浅析公立医院全面预算管理现状与对策

魏晓旭

长春市中医院财务科 吉林 长春

一、公立医院全面预算管理的必要性

近年来，国家下发多项政策文件，都要求医院进一步完善全面预算管理制度，强化预算约束作用。其中，《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》明确指出，财务管理和预算管理是公立医院经济工作的核心内容，要求所有公立医院建立并实行全面预算管理制度。公立医院实施全面预算管理，有利于保证医院各项收支平衡，防范财务风险。目前，全面预算管理在公立医院逐步推进，有利于医院实现战略目标，提升日常运营效率。

除了国家相关政策的推动外，在医院迎接的各类外部检查中，预算管理也被放在重要位置。在对医院的各项监督检查中，如医院等级评审、大型医院巡查、三级公立医院绩效考核等，预算管理都被列为重要的基础考核内容。同时，在医院的各类考评指标体系中，预算管理也是其中重要的一环。除了国家相关政策、外部检查以外，预算管理还是医院加强精细化管理的重要途径。

1.有助于实现战略目标

预算目标应该与医院的战略目标保持高度一致。同时，预算目标也是医院战略目标和各项经济运营活动之间的纽带。只有实现医院的预算目标，才能保证医院战略目标的顺利实现。全面预算管理可以对医院收支情况进行全过程控制，让资源得到充分利用，提高工作效率。全面预算管理层层落实，并将医院的发展战略进行分解，为实现医院总体目标提供支持和保障。

全面预算管理也是医院实现业财融合的重要途径，将科室管理融入预算管理，全面掌握医院各个科室的收支情况，合理配置资源，结合医院战略，提升医院的竞争力。

2.加强成本管控及内控管理

公立医院要实现高质量发展，全面预算管理是其中重要的一环，因为预算管理是成本控制的有效手段，预算目标为医院各类经济活动指明了方向。通过加强内控管理，对医院预算支出进行审批控制，能够更好地加强成本管理，避免了各种不合理的费用支出。

同时，预算管理也是强化医院内控管理的重要方式，可以在流程制度方面，对各环节进行有效配置，协调医院的各项事务，让内控管理融入医院的每个经济业务流程，提升医院的内部管理水平。

3.保证医院的公益性

公立医院的职能职责体现在医疗救治、医学研究、人才培养等方面。公立医院要落实新医改的相关要求，坚持公益性，调动积极性，实现可持续发展。公立医院运营发展，不是为了获取最大的经济利益，而是在坚持公益性的同时，提升医疗质量的安全性、医疗服务的公平性、医疗成本的可控性。

医院实行全面预算管理，通过落实各项预算指标，能够规范医院的医疗服务工作，减少不合理支出；在保证医疗服务质量的前提下，加强费用控制，实现战略目标；保证医院的公益性，促进公立医院健康发展。

二、公立医院全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理体系不完善

现阶段，部分公立医院的全面预算管理流于形式，没有建立具备整体统筹功能的预算组织体系，未能实现跨部门的协同合作。预算管理部门大多设置在财务部门，业务部门对全面预算管理的了解不足、参与不足。医院缺乏全面预算管理意识，预算编制流程不完善，预算执行缺乏可靠依据，对各科室的约束力不强，全面预算管理无法实现全员参与。

同时，由于国家对公立医院的最新政策和相关要求不断变化，医院的全面预算管理体系也需要进行匹配。目前，部分公立医院存在制度与现状不一致的情况，导致全面预算管理无法落地，难以充分发挥全面预算管理的积极作用。

2.预算编制的科学性和精细度不足

预算编制的准确性和科学性，直接影响预算执行情况，关系到医院各类资源的配置效率，以及医院战略目标的实现程度。

目前，部分公立医院并未对业务科室的预算编报人员，开展有针对性的预算管理培训和业务指导。许多业务人员对全面预算管理的认识不足，无法高效地完成数据采集工作。在预算编制过程中，业务部门的数据不全面、真实性不足，数据整体质量偏低。

此外，很多公立医院采用增量预算法，进行预算编制工作，在以前数据的基础上进行增减调整，造成部分项目的预算不合理。同时，由于针对预算执行情况的分析不足，公立医院的预算数据没有结合实际情况进行调整，影响了预算编制的准确性和科学性，不利于预算执行和预算考核，影响了全面预算管理水平。

3.预算考核机制不合理，预算考核结果应用不足

预算考核是检验预算编制科学性、预算执行效果、医院战略目标完成情况的重要环节。但是，部分公立医院的预算考核机制不合理，预算考核指标与预算管理目标脱节；在预算执行过程中，不能及时发现和规避医院日常运行中存在的问题，导致预算考核工作多以事后考核为主，对预算执行过程的监管不足，导致执行效果与预算目标存在偏差，无法顺利实现预算目标。

在实际工作过程中，预算考核也常常流于形式，业务部门的参与度较低。对于预算完成好的部门和个人，没有进行有效奖励；对于预算执行较差的，没有采取具体的惩罚措施。由于预算考核结果的应用不足，造成相关人员的主动性和积极性不足，导致全面预算管理难以落实。

4.信息化建设滞后

目前，在全面预算管理的工作过程中，需要处理业务部门的大量基础数据；同时，对数据进行收集、整理、分析及运用，涉及的数据维度多、数量大、结构复杂。仅仅依靠人工处理数据，无法保证数据的完整性和准确性，也很难满足日常管理的需要。

部分公立医院的信息化建设水平偏低，无法有效实现信息共享，“信息孤岛”的现象比较普遍；医院内部的多个信息化模块，无法通过接口实现有效连接，导致数据来源不一，后期需要花费大量精力进行数据处理，无法保证数据的准确性，从而导致预算编制质量不高。

