对企业预算执行以及预算调整相关问题的探讨

2022-12-29刘江华

全国流通经济 2022年7期

刘江华

（上海韩极医疗科技有限公司，上海 201615）

一、引言

企业的预算管理工作不仅对企业的经济效益有关键影响作用，还关系到企业能否实现起初战略目标，有利于管理者通过预算管理进行企业的整体布局和规划，对各部门的经营活动提供指导意见。全面的预算管理意味着企业不只是着重进行前期的预算计划编制，还代表企业应进行预算执行的贯彻落实和中后期预算的及时调整，从而对企业管理活动进行合理的授权，对企业权利过于集中的部门进行分权，优化企业资源配置，实现企业长效价值增长。

二、企业实施预算管理的相关概述

1.企业实施预算管理的重要性

预算管理的实施有利于发现企业在经营过程中的各项风险，增强企业管理水平和外部经营的协调性，为企业业绩的提升提供保障；企业进行有效的预算管理可以强化企业内部控制，加强各部门的工作效率并及时进行管理活动的规范和调整，开展更完善的考核机制。预算管理有利于部门协同管理，更好地实现预期经营目标。

2.企业实施预算管理的重点与难点

当前企业在经营发展中没有认识到预算编制工作的重要性，使得预算管理部门在编制预算时对部分预算工作细节缺乏严格的控制。企业实施预算管理的重点在于预算管理工作要能从企业内部出发，对企业各项资源进行合理配置，其预算管控的主要内容应涵盖企业各项经营活动。企业应在符合经营管理标准的基础上建成综合的预算执行管理体系，切实提升企业的管理水平和综合竞争力。企业实施预算管理的难点在于企业预算管理体系结构不够完善，从预算编制到预算执行和预算评价的过程中缺乏严密的组织结构，导致对企业预算管理的指导意见不具有全面性。由财务部门强势引导的预算管理工作，难免会出现过于关注财务结算方面的预算工作，而忽视业务活动和预算全面管理工作的关联，导致全面预算管理工作的片面。此外，企业管理层缺乏对外部市场环境和政策变化的敏锐洞察力，没有对预算管理今后的发展和改进进行科学规划，容易造成企业管理方向的决策失误，从而阻碍了企业的发展进步[1]。

三、影响企业预算执行与预算调整的相关因素

1.影响企业预算执行的因素

（1）预算目标单一，与预算执行差异较大

企业在进行预算目标的制定时主要依靠的是财务部门，其他部门参与不足，这就导致了企业财务部门对业务活动的真实情况调研不到位，管理层对企业战略规划向各部门及其员工的传达不到位，预算目标的制定没有贴合企业实际的经营运行情况，预算目标的针对性不足。预算目标更多的是从财务管理的角度进行制定，预算目标单一，与企业业务活动脱节，同后期预算执行的结果差异较大。最终导致预算目标和预算执行的差异较大，不利于企业发展。

（2）预算制度体系不完善，造成预算执行规范性不足

在实际工作中，企业预算管理体系还存在许多不足。首先，一些企业缺乏预算管理工作人员，难以满足企业庞大的预算工作量的需求。其次，企业内部预算组织之间的配合度较低。再次，企业预算组织结构责任落实不明确，部分部门召开预算编制会议时临时指派人员参加，但在会议之后的实际工作中，并没有继续跟进具体人员负责落实和配合，造成财务人员和部门之间对接困难，难以甄别出相关部门预算管理中存在的问题。此外，企业预算编制过于依赖财务部门，没有常设的预算机构，造成企业预算工作缺乏独立性，不利于对企业预算流程的支撑和监管。

（3）监督与评价环节缺失，影响预算执行率

多数企业还未建立健全预算监督与评价考核机制，经营过程中预算管理运行情况并不能及时反馈给管理者，由此产生的信息时间差往往会使得企业错失风险防控的最佳时间，预算偏差不断扩大，很大程度上导致了预算目标沦为形式化的情况发生，预算控制并未在企业资源配置、使用等过程中发挥应有的作用，预算执行工作也由此受到影响，预算管理人员缺乏标准来规范和约束实际活动，大幅削弱预算执行管控力。

（4）执行层人员综合素质不高，预算执行意识薄弱

部分企业在开展预算管理管理工作时，管理层对全面预算管理工作缺乏重视，不了解全面预算管理工作当中的重点和难点，从导致对企业预算管理委员会对预算目标的制定缺乏严格的确认流程，各部门对预算执行情况过程中存在的遗漏和错误无法进行及时的纠正，基层员工对预算管理工作缺乏正确认识，对预算管理工作的参与度不足。企业预算管理工作的指导意见在向基层员工传递的过程中出现失真的情况，导致企业预算管理意识未能从管理层有效传递到基层员工，基层员工不能深刻了解预算管理的关键性，最后导致预算管理不能在企业基层有效地执行和落实，大大降低了企业预算管理制度的科学性。最终，造成企业全面预算管理工作执行力度弱、缺乏约束力，降低了预算管理工作的实施效力。

