建设过程中发挥重要作用，提高社会经济发展水平，并保证社会经济在发展过程中能够拥有更加夯实的物质基础。

二、军队事业单位财务内部控制存在的问题

（一）财务内控意识薄弱，内控的实施环境不佳

现阶段，军队事业单位往往可以依照我国法定的相关规定和标准推进制度改革，然而在此过程中，不能结合三层一会的管理体系实现组织治理结构框架的治理。伴随着我国军队事业单位中科研成果的出现以及科学研究工作范围的扩大，其所设计的科研业务内容活动更加广泛、多样，这也代表着单位组织构架将越来越复杂。

另外，现阶段我国的单位财务内控管理体系存在不健全的问题，在内控质量不高的同时，对于财务内控的意识存在着不高、不强的情况。一些单位中的领导对于内控工作以及内控体系框架的建设重视程度较低，管理理念并未做到与时俱进，其理念是相对较为落后的，并未亲自带头进行财务内控工作，并且在日常工作中没有做到应有的宣传，这也使得单位中的一些员工并不重视内控工作，其参与的积极性更是不足，如此一来，我国单位的财务内控工作将不能够再顺利开展下去，而内控体系的创建更是遭受了一定的影响[2]。

（二）监督工作不够细化，监督职能难落实

对于我国军队事业单位内部控制工作而言，主要可以分为内部环境、风险评估、信息沟通、控制活动以及内部监督几方面内容，在此过程中，内部审计监督往往是最为关键的环节，能够取得人们所预期的效果并实现预期目标。作为单位的主要负责人，应当充分思考监督管理人员中的成本问题，最大限度地避免监督管理人员在工作过程中出现纰漏，疏忽某一个环节的管理，最终导致无法完成各个环节的监督管理以及缩减监督人员管理的薪酬水平。这样一来，将会导致监督人员综合素质和专业水平大大降低，无法利用身专业知识与工作经验，落实各个环节的监管工作[3]。

（三）信息化建设不到位，部门信息沟通不畅

在军队事业单位实际内控管理工作中，应充分结合良好的信息平台，进一步提高内部控制管理质量和效率。而在此过程中，一部分的军队事业单位在信息系统的运用工作中存在着使用效率低下问题，主要表现在日常工作中，往往没有一定的数据信息传输安全性意识，在利用信息技术进行内部沟通工作时，并没有有效地进行数据安全防护系统的构建，这也会直接造成单位的数据信息面临泄露的风险。另外，还有一部分些单位进行信息设备采购过程中，由于自身的疏忽未做好充分调研准备工作，未在购置过程中对硬件设备的型号和品牌进行统一记录，出现不同部门所引进的设备不一致，系统之间缺少一定的标准去区分，导致数据信息在不同设备、系统中传输效率较低的问题，并没有达到人们所预期的传输效率。最后，部分单位即使已经完成了信息化建设工作，但没有明确针对性的信息化管理需求，对于内部控制制度也未加以细节性的优化和控制，导致其作用无法充分发挥出来。

（四）风险意识淡薄，缺乏风险评估机制

我国军队事业单位以及军民融合单位所研发出的产品主要被应用于提升军事力量。在此过程中，军队事业单位对于促进我国综合国力与军事力量提升有着不可忽视的作用，并且随着军事研发工作信息化技术水平的提高，在科技含量以及投入经费上更是加大力度，这也直接决定了该行业保密性极强、特殊性突出的特点。如此一来，该类单位的内部风险控制难度将大大提升。因此，在实际的军队事业单位内部控制工作中，其目的在于要充分利用风险评估手段，实现各种风险的有效规避，最大程度上降低经济损失。对于军队事业单位来讲，其研发的资金大多数都是国家支持以及地方财政所给予的，在获得渠道上是相对较稳定的，无需在竞争激烈的市场中获取，所以在风险管控和风险评估意识若是不到位、不及时，管理者普遍重科研轻管理，那么将十分容易造成军事单位风险演变成国家风险，影响国家发展。除此之外，我国的军队事业单位的风险管理评估工作都要从组织建设、机制建设、制度建设、关键岗位人员管理和财务信息化建设五大方面加以管控，站在全方位的角度上去进行风险的评估和预测工作，实现各个环节的风险识别，但由于部分领导人员对各个环节的风险重视程度不足，也并不会对其进行详细的风险评估标准制定，致使最终在单位实际业务运行过程中极容易出现不可预估的风险隐患[4]。

