建筑工程企业内部控制存在的问题与改善对策分析

文/曹静茹 （河北道达公路工程有限公司）

经济持续发展，为建筑工程企业发展带来了动力，同时，也增加了建筑工程企业的竞争压力。当前，各大企业在此环境中，不得不思考提升自身竞争力的有效途径，为企业谋划长期发展。由此，各大企业开始注重内部控制的精细化管理，在此基础上，实施全面内控管理，保障企业各项经营活动的有序开展。财务活动是企业内部经营的关键环节，为此，加强财务环节的高效内控管理，高效利用企业内部资源与资金，在内部实行开源、节流，是企业当前规范各项经营活动、提升自身竞争力的重要方式。为此，当前应重视研究建筑工程企业内部控制建设，为企业提升行业竞争力提供借鉴。

一、建筑工程企业内部控制的必要性分析

（一）提高建筑工程企业经济效益

当前，建筑工程企业面临的发展环境严峻，因此，企业应将内部财务内控工作有效落实，规范内部会计工作秩序提上日程。在无严格内控制度的前提下，企业内部财务管理秩序混乱，各项工程质量也无法保障，制约建筑工程企业的发展。通过内部实行严格的财务内控制度，加强对资金的合理应用，在有效分配的基础上，既能保障工程质量，又能合理控制企业经营成本，有效提高建筑工程企业的经济效益，促进战略目标、经济目标的实现。

（二）降低建筑工程企业运营风险

现阶段，企业内部各项内控制度处于不完善阶段，审计工作无法发挥其应有效用。此外，部分建筑施工企业重视经营扩张，但内部控制工作严重忽视，影响着建筑施工企业的经营发展进程。当前，建筑施工企业要充分重视内部财务控制，有效规范财务管理各环节，在此基础上，财务管理工作高效开展，帮助建筑工程企业降低运营风险[1]。

（三）助力企业实现经营方针与经营目标

在建筑工程企业，要想实现企业的经营目标，离不开高效的内部财务管理做支撑，因此，在建筑工程企业内部完善财务内控制度，不仅仅是资源的合理分配，更是在此基础上编制合理的项目预算，从而更有效控制建筑工程企业经营成本。在各项财务数据分析的基础上，合理发现问题，展开内部控制工作调整、优化，使企业内部财务管理不断良性发展，在各项经营方针有效落实的情况下，促进建筑工程企业实现经营发展目标。

二、建筑工程企业实施内部控制的基本原则

（一）重点性原则

建筑工程企业实施内部控制要坚持重点性原则，就是在实施内部控制中要紧抓重点环节、资金环节和工程质量环节。随着发展环境变化，建筑工程企业要重视内部开源节流，控制资金使用，降低经营成本，企业内部应建立严格的资金使用监管体系，控制资金流向，落实标准的资金使用审批流程，评估资金使用的规范性。从而实现控制内部成本。此外，加强工程质量控制，建立专业的质量控制团队，评估各项工程质量也很重要，要避免过度成本控制，对工程质量产生影响，给企业带来更加严重的损失。

（二）广泛性原则

建筑工程企业在实施内部控制过程中要坚持广泛性原则，广泛性原则主要体现在两个方面：对工程质量控制的广泛性和内部财务工作开展人员参与的广泛性。首先，建筑工程企业工程项目众多，任何一项工程出现问题都会影响企业的形象。因此，在工程质量控制方面要坚持广泛性原则，建立统一的工程质量标准，严格执行，实行施工全过程监督。此外，在内部财务管理工作中，重视与业务的融合度，提倡内部财务与业务的深度沟通交流，业务人员是各项预算活动的执行者，要充分参与到财务预算活动中，保障预算编制质量与可行性。员工的参与感加强，促进内控工作有效落实[2]。

三、建筑施工企业内部控制中的问题

M公路工程有限公司位于河北省石家庄市裕华区，公司成立于2005年，注册资金6000万元。经过近十几年的发展，目前已是一家集房建、市政、公路、养护、绿化施工等为一体的综合性建筑施工企业。公司技术实力雄厚，管理水平先进，综合能力突出。公司自组建以来，始终秉承“以质量赢得市场、信誉成就未来”的服务宗旨，以实际行动弘扬“诚信、敬业、务实、进取”的企业文化；本着“为用户服务，建用户满意工程”的原则，在行业中的信誉不断扩大。自成立以来共承建200多个项目，受到各业主的一致好评，公司当前具备完善的施工资质。当前，高速公路养护项目完成产值6800万元；绿化项目1100万元；农田建设2100万元；市政工程3000万元；桥梁工程2000万元；公路新建及农村路网改造工程17500万元,其他工程1200万元。随着公司发展，当前要在企业内部完善相应的内控制度，针对建筑工程企业内控存在的各项问题，主要有以下几个方面：

