加强项目资金内部控制的策略研究

2022-12-31肖星炎

中小企业管理与科技 2022年21期

肖星炎

（曹妃甸职业技术学院，河北唐山 063200）

1 引言

加快构建新发展格局着力推动高质量发展是当前及今后我国社会经济发展的主旋律。建筑行业是推动经济发展的重要产业，进入新发展阶段，建筑项目管理工作所面临的压力越来越大，尤其是受新冠肺炎疫情导致建筑项目资金管理面临巨大挑战。强化项目资金集中内部控制管理是提升资金使用效率、发挥集团优势、防范债务风险的重要举措。但是建筑施工企业在项目资金内部控制管理上仍然存在诸多问题，因此文章就项目资金内部控制问题进行深入探讨，以此为同行业工作者提供经验参照。

2 项目资金内部控制的概念

项目资金是高流动性、高变现性且存在高舞弊风险的资产，是建筑项目有序进行的基石。建筑施工企业项目施工地点较为分散，施工周期长而且施工技术比较复杂。建筑施工项目的特殊性决定了建筑施工项目资金管理具有资金使用分散、项目资金需求量大、回款时间长以及应收账款金额大的特点。根据财政部相关规范要求，企业项目资金是指建筑项目建设过程中，保证项目正常运营的资金。项目资金内部控制则是为强化资金管控能力、提高资金使用效率、防范债务风险，而在项目企业内部实行的自我规划、约束、调整以及管控的系列措施。项目资金内部控制体系主要由以下3个部分组成，即项目资金收入控制、项目资金支出控制以及项目资金运营控制。

3 项目资金内部控制的目标

对于项目资金内部控制工作而言，项目资金内部控制需要满足以下目标。

3.1 保证项目资金金额的真实性

项目资金金额的真实性表明资金使用数据是真实且准确的。对于建筑施工企业而言必须要保证项目资金金额的真实准确，只有这样才能确保项目资金支出与使用的合理性与规范性。项目部通过建立完善的资金内部控制体系可以从源头上规范项目资金管理工作，准确反映项目资金的具体金额，这样能够为项目施工管理提供准确的财务信息，提升项目经济效益。

3.2 项目资金使用的合规性

合规性是项目资金内部控制的基本原则，也是防范资金风险的重要目标。由于项目资金使用渠道比较多，尤其是受项目施工周期较长因素的影响，在项目施工过程中存在诸多不确定性因素。为了避免资金财务风险，建筑施工企业必须要加大对资金使用途径的监管，确保资金使用的合规性。

3.3 规范资金内部调剂管理

内部调剂是建筑施工企业常见的财务管理活动，是提高资金使用效率的重要手段。通过构建完善的项目资金内部控制需要规范的内部资金调剂制度配合，只有这样才能确保内部调剂资金用于弥补项目施工过程中出现的流动资金临时性短缺的问题，防止发生资金债务风险问题。

4 加强项目资金内部控制的具体策略

4.1 构建资金集中管控模式，制定资金使用计划

4.1.1 发挥大数据技术优势，构建资金集中管控模式

我国进入大数据时代，为了提升项目资金使用效率，规避财务风险，建筑施工企业要发挥大数据技术优势构建资金集中管控模式。项目资金集中管控模式实现了对项目资金的网络化、集中化管理。建筑企业资金集中管理主要有内部结算中心、集团账户资金池及收支监控管理三种模式。内部结算中心是指利用银行结算系统，在集团公司资金管理中心开立内部结算账户办理各成员单位之间资金往来结算、资金调拨并据此实现内部资金融通的资金集中管理模式。集团账户资金池是指利用银行业务平台，通过一级账户建立资金池，实现二级账户（集团所属基层单位账户）收支活动与一级账户的实时联动。该过程由银行的核心业务处理系统自动完成，且不会影响各二级账户的正常使用，即各基层单位账户资金的日常业务办理与资金归集前并无任何差别，可以在账户可用余额内随时对外支付资金。收支监控管理是指由于账户监管等原因，所属单位资金收支无法实现集中管理，报经本法人资金集中管理部门审批同意后，对其资金收支情况进行监控管理。为了提升项目资金内部控制效力，建筑企业构建财务共享中心，项目部资金核算业务、付款业务等业务全部通过财务共享平台完成，而所有的项目资金收支业务由项目所在二级单位总会计师审批，以此提升项目资金的监督效应。

