管理会计在企业投融资管理中的有效运用

2022-12-31赵福海四川昆仑联合科技有限公司

品牌研究 2022年34期

文/赵福海（四川昆仑联合科技有限公司）

管理会计是从传统会计转型升级而来的一种新型会计职能，除了从事基本的会计事务处理工作之外，更要求他们参与到企业的经营和管理当中，一方面为管理层的有效决策提供系统的会计信息和数据；另一方面有效监督业务部门的工作职权，提高工作效率。在企业的投融资环节中，管理会计更是发挥关键性作用，利用信息化系统对企业内外的财务信息、会计信息和投融资信息进行系统的收集、整理、计算，生成先进的投融资报告。与此同时，也要求管理会计能总结历史投融资经验，构建先进的投融资管理机制，拓宽企业的投融资渠道，一方面盘活企业内的资金存量用于规避临时性投融资风险，另一方面有效提高投融资的效率，确保资金在规定期限内回笼，防止企业由于投融资失误，出现重大的经营危机。

一、管理会计的概念

管理会计也被称为成本管理会计，作为一个新兴的管理学名词，是从传统的财务会计系统中分离出来的并与财务会计并列的一种新型会计职能。他们除了要从事日常的财务会计事务处理工作之外，也要直接参与到企业的经营决策当中，担负着提高企业经济效益的重要责任。与此同时，企业的管理会计也要应对企业管理部门控制经济活动、作出决策和编制计划的日常所需，记录各类经济业务的相关数据，并在线生成管理会计报告，协助管理层开展动态决策和有效投资，为企业实现预期的社会效益和经济效益提供保障[1]。

从特点角度来讲，首先，管理会计工作的效率更高。与传统的财务会计工作相比，管理会计在工作时需要采用各类新型的管理会计工具，并依托信息化技术，建设高端的管理会计信息沟通平台，全面提高财务数据处理和信息核算的效率。其次，管理会计的工作职能可以规避企业经营风险。管理会计在工作中依托信息技术，获取的财务数据和会计信息更加科学全面，并且有利于强化各部门之间的联系。

二、管理会计在企业投融资管理中的意义

首先能够全面提高企业投融资的有效性。大多数企业在开启投资或筹资计划之前，需要对企业的经营现状进行系统的了解，管理会计利用线上财务系统，可以对企业各类经济数据以及外部行业的变化信息进行科学搜集和有机分析，精准判断企业即将投资项目的效益情况和风险点等，针对不同的融资渠道加以分析，全面提高企业投融资项目的有效性，能够为企业的发展带来更多的经济利润[2]。

其次可以科学有效地规划项目进度，并制定更完善的投融资方案。例如管理会计通过分析投融资项目的数据，可以动态测评该项目是否具有可行性，在规定的时间内能否确保资金回笼，现金流量是否充足。整套流程不仅能够帮助企业减少投融资过程中需要承担的风险，同时也能够规避由于投融资计划失败使企业承受不必要的经济损失。实践中要求管理会计能够根据其当前的价值、利润、收益和资金流动情况，进行客观的数据分析，建立分析模型，科学了解企业当前的客观经济形势，甚至能科学测算企业应对的外部行业趋势，为管理者的有效决策提供信息依据[3]。

三、管理会计在企业投融资管理运用中遇到的问题

（一）管理会计信息收集处理机制不健全

企业中财务会计向管理会计职能方向转型，本身具有准确性。例如管理会计能够精准地为管理层的决策提供财务数据和财务信息。但是如果企业想要充分发挥出管理会计精准性的效能，就必须要增加经济投入力度，建立更加高效且完善的信息收集处理系统。但是当前，部分企业尤其是中小型企业的资金存量相对较少，再加上经营规模小，在落实投融资管理工作的时候，并没有配置相应的管理会计工作岗位，信息收集处理机制也存在较大的漏洞。例如在信息收集和存储的过程中，一些中小型企业虽然建立了信息化财务管理系统，但是信息收集机制却不健全，大量有价值的信息被过滤机制所剔除，财务系统中充斥着一些非安全性的信息漏洞，不仅影响着管理会计的科学判断，同时也不利于出具动态的管理会计报告供管理层决策。