三、新形势下提升军队事业单位财务内控有效性的措施

（一）强化财务内控意识，创设良好的内控实施环境

军队事业单位要充分保证自身财务内控的实效性、全面性以及质量，要想切实进行科学合理的财务内控管理体系建设工作，那么就必须要充分加强对事业单位内部人员的财务内控意识，提高单位人员的重视程度，使其能够充分清楚财务内控对全单位整体及其自身运行所产生的一定影响和作用，全面并积极地进行响应工作，进一步推动财务内控的有效落实。除此之外，因为我国军队事业单位其自身有着一定的特殊性，在特殊性特点的限制下，即使是在不停地朝着现代化管理模式的方向前进，然而与现阶段现代化的单位发展框架、内容以及制度还有一定距离。所以，我国的军队科研类事业单位要想得到健康、稳定的发展进步，那么就应从根本上改变管理理念，确保自身综合实力能够得到提升，满足实际的管理需求，按照单位的“三会一层”架构进行管理，实行责任到人、责任到岗，做到相互依存、相互监督、相互制约。

（二）完善财务内控制度体系，规范单位的控制活动

对于我国现阶段的信息化建设而言，其积极作用是有利于对军队事业单位的财务管理体系加以优化完善。实行军队财务管理的主要目的便是为确保我国军事部队的内部安定、秩序完备，并以最好的态度为各种军队活动提供服务，因此，在管理时，要做好国家军队发展战略的思考工作，结合当前自身单位的工作性质和特点，在充分吸收其他单位优秀的思想理念基础上，不断对自身内部 管理体系加以完善和管理，最终确保制度可落地实施；在此过程中，要想开展良好的内部控制活动，那么单位人员应该严格做好以下几点工作内容，为单位内控管理体系建设奠定基础。

第一，加强责任意识。单位要在全面分析内部各部门岗位具体职责的基础上，提高相关人员的责任意识，确保每个人员都能够各司其职，并且站在总体目标的角度上看待内部交流的问题，强化个人合作意识，以最优的方式解决其中发现的问题。第二，加强单位绩效考核方式的完善。为了能够更好地实现单位管理工作的精细化处理，单位应充分对绩效考核规范化以及合理化处理加以改进，提高管理效率。例如，可以设立合理、有效的绩效考核目标，并将目标内容逐级下布到部门中的各个人员身上，并对工作结果进行客观合理评估；第三，要做好绩效考核范围的扩大，再进一步将管理工作纳入考核范围之内，确保考核结果的公平性和合理性，为考核的有效落实奠定基础[5]。

（三）加强财务内控信息化建设，确保信息与沟通顺畅

第一，纠正错误认知，单位要在进行信息化建设之前改变自身传统的人工管理模式，避免自身传统的工作理念和习惯影响信息化建设的步伐。另外，还要重视信息化技术的独特优势和重要作用，在此过程中投入较为足够的资源、时间以及精力等，为我国信息化建设的顺利实施奠定良好基础。第二，建立单位沟通渠道，单位需要构建完善的信息共享管理平台实现单位各部门信息系统的数据对接。为达成这一目标，单位在进行硬件设施和软件配置之前，应对单位内的硬件设施和软件加以充分调研，避免出现设备不配套的问题，充分思考现阶段单位信息化管理体系构建的实际需求，使得所引进而硬件软件能够与单位的需求相统一，真正做到单位数据信息的高效率传输。

（四）利用信息化技术建立风险预警机制，识别市场各种风险

第一，成立风险评估机构，单位要充分做好风险管控需求的分析，在此基础上成立科学的风险评估机构，做到风险的全方位分析。在此过程中，该部门要专门对单位风险评估与管控工作加以负责，结合自身综合素养与能力实现日常管理工作的检查分析，进而第一时间查询到潜在的管理风险，还可以利用有效的方法加以解决。第二，完善风险评估机制，单位应在风险管控的基础上创建较为科学、合理的风险评估体系，利用一定的数据信息支持，借助风险数据库对风险数据加以整合和处理，最终形成风险预警机制，最终实现风险管控预警的自动化与智能化[6]。

四、结束语

总而言之，我国军队事业单位实施财务内部控制，往往可以进一步提高单位的整体财务管理能力和水平，不断强化单位风险处理以及防范意识，并且使得单位内部资金使用效率得到一定的提高，为我国单位财务管理创新奠定良好基础。因此，单位负责人应进一步完善单位内部控制环境，建立健全风险评估体系，实现更加完善的内部控制管理目标，建立起有效的财务管理控制系统，使得单位的财务管理水平能够达到新的高度，进而为国家经济发展以及社会建设工作作出应有的贡献。