简述内部控制在事业单位财务管理中的作用

宋天衡 杭州市儿童福利院

引言

事业单位在制定完善的内部控制制度之后，可以为各项管理工作顺利展开提供至关重要的先决条件。将内部控制贯穿到整个财务管理工作中，不但可以对财务管理工作中所面临的风险问题进行准确评估，同时还能有效规避风险问题的产生。因此，事业单位在开展财务管理工作时，一定要对内部控制工作的实施引起高度重视，制定出完善的财务管理体系，以确保财务信息在应用过程中可以具有一定的科学性与准确性。

一、事业单位内部控制概念分析

事业单位内部控制工作的有效开展是以对财务管理状况全面了解为基础，紧紧围绕财务运行体系，有目的性地制定出合理、有效的管理方法，针对事业单位资金收入与支出等情况开展系统的管理工作，并对整个过程进行严格监督，为各项财务工作实施奠定重要基础条件。

基于新时期发展环境下，在实际的运营发展过程中，所面临的项目数量也一直呈现出上升的趋势，传统的财务管理体系存在较多问题，无法满足未来形势发展需求，所以，事业单位应对现有体系做出合理调整。通过在财务管理工作中加强内部控制工作，能够在第一时间内明确其中存在的漏洞，从而采取有效措施进行解决，最终提升事业单位财务管理工作效率和质量。

二、内部控制在事业单位财务管理中的作用

事业单位内部控制对财务管理工作的开展起着至关重要的作用，具体有以下几个方面的体现。

（一）有利于保障资金安全性与完整性

事业单位将内部控制作为财务管理工作中的核心内容，只有具备完善的管理制度，才能起到非常重要的约束作用并做出相应的规范。明确各部门领导的财务管理职责，同时对财务管理中所涉及的每一笔资金，确定具体的来源与用途，保证资金在分配与使用过程中符合规范性、合理性要求，实现对现有资金的充分利用，有效避免资金占用或者是挪用等问题的产生。事业单位通过严格按照内部控制的相关要求，在对经济活动项目实际要求全面了解的基础上完成资金配置工作。同时在对每一笔资金的使用方面，可以设置合理的使用方案，确保最大程度上提升资金使用率，进而提高事业单位经济效益，有效防止各类财务风险问题的产生。这对于保障事业单位资金安全性与完整性至关重要。

（二）有利于保障财务信息真实性与可靠性

以内部控制为前提，在此基础上开展财务管理工作，不但可以保证将财务管理工作职责落实到个人，同时还能帮助财务人员在思想上树立正确的责任意识，使其能在岗位工作中将自身职责全面落实，并使其加强了职能部门与财务部门之间的有效沟通与交流，真正做到职权分明、分工明确。此外，各部门之间还可以形成一定的监督与约束作用。在这种环境下开展财务管理工作，可以有效避免各种差错问题的产生，提高财务管理工作精细化程度，以此来获取更加准确、可靠的财务信息，有助于对事业单位财务管理工作情况全面掌握，为后期决策制定提供非常重要的参考依据。

（三）有利于制定完善的财务管理制度体系

保证财务管理体系的完善性与有效性，是财务管理工作得以顺利实施的前提条件。将内部控制工作全面落实，可以及时找出财务管理中存在的问题，在此基础上制定出有效的解决对策，确保财务管理工作在实施中可以满足一定的科学性，减少并避免了各类管理问题的产生，最终实现良好的财务管理效果。另外，在加强内部控制的基础上，还有利于制定出严格的审核监督机制，将内部审计工作全面落实，严格规范各个职能部门行为，使其可以严格按照法律制度与财务管理制度中的要求开展工作，为财务管理工作开展提供有力制度，同时也能保障事业单位在未来实现更加长远稳定的发展。