从信息处理的角度来看，部分中小型企业并没有构建相对完善且高效的信息处理模式。例如大量会计信息收集完毕之后，直接被分配到各个业务部门，管理会计并没有发挥整理和分配的职权，按照轻重缓急对这些信息进行加工和整理。而业务部门面对大量的原始信息，无暇重新计算和对接，不仅在与客户合作时容易产生信息误差发生合同风险；管理层在落实投融资计划的时候，也缺乏风险评估报告，容易使投融资计划中途流产，或者在规定时间内无法回笼资金，造成无可避免的经济损失。尤其随着信息时代的到来，网络中充斥着大量的虚假和恶意信息，如果管理会计在收集信息时缺乏判断意识或者照单全收，不仅在编制投资计划过程中，会受虚假信息的影响，致使投资失误，甚至还会影响企业的良好信誉，后果严重。

（二）企业投融资筹备和管理机制不健全

管理会计的计划和监督职能，必须要贯穿于企业投融资工作的事前、事中和事后全流程。例如在事前要做好筹备工作，协助管理层制定具体的投融资策划方案，对投融资预期收益及项目风险进行系统评估。但是部分企业受短期利益的驱使，在落实投融资项目计划的时候，并没有做好事前的控制和调研工作，便盲目地拓展融资路径，或者开启投资计划，缺乏完备的投融资筹备机制。例如企业如果投融资评估工作没有落实到位，不仅会出现规定期限内无法定期还款的情况，企业内还会产生大量的呆账和烂账，严重影响后续的经营和投资计划。

与此同时，企业在完成投融资工作之后，需要管理会计对整个项目的进程和运行规律进行系统监督，发现漏洞及时填补和规避。但是当前，一些企业采用的投融资管理机制依然以计划机制为主，没有引入相应的远程监控体系或预算控制体系。管理会计在发挥监督职权的时候，往往只监督合作方定期上交的投融资项目进程表中的各类数据，并没有实施有效的远程管理。管理会计工作的职权发挥不到位，投融资进程中如果发生风险，很难在第一时间发现、处理和规避，容易使企业陷入两难的境地。

（三）管理会计人才队伍素质结构不健全

高级的管理会计人才是全面提高企业投融资管理效率的关键。但是当前，部分企业由于规模相对较小，在开展投融资管理工作的时候，一般以传统的会计和财务人员为主要组成人员，他们虽然会计能力较强，而且拥有丰富的财务管理经验，但是并不具备良好的投融资管理能力。例如缺乏对投融资项目的调查和审核素质，无法就投融资项目的未来前景进行科学预测，也很难参与到企业的经营管理当中协助领导层开展系统决策。甚至一些会计从业人员的思想素质和道德水平相对较差，在开展投融资管理的时候，认为只要预留充足的经费或者盘活企业内部的流动性资金，便能提高投融资管理效能。

因此工作时盲目审核资金申请计划，在编制投融资计划表的时候存在数据解释不清的问题，不仅严重降低了企业投融资管理的效能，同时还容易诱发信用风险，使企业无法短时间内与大型商业银行合作，获得充足的融资资金。

除此之外，部分企业为了节约人力资源成本，在设置管理会计岗位之后，一切能力升级的工作都要求从业人员自行学习和提高。并没有为管理会计人员提供定期的对外学习以及合理的晋升机会，严重降低了管理会计从业人员工作的积极性。再加上薪酬体系存在不合理的问题，管理会计人员工作中容易出现玩忽职守的情况，管理会计报告很可能由于人为失误滋生数据核对失真的问题，影响决策者的判断。

四、管理会计在企业投融资管理运用中的改进对策

（一）构建完善的企业信息收集处理机制

现代化企业在经营发展的过程中，想要加速创新并实现转型升级，除了要增加经济总量、迅速抢占市场先机之外，更应该有效设置企业内部的战略规划，完善内部控制等工作，如配置科学的管理会计人力资源体系等。而管理会计作为企业财务管理主体，在企业投融资管理工作中的有效应用，最主要的目的是协助领导层在开启投融资计划的时候，提供科学有效的战略依据。

因此信息收集至关重要，要求企业能够增加经济投入力度，建立健全完善的信息收集机制。具体来讲，在企业各个运营环节当中，每一个部门都要积极配合管理会计人员的工作，第一时间将工作信息、客户情况以及工作效益上传到企业财务数据库中，供管理会计监督和分析。其次，管理会计针对不同的信息内容，在处理的时候需要分设不同的岗位和职权，并且在第一时间回馈给其他部门。例如就业务部合作方的信誉情况和经营现状，进行系统考察，发现漏洞要及时提出，由业务人员核对，最终决定是终止合作还是要求对方提交完整信息[4]。

