企业设立过程中的税务筹划思路

董 晶

（青岛南极维康生物科技有限公司，山东 青岛 266000）

一、引言

企业设立是企业经营发展的前提，市场经济下，企业作为一个独立性加强的经济实体，其经营过程具有“自主经营、自负盈亏”的特征，受此影响，企业管理者不断的追求自身经济利益和企业价值的最大化，这使得企业之间的竞争愈加激烈[1]。要增强企业竞争能力，确保企业在激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须合理控制企业的经营成本。企业成立涉及一定的税务成本，规范化地开展企业设立环节的税务筹划工作，能在国家税法允许的范畴之内，降低企业税务成本，增加企业税收红利，这对于实现财务目标具有积极作用。本文在阐述企业设立阶段税务筹划思路的基础上，就提升企业设立过程中税务筹划工作开展质量的策略展开分析。

二、企业税务筹划中存在的问题

对于企业的税务筹划而言，无法实现良好的成果，具体的原因包含内部以及外部两方面。本文就从企业自身的角度，对原因展开具体的分析。由于企业属于税务筹划的主体，税务筹划工作的顺利开展，会受到企业的规划意识与水平的限制和影响，也直接决定了税务筹划的开展成果，因此企业在其中作为一项关键的要素。当前，面对税务筹划工作的落实，还存在着很多显著的问题，以下就对于税务筹划具体存在的问题，展开详细的分析。

1.管理层对税务筹划的重视力度不足

现阶段，在企业内部的管理层的人员虽然强调成本控制，但是很多管理人员都不是财务专业出身的，虽然在成本控制工作方面，进行了经验和技巧的总结，也构建了一个科学的成本控制体系，但是在企业的成本支出中，往往最容易忽略了一个重要的部分，也就是税务支出的筹划。而且对于税务筹划而言，这给企业的管理工作提出了更高的水平要求，必须要求其具有较强的专业性。因此，这也就使得在进行税务筹划的理解时，管理层的人员将会面临着更大的难度，导致其难以对税务筹划进行理解和把握，同时也会造成纳税筹划意识的缺失。当前，在企业内部很多管理人员都并未重视税务筹划，没有对税务筹划的重要性，做到科学的把握，因此也难以通过合法筹划进行自身权益的维护者，也会使得企业当前不具有较高的税务筹划的层次水平。

2.税务筹划发展慢

要想确保企业能够对于税务筹划做到高度重视，将其重要的保障作用发挥出来，须要建设一个法治化的税收环境。但是，当前就我国的税收规划而言，相比较西方的发达国家起步比较晚，现阶段依然在持续的探索与发展。而在我国当前的税收环境的确立中，也存在着很多缺陷和问题，各项税收法规有待完善，对于税务筹划国家的宣传力度，也不够大，没有和纳税人之间建立起较为密切的沟通和联系。在这种种因素的影响之下，都会使得面对税务筹划这种新型的理财方法，企业并不能对其进行深入的理解和把握，仅仅只停留在表面上的理解。所以这就会导致对于企业的税务筹划中，一部分优惠政策难以落实到位，所开展的筹划工作并未遵循具体的原则，而是具有单一、简单的特点，属于一种事后的行为，也并未从整体上进行税种筹划的考虑。面对国家对于税收政策的调整和完善，企业也不能作出实时的响应，具体的筹划举措的采取具有迟钝性。

3.税法理解难度大

当前，为了促进我国对于税务筹划的法律机制的完善，也进行了税法的持续探索与尝试。对于现阶段的企业税务筹划而言，缺少一套科学的法律制度，实现保护和规范的作用。而且我国的税法不具有较强的稳定性，变动频率较大，同时周期比较短，因此企业会不断地处于对于税法的适应和调整的状态。因此，企业如果无法实时的对于自身的所有方案，结合国家的政策和法律制度，进行调整与优化，那么就可能会使得原本合理的税务筹划，在新的政策制度之下，具有偷税、漏税的行为本质。因此，在这种环境之下，也会对于财务人员提出更高的要求。人员在进行税法的理解时，具有更大的难度，而且要持续的进行新内容的学习和吸收。因此，这对于财务工作对于纳税方案的选择，也带来了较大的挑战性，财务人员须要能够从众多方案中，确定一个最佳方案，从而实现企业经济效益的最大化。

三、企业设立阶段税务筹划思路

1.组织形式税务筹划

随着市场经济的发展与成熟，企业的组织形式逐渐多样，除公司制企业、个人独资合伙企业外，企业组织形式还包括个体工商户等诸多形式。就公司制企业而言，其本质上是一种法人组织，包含了股份有限公司和有限责任公司两种形态；相比之下，个人独资合伙企业属于自然人组织，在企业经营发展中，此类企业的出资人需要承担无限责任；另外个体工商户在经营中也需要承担无限责任。从税法规定来看，企业组织形式不同，其征税的法令标准也有一定差异，这在一定程度上为企业的税务筹划提供了空间。