（一）缺乏内控管理风险防范意识

当前，建筑工程企业内部缺乏独立的风险防控部门，内控风险防范意识不健全，在企业内部，风险防范工作由企业财务人员担任，财务人员不了解相关财务风险防范概念，企业内部更是缺乏相关完善的财务内控风险防范体系。针对企业内部管理出现的各项问题，处理方式受主观意识的影响较大，未分析问题背后深层次原因，采取有效的解决措施，基于此，企业内控风险防范工作长期处于被动局面。内部管理方式不恰当，思维局限性较强也是影响风险防范意识不足的重要原因。在建筑工程企业内部制定各项决策过程中，缺乏相关的数据分析与专业意见，在主观判断较强的情况下，造成企业面临更多经营风险，内部控制难以有效开展。

（二）内部控制体系不完善

为促进建筑工程企业进一步发展，在企业内部完善相应的内控体系建设，以此起到加强监督的作用，不断规范内部工作人员的各项行为。但现实情况是，当前建筑施工企业内控体系不健全，无法支持内控工作开展。在当前施工企业的内部管理中，存在诸多的管理问题，涉及施工质量、安全以及成本多个方面，制约着内控制度的有效开展。此外，建筑施工企业为降低成本，缩短施工周期，这种成本控制方式影响着企业的施工质量，严重时会产生安全事故，对企业的生产经营产生致命打击。同时，在建筑工程企业内部，不重视风险管理工作，各项监督机制不健全，内部管理局面混乱。在企业沟通交流方面，也未形成相应的机制或平台，由此产生企业各项信息传递障碍。当前，缺乏全面的内部控制体系，严重影响建筑施工企业落实内部控制制度，高效开展各项工作[3]。

（三）内部审计制度不完善

审计是企业内部控制的重要途径，建筑工程企业应当充分利用审计，加强企业控制工作的落实，高效管理企业内部资金，实时了解企业财务状况，以此作为建筑施工企业决策制定的基础。在实际工作中，由于建筑工程企业内部审计制度不完善，相应的审计工作落实不到位。建筑工程企业内部专业审计人员不足，财务人员负责内部审计工作，工作难以及时开展落实，滞后的审计工作对于企业内部财务管理工作的监力度不足，无法有效规避工程风险，这是影响建筑工程企业内部控制有效性的重要原因。

（四）内部考核制度不够严谨

建筑工程企业需要加强内部考核制度的有效落实，不断完善并发展成为完善的绩效考核体系。在此过程中制定考核指标要建立在企业实际业务基础上，综合考察企业财务工作的各个环节，促进财务内部控制工作的高效开展。当前，在实际工作中，考核制度建立不严谨，相关评价标准不够合理。在此基础上，会计人员可能会存在工作开展违规的现象，在无相关处理措施的情况下，人员难以形成思想上的重视，影响企业财务内部控制的发展进程。

（五）内部控制与全面预算管理相脱节

建筑工程企业实施全面预算管理，能够有效加强内部控制，促进各项工作落实，在对资金、资源合理分配的基础上，实现成本控制目标，对建筑工程企业造价展开合理控制，减少不必要支出。但当前，在实际工作开展过程中，财务部门在展开预算编制时，未事先与业务部门有效沟通，对工程项目各项情况不了解。此外，未结合内部实际，预算管理与内部控制工作不适应，无法完成预期目标[4]。

（六）内部控制信息化不健全

在建筑工程企业内部，信息化建设不健全，导致财务数据传递的效率无法保障，这对企业决策会产生重大影响，但信息化建设往往是建筑工程企业内部容易忽略的板块。建筑工程企业项目众多，且不集中，其自身特点决定管理难度大于其他普通企业，这就更加需要企业内部通过信息化集成化管理财务与业务，实现两者互通，有效执行各项内部控制活动。当前，在建筑工程企业内部虽然有部分信息系统的覆盖，但覆盖的广度仍然不足，各项经营信息与财务信息不能有效接轨。基于此，企业可以用来支撑决策的信息较少。内部控制信息化不健全，是当前建筑工程企业面临的重要问题。

四、完善建筑工程企业内部控制的有效措施

针对建筑工程企业内控存在的相关问题，提出以下改进意见：

（一）提高企业对财务内部控制风险的重视

建筑工程企业项目众多，分布不集中，内部控制开展难度较大，任何项目出现经营风险都会影响企业整体的发展，因此，企业内部要树立整体意识，开展各部门之间的高效配合，健全内部财务风险防范体系，在充分分析的基础上纳入易发生风险的内容，采取全方位的风险控制。同时，在风险防控的过程中，要重视规划，制定各项标准的财务制度，以此为规范，监督企业内部人员工作行为，有效防范各项财务风险，同时，加强财务信息的对外保密性，也是建筑工程企业风险防控的重要措施。建筑工程企业在提高财务内控风险防范意识、加强重视的前提下，促进内部财务控制工作的有效开展。

