大数据背景下企业涉税风险管控刍议

2022-12-29黑晓芳

全国流通经济 2022年8期

黑晓芳

（青岛海尔新材料研发有限公司，山东青岛 266000）

在大数据技术的发展应用过程中，税务部门获取企业财税信息的渠道在不断增加，这种情况的出现，一方面使得税收制度得到了不断的发展与完善，另一方面增加了企业的涉税风险。现阶段，为降低因涉税风险所产生的经济损失，提升自身的涉税风险管控能力，做好社会风险防范，成为了一项重要的工作。

一、当前较为常见的企业涉税风险

现阶段，为切实降低企业财税监管工作的难度，在大数据技术的帮助下，加强对企业的财税管理成为了一项极为必要的工作。对当前企业运营过程中财税管理风险进行调查分析可以发现，企业涉税风险是一种较为常见的企业运营风险，具体来说，企业涉税风险主要是指企业在运营管理的过程中，未能按照国家的相关税收行为进行税务缴纳，进而对自身的正常运营管理造成不利影响的行为，从风险形成原因上分，企业涉税风险主要可以被分成外部政策风险、内部控制风险与会计核算风险这三部分[1]。

1.外部政策风险

外部政策风险主要是由于税收政策调整、税务机关检查等情况所导致。在疫情防控常态化的背景下，为保证企业的正常运营，政府部门根据当前社会发展形势，提出了“六稳”“六保”的要求，并在明确当前企业运营发展需要的基础上，出台了一系列的经济政策，对社会经济结构、产业政策等情况加以引导，但在政策落实过程中，各类问题仍不断涌现，以税收政策为例，为更好地适应大数据背景下社会经济的发展要求，政府部门对一些税收政策法规进行针对性的调整，并且增加了一些新的税收优惠政策，以期更好地调动社会经济发展的活力，但在政策落实过程中，受政策调整存在一定不确定性的影响，企业在进行财税管理过程中，涉税风险明显增加。为保证自身能够更好地适应当前经济新形势下的发展需要，企业需要提高对涉税风险防范工作的重视度，以便保证自身运营活动的安全性与稳定性。同时，企业财务管理人员必须及时掌握当前税务政策与税法的变化情况，并通过严格按照新税法规定开展财税管理工作的方式，降低涉税风险的出现概率。

对于企业来说，在进行财税管理的过程中，若未能按照新税务规定的要求，及时缴纳应缴纳数额的税款，不仅会面临税款补缴、罚款、滞纳金缴纳等财务损失，还可能会出现声誉损害这类的问题，进而导致其经济效益大幅度降低。同时，若企业在运营管理过程中未能有效掌握新增的税收优惠政策，那么在进行财税管理时，可能会因未能合理应用优惠政策内容，导致税款缴纳过多，进而降低企业运营的经济效益。在大数据背景下，提高税收优惠政策理解与把控的质量，可以为企业经济效益的提高提供助力。举例来说，某港电公司在《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）下发后，积极组织财务人员对政策内容进行学习，并在运营过程中，通过及时与税务机关沟通协调、推动政策落实的方式，使得公司在2020年10月前累计减免税费达2029.38万元，这一情况的出现不仅有效降低了自身的运营成本，还使企业得到了急需的资金流，保证自身运营管理的可持续性[2]。

2.内部控制风险

内部控制风险主要是由于企业内部管理机制健全度不足、自身的财税管理制度、流程不够规范，导致会计凭证管理规范度不能满足自身的发展需要。对于当前的企业财税管理工作而言，涉税风险的内部控制风险主要可以分为四个方面内容。首先，企业在执行税收优惠政策过程中所产生的风险，举例来说，企业在税务缴纳过程中，享受了环保或福利企业的税务优惠政策，但企业本身并不满足环保或福利企业优惠条件的要求。其次，企业在进行财税管理时，未能准确把握税收政策在整体税收筹划过程中的使用要求，进而导致企业的税收统筹管理出现了综合运用风险。再次，在企业开展合并、改制、分立等资产转让活动时，需要依法对资产活动进行计算并缴纳相应的税务，在此过程中，存在一些税收优惠政策可以对资产的流通转移情况进行弥补，但对于被合并的企业来说，若被合并企业存在亏损情况，那么合并企业并不能以结转的形式对其亏损加以弥补，若在企业资产转让活动开展的过程中，企业未能明确上述情况的要求，那么在实际工作过程中，税收统筹风险出现的可能性会大大增加。最后，受新的财税制度落实时间相对较短的影响，部分企业在运营管理过程中尚未建立完善的财税管理制度，或者其财税管理制度与业务落实之间存在脱节的情况，并且一些企业在运营管理过程中，并未建立切实有效的财税内部风险管控机制，上述情况的存在都会导致其内部涉税风险概率的增加。现阶段，为切实降低企业的内部涉税风险，企业当面不仅需要做好与税务相关的信息资料的收集、整理与反馈，还需要加强对自身财税环节的管理，切实提高财税管理信息应用的有效性，最大限度地从源头规避风险的发生，为企业后续的运营管理提供有效的支持[3]。