基于新设立企业开展税务筹划时，应对企业组织形式的深入分析。一方面，在税务筹划初期阶段，应重视法人单位和自然人单位的有效区分。对于法人单位公司制企业而言，在进行经营所得分配前，需要征收企业所得税，并且在税后利益分配时，投资者还需要缴纳一定的个人所得税。而自然人单位企业不需要缴纳企业所得税，其投资人仅需要缴纳个人所得税即可。另一方面，与股份有限公司相比，有限责任公司在赋税缴纳中也存在较大差异，应在考虑两者差异的基础上，规范开展税务筹划工作。从本质上讲，股份有限公司、有限责任公司虽然都是法人企业，但是前者不计征个人所得税，而后者的股东在缴纳税款时，需缴纳个人所得税。此外，从资金来源来看，新建企业不仅包含个人独资企业、合伙企业，而且涉及个体工商户；在税务筹划中，应考虑个体工商户享有起征点税收优惠政策，以此类基础，科学合理地开展税务筹划工作，提升新建企业税务筹划的科学性、合理性。

2.从事行业税务筹划

考虑到行业发展的差异，我国各行业的税收政策也有一定差异，尤其是在新一轮税制改革背景下，企业税务成本的核算方式与传统核算发生较大变革，即在营改增背景下，不同行业的税率具有一定差异，如在陆路、水路、航空等交通领域，其按照11%的税率征收增值税，而在研发技术、信息技术、文化创意、广播影视等现代服务中，按照6%的税率征收增值税。在企业税务管理中，应所处行业不同的影响，企业税率也有较大差异，这给企业的税务筹划带来较大影响，对此在进行税务筹划时，应系统考虑企业所处行业的差异性。结合行业的差异，科学开展税务筹划。

企业从事行业不同时，其税率出现一定差异，对此企业可在调整自身组织形式、投资规模的基础上，控制投资的方向，以此来达到少缴纳税款的目的[2]。要注意的是，基于不同行业的税率差异开展税务筹划，其具体筹划方法具有适用范围较广、复杂性和相对确定性的特点，在具体筹划方法应用中，应尽量追求税率最低化，以此来实现节税的最大化。值得注意的是，在考虑从事行业税率问题的基础上，还应分析外部环境稳定性和长期性对企业的影响，如尽可能地选择新兴的阳光产业，为企业经营创造良好条件，并以此来减少企业赋税压力，促进企业持续发展。

3.注册地点税务筹划

为促进不同地域经济的发展，各地区制定了不同的税收优惠政策，这为新建企业税务筹划工作的开展创造了可能。譬如，为扶持贫困地区、西部地区，我国制定了一系列的开发优惠政策，同时在城市、城镇地区，也税率也有较差差异，譬如在城市建立公司时，需缴纳一定的城市维护建设税，而在县城、乡镇创立公司时，需缴纳城镇土地使用税，最新的《中华人民共和国城市维护建设税法》指出，当企业纳税人创设公司的地点在市区时，其需缴纳城市维护建设税的税率为7%，而当纳税人所在城镇时，城市维护建设税的税率为5%。故而，在创设阶段开展税务筹划时，还应重视公司注册地点的有效选择。

在不同地区，除财政奖励税收优惠政策、核定征收税收优惠政策外，其在自然人代开税收优惠政策、灵活用工优惠政策等层面也有较大差异，故而在企业税务筹划中，应将这些要素考虑在内，合理选择企业注册地点，在税收洼地达到减税降负的目的。要注意的是，基于注册地点开展企业税务筹划时，还应考虑企业的发展情况，即企业应结合《税务登记管理办法》的要求，考虑企业未来发展中是否会出现变更登记问题，以此来实现企业注册地点的合理选择，为税务筹划方案的设计创造良好条件。

4.使用税收优惠政策

对于新创立的企业而言，其在经营规模、盈利能力等层面均与成熟企业具有较大差异，加之赋税等因素的影响，企业经营压力较大，为进一步降低企业经营成本，在税务管理层面，还应重视税务筹划工作的开展。在具体的税务筹划中，应合理地使用税收优惠政策。一方面，新创立的企业可通过使用销售折扣方式的方式开展税务筹划，如在企业产品销售方式层面，我国新税法指出：当企业采用折扣的方式进行产品销售时，则可以将折扣部分作为增值税的抵扣款项，然后在纳税筹划的时候去除，这能有效减轻企业的税务压力。另一方面，为保证税务管理的合理性，国家也提出了一定的免税政策，这也是新创立企业开展税务筹划的有效方式。譬如在企业纳税过程中，一旦连续36个月内没有因偷税被处罚2次及以上的，企业可申请退税，这为企业纳税筹划工作的开展提供了全新思路[3]。此外，对于高新技术企业、小型微利企业等，国家还具一定的照顾性减税政策，应重视这些政策在税务筹划中的经营，使节减的税款最大化，减轻企业税负压力。

