浅析行政事业单位内部控制问题与对策

王 颖

江苏省农业农村厅财务会计中心 江苏 南京

一、引言

在新时期，行政事业单位需要结合社会经济发展趋势，结合相关业务活动的需要，不断完善内部控制工作，提高单位的内部管理水平。但是，目前在行政事业单位管理过程中，还存在较多问题，内部控制工作难以满足当前的单位管理需求，影响了行政事业单位履行社会服务职能。在内部管理过程中，部分经济活动缺乏有效的风险防范和管控措施，影响了财政资金使用效益，降低了行政事业单位的内部管理质量，给单位的长远发展带来不利影响。

针对当前的内部控制问题，行政事业单位需要加强重视，不断完善内部控制措施，建设体系化的内部控制机制，完善内部控制工作，提高内部管理水平，适应当前的社会经济发展需求，更好地提供社会服务。

二、行政事业单位内部控制的积极作用

行政事业单位在日常运行过程中，优化内部控制工作，加大内部控制力度，对于行政事业单位发展具有重要意义。通过内部控制体系建设，提升内部控制水平，落实内部控制管理要求，有利于规范各项业务工作，履行岗位职责，避免互相推诿的情况，增强内部控制的约束作用。

行政事业单位完善内部控制体系，有助于提升工作效率。通过内部控制体系建设，行政事业单位的职能职责可以有效落实，既提高了行政事业单位的业务效率，也能够更好地履行社会服务职能，提高居民对政府部门的满意度，促进社会经济稳定发展。

在信息化时代背景下，行政事业单位创新内部控制管理模式，对于增强内部控制效力具有重要作用。行政事业单位可以将信息技术应用于内部控制工作，对内部控制方式进行优化，提高内部管理水平。尤其是在财务管理过程中，建立信息系统，能够提高财务管理工作的效率和质量，保证财务数据的真实性，有助于行政事业单位优化资源配置，提升财政资金的使用效益，缓解资金压力。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

1.对内部控制不够重视

当前，部分行政事业单位对于内部控制工作的重视程度不足，没有认识到内部控制的积极作用，难以推进内部控制体系建设。内部控制工作主要由财务部门负责，其他部门的参与程度比较低，行政事业单位内部没有形成良好的内部控制工作氛围。行政事业单位各部门之间的协调性较差，导致内部控制工作效率较低。在内部控制工作开展过程中，工作人员的参与积极性较低，无法提升内部控制工作效率。

部分行政事业单位缺乏对内部控制工作的足够重视，在内部控制体系建设过程中，内部控制运行环境不完善。内部控制工作可能会受到其他部门的干扰，对内部控制的有效性产生不利影响。虽然内部控制的重要作用越来越显著，但是部分行政事业单位的投入略显不足，导致内部控制工作与业务工作脱节，难以满足工作需求。

2.内部控制机制不完善

行政事业单位开展内部控制工作，需要建立完善的内部控制机制。虽然很多行政事业单位在内部控制工作过程中，已经取得了较好的工作成效，但是具体的内部控制机制仍然需要进一步完善。

内部控制机制与各项具体业务及职能的联系不够紧密，导致业务工作不规范，内部控制工作流于形式。在内部控制工作过程中，还存在重点不明确及考核指标不完善等问题，影响了内部控制工作质量，难以充分发挥内部控制的积极作用。

这些现象产生的原因，主要是由于行政事业单位在内部控制机制的完善过程中，没有结合工作规划，将内部控制机制与实际情况相互结合。随着行政事业单位的工作内容不断调整，没有持续完善内部控制体系，导致内部控制机制对于业务活动的支持力度不足。同时，行政事业单位对于内部控制的动态调整，还存在滞后性，影响了内部控制体系的有效性。由于内部控制机制存在迟滞问题，难以满足行政事业单位的发展情况，影响了内部控制工作的执行力、准确度和效率。

3.内部控制信息化建设不足

在信息化时代背景下，行政事业单位的各项工作也需要积极应用信息技术。然而在内部控制工过程中，信息技术应用还存在不足。行政事业单位各部门的数据信息存在传输不畅的问题，不同部门之间的业务内容无法做到有效对接。

办公系统与财务系统之间的数据传输，也存在一些问题。工作人员对其他部门的工作情况不太了解，各部门之间缺乏有效沟通，影响了财务管理工作效率。这些问题对预算执行及预算调整等工作，也带来了不利影响，在预算执行过程中经常出现预算调整不及时的问题，影响了内部控制工作质量。

另外，行政事业单位在信息化建设过程中，还存在信息化水平低的问题。信息化系统无法实现正常运行和有效维护，容易出现系统运行故障。一旦出现运行故障，容易引发数据泄露及数据丢失等问题，既不利于内部控制工作顺利开展，也影响了业务工作落实。

4.内部控制人员素质不高

内部控制体系运行，最终要落实到具体人员。因此，行政事业单位推动内部控制建设，应该重视人力资源管理。在新形势下，行政事业单位内部控制需要兼顾财务工作与业务工作需求，从单位的发展战略出发，做好内部控制工作。尤其是在内部控制流程优化过程中，需要考虑内部控制工作存在的不足，围绕单位发展规划，不断完善内部控制工作细节。这要求内部控制人员具备一定的管理思维，对行业特点及财务管理也有一点了解，这样才能够顺利推进内部控制工作。