除此之外，现代化企业也应该利用大数据优势，在企业内部建设更完善的信息交互平台和业财融合系统。要求管理会计人员能够直接参与到各业务部门日常的工作管理和工作计划当中，防止人为因素出现信息延误或失误，确保信息数据传递的快速和准确，为管理层开启动态的投融资工作提供更高效的信息处理保障。例如某中型家电企业在智能电器开发服务方面投入超过了8000万元。该企业为了能够进一步提高投融资效率，专门设置了管理会计工作小组，并开发了相应的信息化财务管理平台，做到了信息的多元收集和有效汲取等工作。例如专门在平台中增设智能化模块，记录智能化研发、采购、生产、销售和售后等全价值链模块信息，主要目的是分析研判行业信息和竞争对手信息，利用非财务数据和财务数据为该企业的投资并购、决策分析、业务经营和战略制定等环节提供全方位服务。

（二）构建完善的企业投融资管理机制

企业在开启投融资管理工作的时候，管理会计需要充分发挥监督职权，对投融资进程进行系统的监管，第一时间发现风险或问题，从而制定科学的解决方案。而且对于一些规模相对庞大的企业来讲，投融资的规模和效益也相对巨大，按照投融资项目种类的不同，管理会计在发挥监督职能的时候也能够有效判断不同项目之间存在的联系，将类似的项目捆绑在一起，有效降低了投融资管理工作的成本费用，能够为企业赢得更多的经济利润。例如通过预算和计划的方式，对企业未来的经营方向加以论证。了解企业一段时间的盈利能力和投资现状，生成季度财务报告，协助管理层制定企业未来的发展走向。

尤其是企业在设置投融资管理机制的时候，必须要分设两大模块，一是前期筹备管理模块，二是后期跟踪管理模块。从前期筹备管理模块的角度来讲，要求企业能够设置明确的管理会计工作职能，要求他们针对投融资计划的各类信息进行多元的调查和分析，包括项目收益调查、投融资风险调查以及市场环境调查等，协助领导层结合企业发展的实际，做出科学有效的投融资决策判断。其次，企业管理会计在落实后期跟踪管理工作的时候，需要针对投融资活动中的资金安排和调度情况进行系统的监管，一方面杜绝企业内部出现违规违法的操作，另一方面防止合作方或接受投资的主体出现信誉问题或违规问题，并及时止损。

例如青岛某纺织公司2020年受全球经济危机的影响，棉花进口量较往年有所降低，但需求量依然超过5000吨。该企业的管理会计在进行融资需求分析的时候，提出进口棉花作为大宗货物交易，不仅会产生大量的海关税负和贷款，企业也会积压大量资金。因此该企业申请当地银行的帮助，量身定制了针对性强的贸易融资方案，对于直接从外国进口的货物，银行承诺为其办理未来货权质押减免保证金开证业务，并配备相应的物流方案。这样一来不仅使该企业避免承受信誉危机和经营风险，同时也有效获得了充足的资金支持，为后续的融资和投资工作提供了系统的保障。

（三）提高管理会计人才队伍水平

企业在开展投融资计划的时候，管理会计能够科学分析外部市场环境，并根据政策调整需求和价格变动需要对投融资计划进行动态的修缮和整改，能提高企业投融资计划的可行性和科学性，降低投融资管理的资金成本，并且对投融资计划实施的成果进行科学校验，提高企业的价值利益。

管理会计要主动监督各业务部门实际的工作状态，了解每一个员工的工作效益和工作态度，并进行动态考核，科学协助领导层进行岗位调度，全面提高企业的绩效考核效率以及人力资源管理效益。实践中，需要他们充分发挥协调、调研和监督的主要职权。在此之前则要求现代化企业的人力资源管理部门以及领导层能够重视引入并培养高素质的管理计划人才，除了要具备先进的会计从业经验之外，也要拥有相对良好的协调沟通能力、计算机技术处理能力、风险防控意识以及市场前瞻意识等，对企业各业务部门具体的工作内容和工作流程有大致的了解，可以起到积极的协助和监督效用。

在实践中，企业可以如期举办管理会计人才交流会，让企业内经验相对丰富的资深管理会计人员，为新入职的员工进行经验传授，通过案例分析和实践指导等多种方式，培育一支素质强、能力高的管理会计工作团队，并用这种以老带新的方式激发全体管理会计从业人员的责任共鸣。其次，企业在开展人力资源管理工作的时候，也应该制定完善的针对管理会计人员的奖惩条例，尤其对于玩忽职守或渎职的管理会计人员要采取严肃的处置。最后，企业也应该建立更科学的管理会计人才培养制度，对从业人员的专业技能和专业素养进行定期的考核，并将考核结果纳入薪酬激励体制当中，全面规范管理会计人员的工作行为，使他们能够积极参与到企业的经营和管理当中[5]。