基于全面预算管理的事业单位内部控制研究

刘艳娟

蛟河市前进乡人民政府 吉林 蛟河

一、引言

事业单位不仅承担公共服务职能，还参与社会经济建设，因此，事业单位内部控制体系建设也需要打破常规，将全面预算管理融合进来，以提高内部控制水平，促进事业单位可持续发展。

全面预算管理通过编制合理的预算数据，将事业单位的内部资源进行合理分配，提升使用效率，有利于实现事业单位的经营目标，促进事业单位可持续发展。因此，事业单位需要加强对全面预算管理与内部控制体系建设的研究。

二、全面预算管理与内部控制概述

1.全面预算管理的内涵

事业单位开展全面预算管理，工作目标是优化分配单位内部的人力、物力和财力资源，以实现事业单位的工作目标。全面预算管理也是财务管理的重要内容，开展全面预算管理有利于提高资金使用效率，提升绩效考核工作质量，同时也可以对事业单位的经营项目及活动进行有效监督，促进事业单位有效履行职能。

全面预算管理是一项比较系统的工作，需要所有员工积极配合和参与。同时，全面预算管理贯穿了事业单位的所有经营活动。科学合理的预算编制数据，是事业单位内部管理工作的重要依据，也能有效管控资金的使用过程，避免资金浪费现象。事业单位开展全面预算管理工作，需要根据实际情况，随时调整预算管理方式，使全面预算管理适应事业单位发展需求。所以，事业单位全面预算管理具有全面性、全员性、规范性、预算性、控制性、监督性及灵活性的特点。

2.内部控制的内涵

事业单位内部控制是指为了实现经营管理目标，通过制定一系列的制度，约束员工的工作行为，有效规避事业单位经济活动中存在的各种风险，确保事业单位顺利发展。事业单位建设内部控制体系，需要建立健全内部管理制度框架，优化和完善事业单位内部控制的制度内容，提高内部管理水平，促进事业单位深化改革。事业单位的内部控制体系建设，需要坚持客观、公正的原则，要以人为本。

一是梳理事业单位的所有经济活动，进行分类管理。

二是明确业务工作流程，规范各个工作环节。

三是分析存在的风险，找到关键点，并对风险要素进行评估，明确风险应对措施。

四是健全事业单位的各项管理制度。

五是对事业单位的内部管理工作进行监督，并形成报告。

3.全面预算管理与内部控制的关系

首先，事业单位的全面预算管理工作，需要以内部控制体系建设为基础。全面预算管理具有全面性，要求事业单位所有工作人员积极配合，并且在编制预算之前，全面、客观地分析实际经营情况，为全面预算管理工作开展营造良好的工作环境。建立健全内部控制体系，为全面预算管理工作开展提供制度保障，确保预算数据真实、有效，提高预算管理的准确性，为事业单位发展提供助力，促进事业单位可持续发展。

其次，全面预算管理是内部控制体系建设的重要内容。通过全面预算管理，提高内部控制体系的科学性，提高内部控制管理水平。全面预算管理可以实现全覆盖，包括预算编制、预算执行、预算控制、预算评估及预算监督等工作流程，以事业单位的经营情况为基础，有效开展预算管理，预算数据成为内部控制体系建设的基础数据。同时，事业单位利用全面预算管理手段，将内部控制体系建设中的信息数据收集、人员分工、风险要素识别等工作联系在一起，提高内部控制体系建设的完整性。

因此，事业单位的全面预算管理与内部控制是互为基础的，都是以事业单位的工作目标为基础，共同为事业单位发展贡献力量，有利于事业单位稳定发展。

三、全面预算管理与内部控制的重要意义

事业单位要想顺利实现经营目标，并且取得较高的社会效益，需要结合战略规划目标，对内部资源及资金进行合理分配，提高资金使用效率，杜绝违规违纪行为，促进事业单位可持续发展。