（二）健全内部控制体系

当前，建筑工程企业健全内部控制体系，应充分结合企业内部实际情况，不断优化调整当前的内部控制制度。充分适应不同工程项目建设，加强质量监督、强化成本控制、推进监督工作有效落实。在工作开展过程中，要重视分析监督效果，清晰影响监督效果的各方因素，制定应对策略。通过完善优化内部控制体系，提升企业风险防范能力，为工程项目开展提供支持。此外，企业应加强内部财务审计工作，规范各项投资活动，分析内部各项决策开展的可行性，要对各部门职责明确，为各部门制定合理的内控目标，通过合理的激励方式，鼓励员工开展各项工作，实现既定内控目标[5]。

（三）积极做好内部审计工作

建筑工程企业要充分认识到审计工作对于内部控制的重要作用，在认识转变的基础上，加强工作落实，发挥内部审计工作的优势。在内部，审计工作的开展要独立于企业的财务管理部门，开展专项的审计管理工作。企业只有加强财务审计，才能及时掌握各项内部运营状况，了解各项工程开支，审计各项财务票据，监督各业务工作的落实情况。此外，要重视内部问题改善，对于审计工作所反映出的问题，要及时采取措施改善，积极开展财务审计，推动建筑工程企业内部控制工作的有效落实。

（四）完善内部考核制度

建筑工程企业在其经营发展中，要不断完善考核制度，加强落实。首先在内部开展全面预算管理工作，合理预测企业现阶段的市场需求，在此基础上展开相应的财务分析与预测，促进企业内部各项决策科学性、合理性的开展。在内部预算环节，建筑工程企业为保障各项数据的有效性，在各个环节加强考核，促进员工参与预算编制的积极性，刺激员工工作落实责任感，在此基础上严格落实，通过评价分析，发现存在的问题，并通过考核制度，明确员工责任，及时地调整工作。在此过程中，充分结合各项奖惩措施，调动员工积极性，建筑工程企业内部控制的有效性才能充分发挥，才能更好保障企业实现经营发展目标。

（五）加强全面预算管理实施的科学性，保障内控效果有效发挥

当前，建筑工程企业需要全面了解市场需求，并结合企业经营现状，展开财务预算与分析，在内部实行全面预算管理，全面预算工作开展要切合实际，最大化保障其科学性，为企业决策打下基础。此外，要明确企业的运营目标，展开合理的项目投资，确保资金有效使用，能够收获相应的产出。在此科学全面预算管理的基础上，控制各项工程质量，节约其企业经营成本。

（六）加强内部控制信息化建设

现阶段，建筑工程企业要加强财务内部控制信息化建设，通过高效的信息化平台，实现财务与业务的高效融合。在此基础上，展开对各项数据的实时控制，及时发现问题，展开调整与优化。企业在财务内控信息化方面，要重视人力与物力的投入，建立相关的信息反馈机制，高效建设财务内控信息化，在内部实现信息的高效流通，指导企业开展各项经营决策活动，实现精细化财务内部管理。建筑工程企业要充分意识到，在当前，信息资源是企业内部重要的管理资源，重视内部信息系统建设，在企业内部开展精准的财务核算工作，保障各项财务报表信息的准确性，通过信息化建设规范内部财务工作流程，开展有效的财务内控工作，及时获取各项数据报表[6]。

五、结束语

当前，财务内部控制有效推进建筑工程企业的运营，企业内部上下应充分重视财务控制工作的有效落实，保障各项资源、资金分配的合理性，优化工程质量、合理控制成本、规避企业运营风险。现阶段，建筑工程企业开展财务内部控制工作首先要提高对财务内部控制的重视程度，企业不仅仅要扩张经济，更要注重内部发展质量，尤其是财务工作，是企业内部管理的核心，应该被企业充分重视；加强财务内部控制体系，在业务规范管理的前提下，有效规避企业财务风险；加强内部审计工作的开展，通过有效落实财务审计工作，切实保障监督机制有效落实；不断完善内部考核制度，对预算活动各环节展开考核。在建筑工程企业内部有效促进财务工作开展，不断加强内部信息化建设的完善度，通过内部信息化建设，实现财务内控高效管理。通过各种措施，优化内部控制工作，促进企业的发展以及战略目标的实现。