2.影响企业预算调整的因素

（1）审批流程简单，预算调整随意性大

目前部分企业没有执行严格预算审批制度，预算审批的流程过于简单。部分企业董事会在制定年度经营发展目标时，对财务部提供的预算目标测算结果不重视，对总预算目标的制定过于草率。其次，部分企业仅仅依靠财务部拟定预算目标分解方案，没有设立专门的预算目标分解协调机构；财务部门对预算编制范围和编制原则没有进行严格确定；预算管理委员对预算编制的审批不到位，对随意调整预算的行为没有进行制止和控制等。长期执行不完善的预算审批流程，终将导致企业预算调整程序失去约束力。

（2）部门权限不清，预算调整多头管理

企业在编制总预算的基础上，需要各部门开展部门预算的编制工作，各个部门由于涉及的职能范围不同和具体的业务不同等，预算可以分为业务预算、财务预算和决策预算，其中业务预算涉及到了企业在材料采购、产品加工生产以及销售过程中发生的各项费用支出；而财务预算涉及到了企业的财务状况和经营成果以及现金支出等方面。由于预算过程中既涉及到管理部门，也涉及到业务部门，部门之间权限混乱，产生同一经济活动实施多头预算，资金被反复归集结算的现象。同时，还存在各部门只关注本部门的预算管理活动，缺乏和其他部门的沟通交流，导致预算调整时，需要多头管理，增加了管理成本，也会出现预算调整多头管理，权责不清的弊端。

（3）预算方案灵活性不足，环境适应性差

当前部分企业在进行预算管理时，预算方案环境适应性差，很大一部分原因在于预算方案过于刻板，预算编制方法缺乏灵活度。部分企业采用固定预算法进行预算编制，只对企业预算期以内的正常及可以实现的业务活动为基础编制预算，缺乏对企业经营方式、业务发生变动时的预算工作的考虑，导致企业预算不具备强大的适应性和可比性。当市场经济发展速度较快时，需求不断扩大，企业就会加大生产，由此生产费用就会不断攀升。而当市场遇冷，供应商减少，材料价格就会不断上涨。这些都是导致企业成本费用产生变化的原因，企业为了实现经营目标就应根据市场的变化进行灵活的预算执行和预算调整。还有部分企业在预算执行过程中，为了使预算严格控制在计划之内，会执行刚性预算，追求企业在执行预算时尽可能小的进行变动，对预算的上限和下限进行严格控制，尽管预算工作得到了较强的控制，但是同时也会造成企业预算对环境的适应差，不利于发挥预算管理人员积极性的问题。因此，预算调整应适应市场环境的变化，把握好预算调整的度，科学调整企业预算[2]。

四、企业加强预算执行与预算调整管理的策略

1.明确预算目标，为预算执行提供方向

企业应明确预算管理的目标，因为预算目标和企业业务活动的特质紧密相关，通过业务流程和经营计划制定的预算目标，能为企业下一阶段的经营管理提供明确导向，企业实际的经营情况和管理水平都能通过预算目标的科学制定有所体现。此外，明确的预算目标也为企业的预算执行提供了方向，预算目标是预算管理部门编制预算报告的关键指标，预算目标代表着未来企业市场营销部门和产品研发部门的工作方向，因而企业在进行预算执行时，需要将预算目标的制定作为预算编制工作的关键环节，明确各个部门的预算责任主体，为预算执行工作提供正确导向。

2.建立完善的预算管理制度体系

企业应建立起完善的预算管理制度体系。企业应根据业务经营活动、企业投资活动和企业财务管理活动三个部分展开企业预算工作，同时企业应成立内部预算管理委员会，对预算目标进行预测，协调预算编制和执行的相关工作，负责对企业预算管理规章制度的审批和预算调整计划的审批。企业还应在预算委员会之下设置预算领导小组，负责预算信息的收集汇总和预算调整和其他预算审批事项，对预算执行的结果进行评价；企业还应设置预算编制组以及审计和考核组，帮助企业形成多元化的预算管理体系。在建立其完善的预算管理体系架构，才能有效制定出科学的预算实施方案，才能保障企业预算的顺利开展，帮助企业更好地实现战略管理目标。