事业单位开展全面预算管理，进行合理分工，安排经营活动，提高内部管理水平；通过预算数据与实际数据之间的对比分析，提升预算管理的准确性和经营规划的合理性，确保全面预算管理落实到位，推进内部控制体系建设，完善内部管理机制，促进事业单位健康发展。

1.全面预算管理对内部控制具有导向作用

事业单位开展全面预算管理之前，需要对内外经营环境进行全面分析，合理安排资金分配，有利于事业单位实现战略规划目标，提高事业单位的内部管理能力。事业单位开展全面预算管理工作以后，预算编制的数据可以作为内部控制体系建设的基础数据，因为这些数据信息是真实的、全面的。通过预算编制数据，可以预测事业单位一段时间内的资金使用情况，有助于事业单位明确发展方向，更好地开展公共服务。

2.全面预算管理有利于提升内部控制的风险管控能力

全面预算管理与内部控制之间存在很多重合的地方，全面预算管理对内部控制体系建设具有导向作用。所以，事业单位进行全面预算管理制度建设，以及工作流程规范管理，可以为内部控制工作开展提供良好的工作环境，有助于事业单位各个部门划分工作职责，明确岗位责任，完善追责问责制，减少工作失误。

同时，全面预算管理的控制及监督环节，可以对事业单位经营过程存在的风险要素进行合理评估，并针对实际情况采取风险防范措施，有效地规避事业单位的各类风险问题，提高事业单位的财务管理水平，促进事业单位稳定发展。

四、事业单位内部控制存在的问题

1.内部控制意识淡薄，工作环境不佳

部分事业单位在经营过程中，对内部控制体系建设的重要性认识不全面，内部控制工作环境建设不到位。部分管理人员的内部控制意识淡薄，造成了事业单位内部控制体系建设的工作氛围不浓，缺少稳定的工作环境，导致内部控制体系建设的整体效果不佳。

部分事业单位在内部控制体系建设过程中，工作目标不明确，缺少完善的组织结构，各部门的工作分工比较模糊，导致内部控制体系建设的基础比较薄弱。事业单位也没有将全面预算管理与内部控制体系建设进行融合，没有认识到全面预算管理对内部控制体系建设的积极作用。所以，事业单位在内部控制体系建设过程中，存在很多不利因素，影响了内部控制体系的完整性和全面性。

2.预算管理机制不完善

全面预算管理工作开展的基础是预算编制，预算编制的合理性决定了预算执行工作的效果。但是，部分事业单位对预算编制工作不重视，预算编制方法比较单一，预算编制工作流于形式，预算编制方案的适用性不强，不仅无法发挥预算管理的积极作用，还会影响事业单位的财务管理工作质量，不利于构建完善的内部控制体系。

事业单位的预算编制工作不够精细化，一般在以前年度的财务数据基础上，进行增加或者减少。这种方式虽然可以在短时间内编制预算方案，但是没有考虑事业单位的经营情况和发展规划，预算数据不客观、不真实、不全面，影响到事业单位各类项目的顺利实施，增加了事业单位的经营风险。

3.内部控制监督不到位

事业单位在全面预算管理工作开展过程中，内部控制监督机制的积极作用不明显。事业单位对内部控制的监督机制不重视，监督工作职责不清晰，而且监督工作缺少独立性和客观性。

事业单位的监督工作流程不规范，在实际工作过程中比较重视事后监督，没有对全面预算管理的全过程进行监督，无法及时识别风险因素，影响了事业单位内部控制体系建设。事业单位对监督工作人员的培训不够，工作人员没有树立正确的思维观念，在工作过程中很容易出现问题。

4.预算管理人员的综合素质有待提升

事业单位开展全面预算管理工作，需要有专业的预算管理人员，因为预算管理人员的专业性会直接影响预算管理效果。

目前，部分事业单位预算管理人员的综合素质不高，预算管理人员的知识结构不合理，缺乏工作积极性和主动性。事业单位也没有制订完善的培训方案，预算管理人员参加培训和学习的机会较少，学习主动性也较差，影响了预算管理人员的综合素质。