4.1.2 制定资金使用计划，提升资金使用效率

项目部在业主计划拨付计量款后，需要根据实际收款金额制定资金使用计划，具体支付明细需要由各项目部门根据资金需求编制，并且经过项目集团会议研究形成项目资金使用计划并上报公司财务部门审核备案。实践证明制定完善的资金使用计划是提升项目资金使用效率，防范债务风险的重要举措。建筑施工企业在制定资金使用计划时需要遵循以下原则：一是严格落实“三重一大”制度要求。由于项目资金使用计划直接影响项目的整体效率及资金安全，因此项目部在编制资金使用计划时必须要经过项目集体会议研究决定形成统一意见后，上报公司财务部进行备案，以此提升项目资金使用计划的严谨性与规范性。二是要根据项目施工进度以及市场环境等因素合理制定项目资金使用计划，确保对外资金支付合理、比例均衡。项目部在制定资金使用计划时需要本着公平、公正、客观的原则编制资金使用计划方案，避免因私人交情等因素掺杂到项目资金使用计划方案中，影响项目施工的正常进度。例如，项目部在资金使用计划上要优先考虑上交款、职工工资等各项税金的支付。三是在资金支付上需要按照审批后的资金使用计划进行支付，如果出现计划外的资金支付时需要将其上报公司审核。

4.2 完善资金内部控制，强化内控制度执行

4.2.1 建立不相容岗位分离制度

项目部要按照不相容岗位分离原则，进一步规范岗位设置与人员配置：首先，项目部要规范岗位设置，杜绝出现兼任现象。根据调查部分项目部为了节约成本或者提高工作效率，在出纳与会计岗位上存在由相同人兼任的现象，难以有效防范资金风险。对此项目部要严格按照建筑施工企业要求规范岗位设置，由不同的人担任财务与出纳岗位。如果因财务人员等原因，无法满足不相容岗位设置要求的，项目部需要采取上移上级法人单位直接管理，以此确保资金管理岗位人员配置符合内部控制要求。其次，项目部要加大对资金支付印章等分离管理。项目部要严禁一人同时保管银行预留印签、U盾或者密码支付器的现象，尤其是要严禁一人全程办理资金收支业务的现象。为了防止上述现象发生，项目部要强化不相容岗位分离制度的执行力度，从制度方面细化每个岗位的具体职责，明确岗位工作者的任务，以此确实将资金内控管理制度落到实处。

4.2.2 强化盘点对账制度

首先，强化银企对账。在资金集中管理模式下，加大对银行账户的管理是防范项目财务风险的关键手段。建筑企业要严格按月逐户的开展银企对账，项目部在进行银企对账时需要由非出纳财务人员获取银企对账单，银行余额调节表也必须由非出纳财务人员编制。建筑企业要按照“对账审核不通过、收支业务不办理”的原则将对账审核结果与资金收支业务相挂钩，以此强化银企对账工作效率，及时发现与处理资金管理问题。其次，强化往来对账管理。做好往来对账管理是提升项目资金管理效率的重要途径。由于项目施工过程中需要与多方主体进行合作，为了及时掌握资金使用情况，加大应收账款管理力度，项目部要做好往来对账管理工作。例如，项目部财务人员要在每月的月末与供货商、业务部门进行对账，并且按照财务制度要求做好对账记录工作，及时根据对账记录调整资金支付规模及途径，对于账簿不符的则要及时分析原因并且做出相应的调整，以此规避资金支付风险。最后，强化项目财产清查工作。财产清查是资金内部控制的重要组成部分，是提高资金使用效率的重要手段。项目部要定期对施工原材料、周转材料以及固定资产等进行清查盘点，做到账实、账账相符。

4.3 加强资金监管，严格资金支付审批程序

4.3.1 财务部门要强化职责，严控资金支付合理性与均衡性

财务部门是项目资金内部控制的责任部门，在竞争日益激烈的市场环境下，项目财务部门要切实履行部门职责，确保项目资金支付的管理工作：首先，项目财务部门要切实提升风险防范意识与精细化管理意识，守好资金支付的第一道防线，确保项目资金支付的合理性与规范性。例如，项目部财务部门要加强对账目数据的审核力度，在确保债务真实的基础上，严格把控资金支付合理性和均衡性。其次，财务部门要优化组织架构体系，杜绝“一言堂”现象。建筑施工企业要结合项目资金内控管理的要求优化组织架构体系，充分发挥集体决策的作用，通过集团资金集中管理模式消除“一言堂”现象带来的负面影响。当然在项目资金分配决策制定过程中，财务管理人员要履行岗位职责，敢于提出建设性的意见，担起项目资金监督管理的职责。