3.落实监督与评价工作，加强预算执行控制

企业应落实监督与评价工作，不断加强预算执行控制。落实预算监督工作，本质上就是对生产过程中产生的各项成本进行有效的控制。首先，应明确企业的预算执行流程控制，在预算执行时应严格按照预算流程开展工作，不断调整预算流程。企业要加强各部门的内部控制工作，严格把控各部门的预算支出，避免严重的超预算行为，判断部门各项费用支出是否超出预算并进行严格的监督控制。其次，应建设内部预算控制的信息化平台，对预算的执行过程实现信息化的实时动态管理，同时对预算超支的部门进行深入调查，找出预算超支的具体经济活动和资金去向，实现高效的高质量的预算执行工作。此外，预算执行的考核评价体系要以企业的经营战略目标的完成情况作为评价根本，同时该考核体系要根据企业战略目标制定相应的考核内容，考核的程序和流程应科学规范。预算执行考核指标应做到全面、细致，对预算执行情况进行全方位的评价，最终形成详尽的预算执行报告，根据报告的反馈情况，建立与绩效考核相关的奖惩制度[3]。

4.树立预算执行管理理念，加强人员综合素质建设

企业应积极转变管理模式，企业领导者应树立正确的预算管理观念，充分认识到开展科学的预算管理工作对企业开展经营活动、实现效益增加具有重要的意义，企业应认识到优秀的预算管理体系将会促进企业经营战略的实现。企业管理层应注重向下级业务部门以及全体员工，灌输正确的预算管理工作思路和意识，加强宣传和引导，强化部门之间预算管理工作的协作意识，强化员工预算管理工作的责任心，通过在职培训和预算管理的宣传指导，让各个岗位的员工意识到实行预算管理的必要性，以及通过预算管理有利于提高个人绩效，帮助员工牢筑预算管理意识，进一步为企业的预算管理完善工作做出积极贡献。企业员工在加强预算管理科学认识的基础上还应不断创新、补充相关的业务知识、不断提升专业技能和职业道德水平，增强核心竞争力。

5.健全预算调整审批流程，控制预算调整程序

企业应对预算调整的审批流程严格控制，保障预算调整工作的规范性，企业在预算调整开展时应制定出详细科学的预算调整书面申请，预算管理负责人进行审批和核查之后，才能对预算调整进行答复，在答复中明确预算调整工作的注意事项和严格标准，将预算调整书面报告和答复结果一并上交至上级领导出进行审查和核实，确保预算调整过程受到层层监督，保障企业预算调整程序的科学性和规范性。此外，企业管理层应对全面预算调整事项进行分析和研判，对预算调整的产生原因和影响结果进行分析，确定预算调整工作开展的必要性。还应定期在企业召开预算调整反馈大会，将预算调整流程和预算调整结果公开通报，鼓励部门和员工进行监督，对预算调整的执行结果进行跟踪分析，为下一年度的预算编制工作打下基础。

6.严格预算调整范围，落实审批职责

预算调整是企业应对外部市场环境的变化，以及企业内部经营方针发生重大变化，而对企业预算管理作出的及时调整，通过预算调整使企业朝着预期目标更好的发展。应加强对预算调整过程中的监督和审查，重视预算调整工作按照公司规章制度进行，明晰预算调整的范围。企业进行预算调整时一方面要规定调整额度，另一方面要恪守调整门槛，只有在当前的预算计划会使企业遭受损失，不利于企业发展的情况下，才能进行预算调整。此外，企业还应落实预算调整的审批流程。预算执行单位负责人进行审批预算调整表后，提交给上一级预算负责人进行审批，再转入企业财务管理中心进行预算调整分析。财务部门负责人会结合企业经营情况和年度预算的执行情况，给出具体的调整意见，例如实施战略规划方面的预算的调整或是进行预算执行层面的调整等不同的预算调整意见，并将其提交给企业上一级预算管理机构。

7.提高预算方案灵活性，建立事前预警机制

企业应关注预算管理相关的政策变化，对当下企业的经营发展状况进行评估，提高企业预算方案的科学性和灵活性。预算编制过程中，应及时和相关业务部进行沟通，确保预算金额的合理性，防止出现预算浪费和预算超支的情况，还需要及时了解企业各项成本费用的变化情况，及时作出预算工作的调整，建立健全预算调整和相关预算预警机制，保障预算执行的安全性，在与业务部门沟通时，应仔细分析企业经营活动中的成本控制情况，保证预算方案的灵活性和执行力度。

因此，企业应制定预算预警制度体系，应明确企业费用使用部门、预算办公领导小组和预算管理委员会的职责分工，明确各层级的角色定位，将职责职能精确到具体的人员。同时，企业应整合多方数据资源，发掘数据信息的价值规律，从而实现动态调整分级分类预算预警规则。各个部门应根据预算信息发现企业预算管理中的薄弱环节，有针对性地加以纠正，促进企业经济效益的提升[4]。