3.会计核算风险

会计核算风险的产生，主要是由于企业税收核算与财务管理人员的水平不足，这一风险是当前企业涉税风险中最为重要的影响因素。具体来说，在实际应用过程中，会计核算原则与税法相关规定，在与涉税事项的处理方面，存在着一定的差异，即两者间内容与计算时间的不同，可能会导致企业在进行财税管理时出现税前会计利润与纳税所得出现一定的差异，并且依据原因与性质进行分析，该差异又可以被分成时间差异与永久性差异。其中时间差异主要是指企业的会计利润，在计入税前与计入纳税所得的时间并不相同，那么产生的基础项目或收入将会存在一定的差异。例如，开办费摊销时间、折旧时间的不同，会导致计入税前会计利润与计入纳税所得的利润出现差异，但这种差异主要发生在一段时间内，并且在之后一段时间内，差异将会得到弥补。而永久性差异则是指某一会计时期内，计算口径存在差异，导致企业的税前会计利润与纳税所得存在差额，并且若这种差额的发生时间在本期，那么差额并不会在后续的时间内得到弥补。若企业在进行财税管理时，不能准确理解时间差异与永久性差异，导致涉税会计核算的方法不当，那么企业涉税风险的出现概率将会大幅度增加。

二、企业涉税风险的防控应对措施

1.加强人员培训

在大数据时代，人们收集信息的难度不断下降，但受企业财税管理数据信息总量不断增加的影响，企业在运营管理过程中的总工作量不断增加。现阶段，为切实保证企业运营管理工作的质量，对业务人员、会计人员、管理人员进行税收法律规范的培训，强化企业员工的纳税意识，成为了一项极为必要的工作。在当前的企业财税管理过程中，为切实降低涉税风险的出现概率措施有四。首先，企业方面在开展员工涉税能力培训的过程中，不仅需要及时掌握当前税务法规的具体需要，以及与涉税法规相关的政策变化要求，还需要加强对税务政策的把控，切实了解新旧税务政策的差异，以便为后续员工的财税管理工作提供支持。其次，为进一步加深员工对财税政策变化的理解，企业方面可以通过收集与涉税风险相关案例，并引导员工对案例情况进行积极交流讨论的方式，为企业财税管理工作的开展提供指导。再次，企业在开展会计人员培训时，不仅应当强化与企业生产运营业务相关的财税管理知识培训，引导会计人员深入了解企业的运营特点、行业属性，便于在后续工作过程中能够合理应用财税政策进行工作，还应当加强《个人所得税法》《会计法》等与财税管理相关的法律法规的培训，降低会计人员在后续工作过程中出现贪污腐败的概率。最后，为更好地防范与化解涉税风险，企业方面可以通过加大宣传力度，引导会计人员加强与其他部门工作人员沟通协调能力的方式，保证企业内部员工对涉税政策理解的一致性，为后续涉税政策的执行营造良好的企业环境[4]。

2.做好业务涉税筹划

在企业运营管理过程中，涉税筹划行为指的是在不违反相关法律规范要求的基础上，通过合理应用各项优惠政策的方式，合理降低自身的税负，从而达到提高企业利润，提高员工福利的目的。具体来说，在实际应用过程中，企业方面可以通过比选、优化、纳税延迟等方法，保证涉税筹划行为的落实，但对当前企业涉税筹划行为的落实情况进行分析可以发现，大部分企业往往将自身的关注点放在企业节税方面，忽视了员工个人税务筹划工作的重要性，这种情况的存在对企业的运营管理产生了极为不利的影响。现阶段，为切实解决上述问题，在落实涉税筹划工作时需采取以下措施。首先，企业应当对涉税规范进行深入研究，对模糊不确定的涉税行为及时与税务机关进行沟通协调，在保证涉税筹划行为合法的基础上，落实筹划行为，从而保证企业的税务优惠条件能够切实满足税款节约的要求。其次，经营行为是导致纳税行为产生的根本，为保证涉税筹划的有效性，企业方面应当在生产经营活动开始前，对涉税行为进行提前筹划，并做好社务活动与业务资金流动情况的融合，为后续财务管理工作的顺利开展提供有力的支持。再次，由于企业在运营管理过程中，与税种、税率变化相关的业务相对较多，并且业务活动内容较为复杂，为避免节税行为对经营活动产生影响，企业方面应当开展系统通盘考虑，对局部利益与总体利益进行协调，并选择最优的节税方案，为企业资金的正常流转提供支持。最后，受社会经济飞速发展变化的影响，政府会对与涉税行为相关的政策进行调整，这使得优惠条件往往会随之改变，对于企业来说，曾经合法的涉税统筹方案现在可能不合法，以前不合法的统筹方案可能更适合当前企业运营管理的需要。因此，对于企业来说，没有一成不变的节税方案，为保证自身运营管理的有效性，企业方面在进行涉税统筹方案制定的过程中，应因势利导，尽可能降低涉税风险的出现概率。