但是，部分行政事业单位的内部控制工作，以行政手段为主。内部控制人员在工作过程中，根据行政指令开展工作，在工作中缺乏独立性；在遇到突发问题时，无法根据自身经验进行准确分析，内部控制风险防范不足，影响了内部控制工作质量。很多单位在日常工作中，也没有针对内部控制工作进行专门培训，各部门的工作人员无法落实内部控制职责，难以胜任内部控制工作，不利于行政事业单位优化内部控制流程，提高内部管理效率。

四、行政事业单位内部控制的优化对策

1.增强内部控制意识

增强内部控制意识，是推动行政事业单位内部控制建设的必要基础。行政事业单位需要从战略层面出发，积极开展内部控制工作，转变传统的工作理念，督促各部门共同参与，营造良好的内部控制工作氛围，充分协调人力资源及财务资源等，实现全员参与内部控制工作，从而提升内部控制工作的全面性。

行政事业单位增强内部控制意识，需要准确把握国家相关政策对于行政事业单位内部控制的要求，明确内部控制的重要价值，将发展规划与内部控制工作相互结合。在此基础上，各单位需要开展内部控制培训，积极宣传内部控制工作，帮助工作人员了解内部控制工作的重要性。行政事业单位可以开展评优活动，对内部控制培训表现优异的人员进行表彰与奖励，这样有利于营造良好的学习氛围，建设完善的内部控制环境，促使全体员工更好地掌握内部控制知识，在工作过程中主动配合内部控制工作。为了保证内部控制工作顺利推进，行政事业单位需要不断优化内部管理组织结构，实现内部控制工作流程扁平化，减少不必要的工作流程，提升内部控制运行效率。

2.创新内部控制机制

行政事业单位推进内部控制建设，需要结合实际情况，坚持实用性原则，对内部控制工作流程进行不断优化。

一是将内部控制制度与发展规划紧密结合，内部控制制度应该与时俱进，满足行政事业单位的工作需求。

二是提升内部控制效益，根据各项事务的实际需求，完善内部控制流程，明确绩效考核指标与重点内容。

三是提高内部控制制度的时效性，给行政事业单位发展起到积极的促进作用，避免内部控制制度僵化给单位发展造成阻碍。

四是弥补内部控制制度的不足之处，进一步完善制度内容，充分发挥内部控制的积极作用。

行政事业单位创新内部控制机制，可以引入先进的管理理念及管理方法，在内部控制体系建设过程中，可以将平衡计分卡与内部控制体系进行结合，明确内部控制体系的重点内容，从管理需求及管理战略出发，评估内部控制工作中存在的风险，结合行政事业单位各项资源的使用情况，制定科学的绩效考核指标体系，提升内部控制体系的完善性。

在内部控制制度中，不相容职位应当做到分离控制，加大对授权审批流程的控制力度，同时加强固定资产管理。内部控制制度可以与全面预算管理制度相互结合，根据全面预算管理工作的实际需求，不断完善内部控制制度，提高内部控制制度的有效性。

内部控制监督机制也是内部控制体系建设的重点内容，行政事业单位需要建立完善的内部控制监督机制，及时发现内部控制工作存在的问题，不断完善内部控制流程，实现对内部控制机制的动态调整。

3.加强内部控制信息化建设

随着信息技术不断发展，行政事业单位开展内部控制工作，还应当注重内部控制信息化建设，将内部控制与信息系统相互结合，提升数据信息的传输效率，实现办公系统与财务系统之间的有效对接，帮助财务部门及时了解业务情况，加大财务部门对财务信息的掌控力度，减少数据传输浪费的人力和时间成本，提升财务方面的精细化管理水平。

通过完善的信息系统，行政事业单位的内部控制人员就可以及时跟进内部控制工作，加强预算管理，加大内部控制力度，加强各部门之间的合作，减少内部控制工作存在的风险问题，提升内部控制运行效率。

行政事业单位应当结合中长期规划，优化内部控制体系，根据单位发展规划，做好信息化建设的统一规划。在开展信息化建设的过程中，需要积极开展调研工作，掌握现有信息系统的运行情况，掌握各部门对信息系统的具体需求。根据调研结果，建立统一的内部控制信息平台，对各项信息进行统一处理。在内部控制信息平台中，需要合理设置内部控制信息模块，落实社会服务职能，提高财政资金使用效益，对信息平台的各项内容进行细化，对财务系统与办公系统的信息进行有效管控。

通过完善内部控制信息平台，明确各部门和各岗位的职责权限，实现不相容职务相分离，以及互相监督、互相制约。行政事业单位还需要注重对信息系统安全的维护工作，引入或培养专门的信息系统管理人员，定期维护信息系统，保证信息系统的顺利运行。

4.提高内部控制人员的综合素质

行政事业单位开展内部控制工作，需要不断提升内部控制人员的综合素质。内部控制人员需要围绕发展规划和工作目标，开展内部控制工作，满足财务处理与业务处理的工作需求，不断提升内部管理水平。

内部控制人员需要围绕内部控制工作目标，加强风险预警与管控，有助于提升内部控制运行的稳定性，降低内部控制运行风险，有利于更好地满足行政事业单位的各项业务工作需求。当遇到突发问题时，内部控制人员能够积极应对。

在内部控制工作过程中，行政事业单位需要根据各项业务工作的特点，不断提升内部控制人员的专业能力。各单位应该定期开展培训活动，帮助内部控制人员提升工作能力，提高内部控制人员的管理能力。在培训过程中，可以结合管理会计、预算管理、绩效管理等工作内容，提升内部控制人员的综合素质，更好地开展内部控制工作。另外，内部控制人员还可以定期进行轮岗，提高内部控制人员的岗位适应性，并降低内部控制工作风险。