事业单位预算管理人员也缺少信息技术方面的培训，信息技术能力较弱，工作缺少积极性，预算编制质量不高。同时，事业单位的绩效考核机制不健全，绩效考核指标不合理、不完善，直接影响事业单位的预算管理质量。

五、基于全面预算管理的内部控制优化措施

1.转变思想观念，加强对内部控制的重视

事业单位为了构建完善的内部控制体系，需要将内部控制体系建设与全面预算管理工作结合起来，转变固有的思维模式，注重思想观念转变和创新，加强对内部控制体系建设的重视，从而构建全面的内部控制体系。

所以，事业单位管理人员需要发挥带头作用，在单位内部加强宣传，宣传方式要多样化，不仅要注重内部控制体系建设，还要有助于全面预算管理工作开展，鼓励各部门及工作人员积极参与内部控制体系建设。

事业单位需要根据实际经营情况，明确内部控制建设的工作目标。内部控制目标与全面预算管理目标具有一致性，还要完善组织结构，划分好各部门的工作职责，发挥全面预算管理的积极作用，促进事业单位建立完善的内部控制体系。

2.合理编制预算，提升内部控制的严谨性

事业单位建设内部控制体系，需要收集准确的财务数据信息，这依赖于事业单位有效地开展预算编制工作。因此，事业单位依据经营现状及经营管理规划，选择合理的预算编制方法，预算编制方法可以多种相结合，比如综合使用零基预算法和滚动预算法，这样可以保证预算编制的科学性，为事业单位内部控制体系建设提供真实的财务数据信息，提升内部控制的严谨性。

同时，事业单位要加强对全面预算管理的重视，规范预算编制工作流程，避免预算编制工作形式化，提高事业单位的预算管理质量，对影响预算编制工作的各种因素进行客观分析和总结，减少不必要的风险；结合事业单位的战略规划目标，逐步健全内部控制体系，提高内部控制管理水平。

3.健全监督机制，提高内部控制管理水平

事业单位在开展全面预算管理工作的过程中，需要完善监督机制。事业单位需要结合整体发展规划，明确监督工作目标，强化内部控制监督意识。事业单位需要选拔专业的监督人员，对监督人员开展培训，提升内部控制监督质量。

事业单位要注重监督工作的全面性和独立性，规范监督工作流程。监督是全面预算管理的关键环节，要保证事前、事中及事后的全过程监督，通过全面监督可以查找问题、发现问题、解决问题，提高全面预算管理的科学性，有助于提高内部控制管理水平，夯实内部控制体系建设的基础，促进事业单位顺利发展。

4.提升预算管理人员的综合素质

事业单位的全面预算管理工作，应该坚持以人为本，针对预算管理人员制订完善的培训和学习方案，调动员工的工作积极性，培养更多的优秀人才。事业单位通过内部管理、文化熏陶、岗位轮换等方式，加强预算管理人员培训。同时，还要结合事业单位的实际工作需要，加大培训力度，注重员工的思想道德教育和业务技能培训，提高预算管理质量。

另外，事业单位还要注重预算管理人员的信息技术能力培训，采取多种形式，提高预算管理人员的信息技术水平，推进信息化建设和信息系统应用。事业单位应该完善绩效考核机制，明确绩效考核目标，确保绩效考核结果公正客观，激发员工的工作热情，促进事业单位加强内部控制体系建设。

六、结语

综上所述，事业单位通过全面预算管理，加强内部控制体系建设，有利于促进事业单位可持续发展。全面预算管理与内部控制互为基础，相互促进，借助全面预算管理机制，事业单位可以准确地掌握实际经营情况，提高事业单位的内部管理水平。事业单位在内部控制体系建设过程中还存在一定问题，因此，事业单位需要增强意识，完善预算管理机制，培养专业的内部控制人员，充分发挥全面预算管理的积极作用，加强事业单位内部控制体系建设，促进事业单位健康发展。