企业内部控制视域下的风险识别与风险应对

2022-12-31余雪文广州德永会计师事务所有限公司

财会学习 2022年33期

余雪文广州德永会计师事务所有限公司

引言

依靠企业的内部控制，能够维护财务信息的真实性，确保资产安全，强化企业的管理能力，有效控制企业经营过程中所存在的风险问题。因此，在内部控制视角下，能够对企业的运营情况做到充分的把握，明确当前所存在的风险状况和问题。在此基础上，构建系统全面的风险管理体系，确保财务管理成效的实现，不断增强企业的综合竞争力，推动企业的良性发展。

一、企业的内部控制和风险管理

在市场经济快速发展的环境下，进一步加剧了企业的竞争压力。因此，为了有效地应对市场竞争，就要通过内部控制和风险管理，不断地强化企业的竞争实力，高效地开展财务管理工作，提高企业整体的管理水平。

（一）内部控制

在企业所开展的内部控制工作，就是基于相关的控制制度，围绕企业监管，在经济效益不断提高的基础上，根据企业当前的发展现状。为了有效地减少企业管理运营的风险，从而进行全面的内控体系的构建。通过流程形式在较为重要的控制点的运用，能够将企业当前的运营情况展现出来，不断地提高企业内控管理体制的规范性，对于企业的利益实现有效的维护内控体系。作为企业财务管理体系中的重要分支，能够对于企业整体的管理机制做到充实和完善，促进企业的持续发展。

企业的内部控制涉及多个要素，分别为内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督。第一，内控环境。企业的各项管控措施基于内控环境中所实施和开展，这一部分内容涉及内控机构、结构、审计以及企业文化、人力资源政策等。第二，风险评估。在内控目标的指引下，基于特定的运营周期，对于系统的风险问题进行分析和识别，并且将风险因素呈现为报告的形式，再结合具体的风险，进行内部控制措施的制定和优化，不断地强化企业的内控能力。第三，控制活动。企业按照具体的风险评估结果以及相关的措施所采取的行动就是控制活动，通过控制活动的开展，能够进一步优化企业的内控体系。第四，信息沟通。在企业内部控制各项措施落实的过程中，涉及大量的信息需求。因此，就要确保信息的收集、整理、分析等工作能够有序地开展，提高信息沟通的及时性，从而为企业内控目标的实现打下良好的基础。第五，内部监督。通过内部监督工作，能够对于企业内控措施的有效落实做到进一步的保障，并加强对于内控工作实施情况的反馈，对于工作成效做到监测和评估，从而在及时发现内控缺陷与问题的基础上，进行有效的弥补和完善，促进内控质量水平的提升。

内部控制对于企业的发展具有重要的意义。通过内部控制，能够确保企业资产的完整性和各项资料的准确性，促进企业经营效益的提升。在内部控制的基础上，首先，能够加强对于企业会计核算工作的监控，确保管理工作能够严格地按照具体的流程开展，提高会计信息的可靠性和精准性。其次，能够在很大程度上减少企业经营风险的发生概率，依靠内部控制，进行精准的会计信息提供，从而从信息层面上，对于企业的各项经营决策提供有力的支持和保障，推动各项经营活动的有序开展，规避企业的经营风险。同时还能够促进企业管理水平的提升，确保企业的持续健康发展。

（二）风险管理

风险管理就是企业通过各项管理措施，对于在企业发展过程中的各项风险进行分析、识别、评价以及衡量，以风险问题为中心，提出相应的防范和控制措施，并通过科学合理的手段，对风险进行有效的处理，提高企业运营的安全性，确保企业经济收益的实现，强化企业的管理基础。针对企业风险，一般包含两部分内容，分别为内部风险和外部风险。在内部风险中，主要是受到企业发展过程中内部因素的影响所造成的风险问题，其中包括经营决策、发展目标、生产计划、成本投入等。而外部风险则是面向企业发展的外部环境，受到环境因素的影响变化，从而造成企业的管理风险。这一部分因素包括国家政策、市场发展走向、供需关系等。因此，面对企业的风险管理问题，要基于全面发展的视角，立足于企业的发展实际，推进风险管理在企业中的落实，提高企业的发展水平。