4.3.2 强化项目资金审核，严格资金支付审批程序

项目资金需求量比较大，在项目资金使用上，项目部需要严格按照预定的程序实施：一是加大对项目资金使用计划的审核力度。项目部要制定严格的项目资金使用计划审批制度，例如，集团项目资金管理人员在收到项目资金使用计划后需要在3个工作日之内形成意见并且反馈给项目部，对于不合理的资金支付可不予受理。二是要加大对内部资金调剂支付审批管理。内部资金调剂是建筑施工企业资金集中管理的重要形式，是提升资金使用效率的重要手段。建筑施工企业要加大对项目资金内部调剂支付的审批管理，建筑施工企业实行“统一计划，综合平衡，指标控制”的管理模式，所有调剂款必须在集团公司资金总量的调控比例范围内使用，并按集团公司年度资金预算组织实施。建筑施工企业在收到项目部的内部资金调剂申请后，需要由资金集中管理部门对调剂款申请资料的各项内容进行认真审核，特别对款项用途、调剂类型、还款能力、还款措施、应享受的利率优惠政策或处罚措施等进行审核，并由资金管理部门领导签署具体意见，以此强化对资金内部调剂的审批管理。

4.4 加强账户管理，构建完善的资金风险评价体系

4.4.1 提高账户安全，规范个人卡管理

项目部要加强账户安全管理工作，防范财务风险：首先，项目部要加强境外账户管理工作。境外项目必须要按照公司制度要求做好开户、撤销等工作，当项目部变更撤销银行账户时需要经过本法人单位资金集中管理部门的批准。需要注意的是项目部在互联网银行范围外开设账户时需要从严审批，确保优先选择中资银行开立账户，做到付款指令至少两个人以上签字，网银秘钥由不少于两人控制。其次，建筑施工企业要规范个人卡管理工作，严禁使用个人卡办理项目业务。所有资金收支业务必须要通过银行账户办理，如果属于税务机关明确要求使用个人卡缴税的，可以申请开立个人卡，但是不得用于其他途径，做到专卡专用。例如，项目部个人卡以单位正式职工名义开立的，由财务部门负责保管，原则上不得开通网银或者手机银行功能。

4.4.2 构建完善的资金风险评价体系，强化整改责任落实

一是项目部要建立完善的资金内控风险评价体系。项目部要针对资金内控工作要求建立完善的风险评估体系，实现对资金内控工作的高效管理。长期以来项目部过度重视资金的使用规模，而缺乏对资金使用风险的综合评价，导致资金使用效率不高。因此项目部要细化资金内控评价指标，做好风险评估，及时调整资金内控工作策略。以内部资金调剂为例，建筑施工企业要采取多元化的手段对资金调入单位的生产经营状况、资金使用情况、偿债能力等进行检查、分析和评价，实行调剂款风险控制四级分类预警制度，准确、及时地判断和测定风险程度。正常：经调查认为，调入单位能够履行资金调剂协议，能够按时足额偿还调剂资金及占用费；关注：尽管调入单位目前有能力偿还调剂资金及占用费，但存在一些对偿还产生不利影响的因素；高风险：调入单位的还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法足额偿还调剂资金及占用费，即使执行担保、抵押（质押）也可能造成损失；损失：在采取所有的措施或一切必要的法律程序后，调剂资金及占用费仍然无法收回，或大部分不能收回。对划为高风险和损失类的调剂资金要密切关注，并及时报告分管领导和集团公司财务部，适时发出预警信号，有效化解风险。二是项目部要对照问题清单、逐项明确改革责任部门级人员，做到问题整改可以追溯、可验证，对于未按期整改的部门由上级部门约谈项目部财务负责人。对于造成严重后果影响的则要追究其责任。与此同时项目部要健全管理成效机制，深入分析资金内部控制管理问题产生的根源，做到举一反三，不断健全长效机制，依靠流程化、信息化手段推动资金内控从人治到法治的转变，推动项目部资金管理工作高质量发展。