四、提升企业设立过程税务筹划质量的策略

当前，我国在不断地调整和完善税收政策，与此同时，社会经济水平也在持续提高，所以在企业的经济效益影响因素中，税务筹划也占据着越来越大的比例。同时在纳税人进行经营的调整和理财的过程中，税务筹划也发挥着关键性的作用。相比较国外的发达国家，我国当前在税务筹划上，依然属于发展的初级阶段，需要进行不断地摸索和尝试。基于这一推行时期，企业也要能够科学地开展税务筹划，在合法合理的范畴之内，最大程度上降低企业的赋税成本，从而促进资本利用率的提升，让企业能够获得最大的利益。从而对于企业的生存与发展，在明确目标的基础之上，创造更大的空间和机遇。企业在进行税务筹划时，具体的目标不仅仅是一味地进行最小化纳税额的追求，而是通过低税负、递延纳税以及那些利益的获得，在税务筹划工作中，将纳税人经营目标作为主要内容，从而最大化地实现税后的利润。

1.完善企业税务管理组织机构

传统管理模式下，一些新建企业将管理的重点放在了业务扩张层面，在企业财务经济管理中，忽视了对税务及税务筹划的管理。新时期，企业管理者应高度重视企业税务筹划工作开展，扩大税务筹划宣传，支持企业税务筹划工作的开展。同时应构建系统完善的税务管理部门，优选具有较高专业水平、法律意识和道德水平的财务人员，系统开展企业税务筹划工作。此外，应重视对新税法政策的宣传和学习，要求企业税务管理部门工作人员系统掌握新税法制度的要求，提升企业税务筹划的专业程度。企业内部的财务人员要能够积极地参与各项培训，进一步地巩固知识，并不断地学习在财务方面的新政策、新知识、新观念，做到与时俱进，促进自身专业素养的提升。而企业也要能够对于内部的财务人员，给予更多的学习机会和更大的学习空间，定期地开展专业知识的培训，并激励财务人员能够自觉地进行自身专业水平的提升，并设置更高的目标追求。这样才能够不断地提升人员的财务能力，针对企业当前的税务情况，提出精准、合理的经济建议。在企业的管理工作中，做到高度的参与，促进财务人员职业能力的进一步的提高。

2.合理设计税务筹划方法

合理使用税务筹划方法，能有效促进企业税务筹划工作的开展，降低企业税负压力。全新税法背景下，企业税务筹划的方法较多，除利用税收优惠政策、纳税期递延等方法外，转让定价筹划、利用会计处理方法筹划等都是税务筹划的常用方式。对此，新建企业应结合企业经营实际，融合使用多种税务筹划方法，提升企业税务筹划的科学性和合理性。另外在合理使用税务筹划方法的同时，企业税务管理人员还应重视税务筹划方案的合理编制，确保税务筹划方案的适度性、灵活性，保证税务筹划管理质量。

3.规划业务模式与路径，加强税务风险控制

加强企业生活经营过程管理，是企业获得更大利益的基础。对于新建企业而言，在积极开展税务筹划工作的同时，管理者还应规划企业业务模式与发展路径，促进企业生产经营活动的有序开展。要注意的是，税务筹划管理本身具有专业性、综合性和复杂性的特点，其筹划过程存在一定的政策、税务行政执行偏差风险，同时企业经营损益、投资扭曲风险较为突出，应重视国家税法学习，合理使用税务筹划方法，并加强企业与税务机关的联系，消除税务筹划风险，提升纳税筹划整体效益。

4.重视税务信用等级建设，搞好税企关系

要进一步提升新建企业税务筹划管理质量，还应重视税务信用等级建设，搞好税企关系。一方面，新建企业本身应树立诚信意识，严格按照国家税法制度的要求，开展税务筹划和纳税工作，增强企业的信用等级。另一方面，企业应加强自身与当地税务的联系，了解当地税务征管的特点和要求，以此来搞好税企关系，为企业税务筹划创造良好条件。企业的税务筹划的效果也会受到税务人员以及机构的沟通程度的影响。因此，财务人员也要进一步地强化和税务机关人员的沟通，这样才能够及时地把握有关税务的全新政策与变动，并且积极地进行方案调整，有效地规避风险问题。

五、结语

税务筹划工作对于企业赋税成本控制和经营效益提升具有深刻影响，积极开展企业设立阶段的税务筹划，能为后期经济活动开展奠定良好基础，协调成本与企业收益之间等关系，促进企业财务目标实现。本研究指出，在企业设立阶段实施税务筹划时，应合理使用税收优惠政策，开展组织形式、从事行业、注重地点三个层面的税务筹划，在此基础上，新设立企业应构建完善的税务筹划管理组织，规范使用税务筹划方法，消除税务筹划风险，并构建良好的税企关系，这样能有效提升税务筹划的科学性、合理性，降低企业税务成本，继而增加企业经营效益，推动新创立企业的可持续发展。