（三）内部控制和风险管理的关联

对于内部控制和风险管理而言，存在一定的相同。首先，二者都作为财务管理的基础上所进行的内容衍生。在企业的发展过程中，一个重要的管理理念就是财务管理。通过财务管理的落实，不仅能够合理地掌控企业的内部开支，进行运营情况的反馈，同时还能够减少企业管理失当和决策失误的情况发生。在企业内部打造良好的管理氛围，这都充分展现出了风险管理和内部控制所具有的相同处。其次，针对风险管理和内部控制整个流程都具有动态化的特点，和企业当前的运营情况产生密切的关联。内控和风险管理的各项决策要充分地匹配与对应企业的运营问题，才能够确保管理效用的发挥。所以也就要在企业当前发展现状的基础上，基于动态化的视角，对于企业的运营状态进行充分的分析，有助于企业管理水平的提高。最后，在风险管理工作中，依靠内部控制这种手段，通过其在企业经营发展各个环节和流程的渗透，能够对于企业当前的发展现状，做到客观、真实的反映[1]。

企业内部控制和风险管理的差异，主要体现在如下几个方面：首先，不同的管理要素。内部控制的管理主要集中在各项运营环节，能够确保企业内控力量的充分渗透，并通过内控信息的收集和整理，给企业各项决策的提出，提供有效的依据。而企业风险管理的管理要素，主要为内外部风险，立足于企业的发展风险，对于企业在发展过程中所面对的内外部环境进行分析，从而打下良好的基础，有助于企业运营风险的降低。其次，不同的管理范围。企业的内部控制以提高决策科学性，降低决策风险为主要目的，归属于风险管理的范围内。所以相较于内部控制，风险管理具有更大的范围。最后，不同的管理措施。企业的内部控制主要就是根据运营信息，从而对于内部控制的缺陷和问题，通过相应的措施进行有效的弥补，而风险管理则是依靠对于风险的转移、承担、分散以及中和，减少风险问题对企业发展所造成的冲击和影响，避免运营风险的出现，增强企业的管理能力和发展的竞争力。以上几个方面都充分展现了企业内部控制和风险管理存在的差异[2]。

二、企业现存的内部控制风险

第一，监控力度不足。当前，在大部分企业中，都进行了内部控制制度的建设。但是对于很多企业的财务管理工作，难以确保对内部控制制度做到严格的执行。针对各项人员的决策和行为，所开展的监督和引导力度不足，特别是一些企业在平时的管理工作中，更加强调生产，而没有重视起管理和经营环节。这也就造成在企业的管理工作中，对于内部控制的重视力度不足，在企业内部缺少完善且明确的内控制度和规范，对于员工的行为起到约束与限制的作用。因此，这也使得企业的内控工作落实具有形式化的问题，难以将内控制度所具有的监督和控制效果充分展现出来。

第二，人员整体素质水平有待提升。在具体的工作中，财会工作的开展效果如何，受到会计人员技术水平的直接影响，将直接决定财务工作的质量。所以必须确保会计人员掌握扎实的专业知识，具备熟练的财务操作能力。同时能够在日常的工作中，基于国家的各项法律规范和企业的财务制度，对于财务知识进行灵活的运用。但是现阶段很多企业内部的财务人员从整体上来看，素质水平有待提升，业务能力有待加强。很多会计人员针对具体的业务内容，难以做到熟练掌握，这都会对企业内部控制的制定和执行等方面工作的落实产生制约的作用，影响企业财务信息的准确性，不利于企业的持续性发展[3]。

第三，对于内控制度认识不足。现阶段，针对企业的领导层人员，对内控制度存在认识力度不足的问题，没有对其给予高度重视，而且在企业中缺少完善的内部审计机构，所建立的各项内控制度具体的落实和执行效果不佳，这都导致各个职能部门和岗位间所建立的联系不够密切，影响各部门间监督作用的发挥。甚至一部分岗位和部门的体系建设具有独立性，直接影响到企业的凝聚力，限制了会计内部控制效果的实现。当前，从认识的角度上，很多企业对于内控制度没有做到充分的把握，所开展的内控制度管理工作的有效性不高。虽然进行了相关的内控制度的建设，但是在具体的财务管理工作中，并未进行有效的落实和完善，没有在财务管理和企业的发展经营中得到充分的贯彻，甚至还会造成资源的浪费。