还有部分公立医院虽然建立了财务管理信息化平台，但是预算模块没有开发和使用，无法及时了解预算执行情况，难以对全面预算管理工作进行及时监督，导致预算考核形同虚设。数据整理和分析无法通过信息系统自动完成，严重影响了全面预算管理效率。

三、公立医院全面预算管理的优化措施

全面预算管理是现代医院管理的重要组成部分，预算编制与执行情况也从侧面反映了医院内控管理水平，体现了医院现代化管理水平和精细化管理能力。预算执行的完成情况，直接影响医院战略目标的实现和医院可持续发展。针对现阶段公立医院的全面预算管理问题，需要采取以下几个方面的优化措施。

1.树立精细化管理理念，规范全面预算管理流程

全面预算管理是一项综合性的工作，需要医院进行全方位筹划、全过程管控、全覆盖执行，实现全员参与。因为它的实施过程涵盖了医院所有的经济活动，全体员工都要参与其中，所以公立医院通过培训、讲座等方式，让每个职工都了解到预算管理不只是管理人员和财务人员的事情，而是每个员工都要积极参与，从而提升工作人员的积极性，为全面预算管理营造良好的工作氛围。

公立医院在实施全面预算管理之前，需要加强制度建设，保证预算的每个环节都按照相关要求落实，每项工作有章可循、有据可依。公立医院要对预算管理的组织结构、编制流程、执行环节、考核方法等进行梳理和完善，根据实际情况进行不断调整；明确预算责任主体，将预算的各个环节进行有效衔接，督促各部门完成部门预算目标，并落实预算管理责任；同时，对全面预算进行归口管理，保证医院的人财物得到有效配置，提高资源使用效率，提升公立医院的管理水平。

2.完善预算编制，选用合适的预算编制方法

预算编制方法直接影响预算编制的准确性和预算执行效果。预算编制方法主要有增量预算法、零基预算法、固定预算法等。现阶段，很多公立医院采用增量预算法。增量预算法就是在以前的预算数据基础上，结合下一年度的业务量，对预算进行增减调整，从而编制预算方案。这种预算编制方法的优点是高效、便捷，但是由于没有充分考虑下一年度的工作计划，造成预算方案不合理，预算规模逐步膨胀，不利于严格管控费用支出。

因此，公立医院在预算编制过程中，应该充分考虑医院的实际情况，结合医院发展战略、内外部环境变化和工作规划，选用合理的预算编制方法。例如，公立医院开展新的医疗服务或购置新设备时，可以使用零基预算法，准确地测算成本费用。公立医院对于各种医疗服务项目，应该灵活地选用多种方法，有效控制医院的各项成本费用支出，提升预算编制的科学性和合理性，为预算执行和预算考核提供依据。

3.完善预算考评机制，形成管理闭环

预算考核是对预算编制的合理性、预算执行情况、预算目标完成程度的综合检验。公立医院要合理地运用多种管理方法，加强预算考核和分析，完善决策分析体系；同时，运用各种管理方法，整合业务数据和经济数据，从战略决策、运营管理和业务执行等维度，建立完善的决策分析体系；通过预算考核，及时发现预算编制和预算执行存在的问题。

随着数据的积累，公立医院应该不断完善预算考核指标体系，丰富考核形式，使预算考核结果更加公平公正。对于预算考核结果与预算目标存在较大差异的情况，应该及时进行反馈，查明具体原因；同时，相关部门需要及时提出改进措施和合理建议；积极发挥预算考核的约束作用，加强事前评估、事中控制和事后分析，从而顺利完成预算目标。

公立医院在预算执行过程中，要始终坚持“无预算，不支出”，把经济管理活动和医疗服务工作紧密结合，保证全面预算管理的严肃性。但是，当外部环境发生重大变化时，可以按照规定的程序进行预算调整。

公立医院要定期公布预算考核结果，将预算考核结果与业绩考核、收入分配、资源配置等挂钩，通过灵活运用多种手段，确保各项预算指标有效落实，从而实现医院的战略目标。

4.加强信息化建设，培养复合型人才

全面预算管理是一项综合性、系统性的管理活动，需要全员参与。全预算管理在实施过程中，涉及的数据量较大，对数据处理的要求较高，因此，公立医院需要加强信息化建设，从而有效落实全面预算管理。部分公立医院的信息系统中，预算模块与业务模块没有充分对接，造成数据传递不及时。

因此，公立医院要加强信息化建设，建立一体化管理平台，对预算数据进行标准化、集成化、自动化处理，实现数据共享，强化数据应用，为医院全面预算管理提供全面、准确、及时的数据支撑。同时，应在信息系统内，设置预算指标异常提示功能，在预算执行过程中及时发现问题，帮助医院实现事前预测、事中控制和事后考核的全方位监管。

在加强信息化建设的同时，公立医院还应该培养预算管理专业人员，设置预算管理部门，加强与财务部门、业务部门的协调合作，探索跨部门联合办公模式；增强全体员工的预算管理意识，督促大家积极学习预算管理的相关规定，熟练掌握预算管理的理念和方法；将预算管理和业务活动有机结合，利用信息技术做好全面预算管理工作。

四、结语

随着公立医院规模不断扩大，公立医院面临着较为复杂的市场环境，经济运行压力逐渐加大。全面预算管理成为公立医院运营管理的核心，是保障医院正常运营和可持续发展的重要措施。公立医院加强全面预算管理，应该结合医院的发展战略，对医院的各项资源进行合理配置，加强统一管理，提升公立医院的精细化管理水平，保证医院的公益性，促进医院健康发展。