三、企业涉税风险管理的实例分析

1.甲公司的基本情况

甲公司主营业务为生产可重复利用的打印机配件，该公司共有6名原始股东，并且6名原始股东均为自然人股东，随着公司的不断发展壮大，该公司在全国范围内设立了5家分公司。甲公司在税务部门办理涉税业务的过程中，税务部门通过大数据、互联网等技术，对甲公司申报纳税资料进行调查分析，并发现了甲公司在运营管理过程中存在三点涉税风险：第一，在2018年，甲公司实收资本增加为585万元，少申报缴纳资金账簿印花税2925元；第二，通过信息调查了解到，甲公司在2018年无形资产增加了6217万元，实收资本增加了650万元，由于甲公司的股东均为自然人，而股东并未按照财产转让所得缴纳个人所得税；第三，甲公司连续两年，年初、年末“在建工程”账户的金额都是2374万元，这种情况可能是由于甲公司存在房屋建筑投入使用但并未结转股东资产、申报房产税。甲公司按照税务部门的要求，对税款进行了缴纳，并缴纳了相应的滞纳金[5]。

2.甲公司涉税风险防范处理对策

对甲公司涉税风险产生原因进行调查分析可以了解到，管理者规避税收风险的意识不足、涉税管理人员能力有限、信息化管理质量较差等问题的存在，都是导致甲公司税款缴纳出现的原因。在大数据时代，为进一步降低涉税风险对企业运营管理产生的不利影响，企业方面可以从以下几方面入手。

（1）提升对涉税风险的认识度

在大数据时代背景下，为降低涉税风险对企业运营管理产生的不利影响，企业管理者应提高对涉税风险的认知度。首先，管理者应明确依法纳税是每个企业运营过程中都应遵守的规则，更是保证企业正产运营管理的根本，涉税风险与利润最大化之间并没有明显的冲突；其次，管理者应明确涉税风险对于事前、事中、事后成本与损失成本之间的关系，并通过加强成本管理的方式，促进企业的发展；最后，由于当前社会经济形势变化速度极快，政府部门税务政策调节也比较频繁，在企业运营管理过程中，涉税风险变动情况也较为复杂，为保证企业管理人员能够更好地适应当前税务政策变化对自身运营管理活动所产生的影响，管理人员可以通过定期组织学习，对员工涉税管理能力进行考核的方式，切实将企业的涉税风险控制在预警值以下。

（2）完善内部控制制度

在大数据飞速发展的背景下，税务部门已经建立了对企业进行征管评查的“千里眼”，实时获取企业的运营管理信息，在此背景下，为切实降低涉税风险的出现可能性，企业方面可以通过对内部管控制度进行完善的方式，保证自身运营管理的可靠性。首先，企业在运营管理过程中可以以条例、制度等形式，将财税办事流程加以规范，并且将会计人员的薪资与办事错误率联系起来，提升会计人员对涉税风险的重视度；其次，为降低税收漏洞的出现概率，该企业可以将原本粗放型的总公司与分公司之间的管理模式，转化为集约型的管理模式，在提升企业自身管理质量的同时，降低涉税风险的出现概率；再次，企业可以通过加强原材料采购、产品生产、成品销售、税款缴纳等环节管理质量的方式，保证税款缴纳数额的准确性；最后，企业应当加强对最新税收政策以及优惠政策的关注度，并通过对自身的税款缴纳流程进行合理调整的方式，切实提升涉税风险防控的有效性，提升自身的经济效益。

（3）加大人才培养力度

对于企业来说，人力资源与自身的运营管理质量之间存在着直接的联系，在大数据背景下，为进一步强化员工对于涉税风险的关注度，企业方面可以通过合理应用激励制度，鼓励员工积极学习最新财税政策规范的方式，提升其风险防范意识，降低涉税风险的出现概率。同时，为避免做假账、以权谋私等行为的出现，企业方面可以通过引导员工积极学习思政知识、相关法律规范的方式，保证自身的运营管理安全。