第四，落后的会计信息化构建。在当前科技持续发展的背景下，对于企业的经营管理而言，充分引进了信息化技术的运用，推动了企业财务管理的电子化和信息化的发展。因此，这也对于企业内部管理制度的具体制定和落实提出了更高的要求。为了满足当前的市场需求，就要在金融管理中，能够结合市场的变化，把握信息化的发展趋势，推动会计信息化构建的不断完善。但是现阶段很多企业所进行的会计信息化构建，往往具有滞后性的问题，这都会增加内部控制的风险，对于企业的经济效益造成直接的影响[4]。

三、内部控制视角下对于企业风险问题的有效应对策略

现阶段，随着科学技术的快速发展，我国的社会经济水平有了很大程度上的提高。因此，在当前不断变化的市场背景下，为了迎合市场的发展需求，确保企业运营发展的稳定性，推动各项生产经营活动的有序开展，减少经营风险的发生概率，促进经营效益的提升，就要通过采取科学的风险应对策略，在内部控制视角下，对于风险做到有效的控制和处理。

（一）提高内控制度的规范性

对于企业的经营管理而言，在这一过程中要持续加强对于内控制度的建设，提高制度的规范化水平，促进制度的不断完善和优化。以会计审核和监督为中心，在对于会计控制目标明确的基础上，推动企业管理和会计工作内控制度的充分融合，确保能够在日常工作的过程中，强化对于关键问题的控制，构建一个全面的内控制度，从而规避企业的经营风险，促进企业经济效益的提高[5]。

（二）确保内控制度的执行效果

在进行内控制度的全面建设和安排以后，就要确保其能够充分地贯彻和落实于企业的日常管理工作中，避免在具体的工作中存在不恰当的行为，不利于工作质量的提高。同时，还能够有效地应对激烈的市场竞争，满足当前经济环境下对于企业提出的发展需求。因此，企业要对于自身的财务运行机制进行持续的更新和完善，并且针对会计人员加大管理和培训力度，结合当前企业的财务工作需求。在具体的会计规定的基础上，建立一个合理的会计内控制度，其中包括岗位责任制、内部牵制制度以及稽核制度，将内部控制充分渗透于各项工作中，在明确会计职权的基础上，保障内控制度的执行效果，强化对于企业风险问题的控制[6]。

（三）提高人员素质水平

对于企业的经营管理而言，人员的素质水平作为一项重要的影响因素，也会在企业各项财务工作的开展过程中，发挥着重要的作用。因此对于内控工作而言，也要促进会计人员素质水平的提高，加强对于人员的专业培训和教育，促进人员会计专业知识水平的提高。同时还要从企业内部出发，对于企业的财务会计工作所具有的特征，进行充分的考虑，并结合当前市场经济的发展趋势，加强对于会计人员的继续教育，不断地拓展人员的知识范围，增加知识积累，构建一个更加完善的知识结构，从而促进人员整体专业水平和业务能力的提高，在日常的工作中，能够提升各项操作的规范性和专业性，有效地避免经营风险问题的出现。

（四）构建监督管控机制

企业针对内部控制，要强化监督工作的落实，并进行科学的规章制度的制定和建设，提高制度的精细化水平。同时，还要设置合理的人员考核标准，将其充分贯彻于财务工作中，确保内部控制的有效落实，将其所具有的会计监督作用充分地发挥出来。为了确保企业各项决策的践行效果，就要进行相关的监督管控小组的设置，针对企业的风险管理和内控实际进行评价、分析以及总结。同时还要对于资源进行优化配置，从而实现内控和风险管理二者间缺陷的相互弥补，从整体上提升企业的管理质量。另外，还要针对监督管控，进行相应的评价标准的设定，同时对于管控结果做到定量定性分析，确保管理策略的有效落实，提高企业运营的安全性，有效地应对风险问题。