三、现阶段内部控制在事业单位财务管理应用中存在的问题

（一）缺少完善的内部控制制度

事业单位加强制度完善工作，不但可以促进财务管理工作实现高效开展，同时也能保证事业单位业务工作在开展中可以满足一定的规范性。结合目前的实际情况来看，事业单位在开展各项业务活动时，所需要的经费仍然由财政部门拨款，而政府部门事后通过审计对资金使用实施监管。因此，事业单位必须制定出完善的内部控制制度，每一项资金在使用时，都需要对细节方面进行严格管理，同时加强流程监管工作。然而，正是因为制度内容的缺失，业务活动支出经费时，缺少相应的规章制度作为依据；更有部分事业单位虽有较为健全的规章制度，但却流于形式，仅仅停留在纸面上，执行时却没有遵守，甚至会出现越权审批的现象，影响到了内部控制工作执行效果。

（二）缺少正确的内部控制管理意识

财务管理人员在事业单位开展内部控制工作中的角色非常重要，财务管理人员自身的专业素养与内部控制工作之间存在直接联系。但是，因为存在部分财务管理工作人员专业性不强，对内部控制工作的重要性思想上认识不够到位，并且没有按照具体目标开展内部控制工作，最终直接影响到了事业单位内部管理工作质量。

（三）缺少严格的内部控制监督工作

一些事业单位在实施财务管理工作时，没有根据工作状况及时明确具体的管理目标，所以，在整个管理流程上非常混乱。一些管理人员认为资金管理才是核心工作，而没有对资产管理引起重视，缺少完善的监管制度以及考核评价体系。同时，事业单位在对设置财务管理岗位时，存在非常明显的不合理性，对岗位职责没有进行明确划分，没有明确控制工作重点，在财务数据方面经常会出现错误或者是丢失等问题，这一现象对事业单位稳定发展造成了严重阻碍。

（四）缺少严格的风险防范意识

事业单位在开展运营活动时，与相关单位之间不可避免会发生资金往来，如果在思想上缺少严格的风险防范意识，很大程度上会造成资金风险问题的产生。结合近几年市纪委网上通报来看，部分事业单位仍存在缺少严格的风险防范意识，同时没有制定出相应的风险预警机制，所以在开展内部控制工作时，不可避免地会面临一些风险问题，如果管理人员不能及时控制风险问题，可能会直接影响到各项工作顺利实施，并且降低事业单位财务安全性。

四、内部控制在事业单位财务管理中的运用策略

（一）构建完善的财务内部控制制度

事业单位在开展财务管理工作时，要想在整体上满足一定的科学性与规范性，需要制定出完善的内部控制管理制度。在对事业单位实际情况全面了解的基础上，严格按照国家规范中的相关要求，制定出操作性强的内部控制制度。对于目前内部控制工作中存在的问题，如岗位职权划分不明确，缺少完善的会计控制制度等，事业单位需要对工作人员行为进行严格规范，有效减少财务风险问题发生概率，在更大程度上提升财务管理工作科学性。事业单位在制定财务内部控制制度时，具体可以通过以下几个方面来进行：第一，明确财务内部控制制度中的具体条例与目标，确保事业单位在开展各项经济活动时，能够严格按照预期目标来完成；第二，事业单位在对自身情况全面了解的基础上，应制定出完善的预算管理方案。该方案经过审批之后，需严格按照方案中的内容与要求来执行。事业单位应将财务管理内部控制的引导作用充分发挥出来，在此基础上促进各部门之间有效沟通与交流，通过这种方式有助于在更大程度上确保账目管理准确性，为财务管理工作实施提供非常重要的参考依据；第三，事业单位通过制定完善的财务内部控制制度，对于领导思想也能起到非常重要的强化作用，自上而下使工作人员全面认识到内部控制工作重要性。事业单位可以每年在固定的时间内开展内部控制制度会议，通过会议加强工作人员的意识，加深工作人员对于内部控制的认识。在财务管理工作中，对工作人员行为进行严格规范，充分发挥内部控制的积极作用，严格遵守预防为主、会计执行为辅的原则，避免财务工作中的违规现象发生。事业单位应对岗位牵制引起重视，针对于不相容的岗位一定要进行合理划分，主要是为了防止在岗位工作中出现权责不清的现象，避免财务管理工作混乱；第四，评估业务风险，降低风险发生概率。事业单位紧紧围绕自身业务特点与发展状况，评估内部控制工作中存在的风险问题，有效防止在业务执行阶段出现舞弊风险的问题，并交由财务部门牵头对业务活动情况开展严格的内部审计工作。业务部门与财务部门之间应该加强沟通与交流，在此基础上形成高效的联动机制，对于提升事业单位内部制度监管效果有着非常重要的作用。

（二）提升财务人员综合素质水平

事业单位财务人员的业务水平等综合素质与内部控制工作质量有着显著的正相关性。加强财务人员培训，提高财务人员业务水平尤为关键。具体通过三个方面来实施：第一，内部控制工作应自上而下引起重视，需加强事业单位领导层对内部控制工作重要性的认识，在此基础上组织工作人员制定出合理的内部控制规章制度与操作流程，明确所有岗位职责，严格遵守相关规定，确保内部控制管理制度可以得到全面实施；第二，将单位文化与内部控制管理相融合，提升财务人员管理思维水平，促使财务人员积极主动投入内部控制管理工作当中，通过加强与其他部门间的沟通交流，使内部控制工作效率实现明显提升；第三，营造良好的内部控制工作氛围。加强财务人员专业素质培训，提升财务人员道德素养，使其掌握更多适用先进的财务知识与技能，吸引更多专业的内部控制管理人才，在事业单位内部形成专业的内控人才体系。

（三）加强内部审计与监督

在事业单位财务管理工作中，需要全面落实内部审计及监督工作，确保内部控制制度全面实施。具体可以采取以下措施：第一，配备专门的监督岗位工作人员。在日常运营管理及内部控制时，应全面监督，如果在监管工作中发现其中存在风险问题，需要及时对问题进行分析，并采取有效的处理措施，提升财务管理工作效率；第二，为了将内控监督职能充分发挥出来，应该对现代技术使用引起高度重视，在此基础上构建出先进的内部监控信息系统，保证监控工作在实施过程中可以满足一定的规范性权威性，同时也能促进事业单位抗风险能力实现明显提升；第三，在条件允许的情况下，应该将外部审计机制引入到其中，通过委托第三方机构对事业单位财务管理以及内部控制工作进行严格审计与监督。针对审计发现的问题，应立行立改，堵住内部控制制度中的漏洞，有效避免各类腐败风险问题的产生。

（四）整合财务信息系统，实现财务信息化

在我国科学技术水平不断提升的大背景下，信息技术使用逐渐受到各个领域的高度重视，主要是因为信息化技术使用，有利于在更大程度上提升工作效率。进而实现良好的工作效果。因此，事业单位财务管理部门在具体工作中，也应该重视信息技术的使用，通过采取自动化的分析系统，有利于在更大程度上提升财务信息管理水平。目前，仍存在部分事业单位依然采取传统的财务管理模式，导致财务数据出现篡改或者是虚报瞒报等现象。因此，事业单位应该加强信息系统整合工作，确保在业务流程上可以满足一定的规范化要求。将财务信息系统与业务流程进行有效融合，可以在财务管理流程与核算标准之间起到一定的统一作用，使财务工作在发展中可以满足一定的专业性。

（五）提升预算合理性

预算管理工作在事业单位财务管理中尤为重要，需要将预算管理提至重中之重的位置。在预算执行中，需要对财务数据及运营状况进行全面了解，如果有发生超支的倾向，一定要在第一时间进行上报，并对该现象产生的原因做好详细的记录工作。通常情况下，保证预算合理性，可以避免出现超支现象，如果频繁出现可能超支的现象，需要对预算编制内容与预算执行效果进行准确验证。在构建监督机制时，建议事业单位领导可以适当拓展权限范围，确保财务管理人员可以积极有效地投入到监督管理工作中，在一定的时间、范围内对财务管理工作情况进行精准检查，有效避免财务风险问题的产生。

结语

综上所述，事业单位实施财务管理工作，内部控制发挥着重要的价值作用。因此，事业单位需要搭建完善的内部控制体系，将信息化技术更好地融入财务管理工作中，形成先进的财务管理系统。针对目前内部控制工作中存在的问题进行合理解决，保证财务数据真实性与可靠性，促进事业单位在未来实现健康稳定发展。