管理会计在企业资金管理中的应用策略探讨

李金海

（中海油珠海天然气发电有限公司，广东 珠海 519090）

资金对于企业，正如血液对于人体那般重要，是保证企业有效开展经营活动的关键资源，是确保企业持续、健康发展的动力源泉[1]。只有合理地分配和利用资金，才能确保企业的正常运营，并对企业经营目标的实现提供强有力的支持。因此，在企业的运营管理过程中，资金管理是非常关键的。企业做好资金管理工作，既可以保证资金的有效利用，降低资金成本，又可以实现企业的健康发展。

一、资金管理及管理会计概述

1.资金管理概述

资金管理是企业筹划、支配、监督和评估资金的来源和使用情况。资金管理主要包括日常资金管理、固定资金管理和专项资金管理。企业只有拥有足够的资金，合理地利用资金，才能更好地应对风险。同时，要搞好企业的资金管理，需对资金成本进行有效控制，对资金的流动进行实时监控，对资金的使用进行考核，这样才能够为企业创造更大的经济效益。

2.管理会计概述

企业管理理念指导下的管理会计，是通过对人力资源、销售、生产、财务等方面的信息进行分析和集成，强化企业经营，提高企业的经济效益。管理会计是企业资金管理中一个十分重要的环节，能为企业带来更高的价值。把资金管理与管理会计理念有效地结合起来，可以更好地发挥绩效评估、成本控制、市场预测等会计管理职能，增加资金的使用效率，使企业的利润达到最大化。

二、管理会计在企业资金管理中的作用

1.定位作用

在当前的市场经济环境中，企业要有计划、有步骤地按照市场发展的需要，逐步地从传统的会计模式过渡到管理会计。其主要原因在于，传统的会计核算与预算职能已无法适应企业发展对信息支持方面的需要。管理会计的一个重要任务就是向管理人员提供有用的资料数据，以便进行经营决策。企业应该重视管理会计所提供的经营与市场调查资料，以便为企业经营及其他领域的经营决策提供依据。所以，我国目前多数企业都迫切地需要建立基于管理会计的新型财务体系。同时，管理会计还能为企业准确地把握整个产业的发展趋势、行业定位，为企业未来的多元化发展提供有益的建议。企业应制订相关的管理与控制方案，在适应市场发展的同时，也要考虑到企业长远的发展。在资金的管理与决策上，应强化资金控制，做到集中控制、集中统一、集中调配，降低资金成本，使资金的利用率达到最大化。

2.整合调节作用

企业不仅可以依赖于管理会计提供的参考数据，清楚地了解目前的产业发展状况和发展趋势，而且可以促进企业资金的高效利用，促进企业经营效益的提升。管理会计在资金管理中的具体运用，使资金管理环节与各级管理层之间的联系更加紧密，为企业的健康、可持续发展提供决策支持。

三、管理会计在企业资金管理中存在的问题及原因分析

1.企业资金管理中存在的问题

（1）资金集中管控程度不高

企业的发展一般要经历创业、单一业务发展、多元业务发展，最后以集团企业或上市企业为目标。企业成长为集团后，需要对资金进行集中管理。但是，随着企业内部的业务规模不断扩大，银行账户的数目也会随之增多，从而使资金信息统计工作更加复杂，给银行账户的管理带来了不便，管理难度加大，导致资金集中管控程度不高。企业要想持续、健康的发展，必须对其进行有效的管理。固定资金的稳健度是衡量企业资金利用效率的一个重要指标。企业要持续、稳定发展，应对资金存量进行管理，不仅需要保持企业日常经营中所需资金的合理水平，还需要防止持有太多的资金而使机会成本增加[2]。因此，应做好各个周期的资金计划，及时地跟踪和监督资金的使用，避免出现不合理的资金分配。

（2）资金管理参与程度不高

企业要想在发展过程中不断壮大，就必须有一个共同的发展目标，以及共同的企业使命和愿景。企业资金的管理尽管由财务人员来进行，但财务人员工作的重心是对其进行控制，而资金的运用却是各部门员工共同参与的，涉及企业的各个方面。所以，资金管理并不只是财务部门的工作，而是需要企业全体员工的共同参与，包括管理人员和一般员工。在日常运作中，应该把资金管理的观念融入工作人员的工作中，增强员工的投入意识，并强化对资金的细节管控。

（3）资金筹划意识较弱

企业应树立资金筹划意识，使企业的资金成本最小化。企业要统筹考虑，要根据企业的经营发展目标，充分利用各种资源，对企业的内部、外部资金和各种融资渠道进行筹划。在局部的计划上，要严格控制资金使用，监管漏洞，提高资金使用效率，防止浪费。但是，当前许多企业都存在着大量不合理的资金计划，资金计划执行不严，资金的利用效率不高，从而产生了各种各样的问题，并且由于种种原因的复杂性，制约着企业的发展。企业只有对资金进行强有力的统筹，制定合理、科学的资金计划，提高资金的利用效率，才能保证企业的持续、健康发展。

2.管理会计在企业资金管理中存在的问题

（1）管理会计的理论体系不够完善

当前，我国企业的管理会计理论体不够完善，不能适应企业的实际生产经营管理需要。国内关于管理会计理论方面的研究较为浅显，主要是引入国外先进的管理思想。然而，由于我国与国外的国情存在差异，西方企业的管理会计理论多以当地的经济状况为基础。因此，企业的管理人员若盲目地使用与企业实际状况不符的理论，其效果必然不理想。另外，很多企业的管理人员并没有很好地理解管理会计概念，如机会成本、货币时间价值等管理会计的基本理念，从而使管理者不能很好地发挥其功能。

（2）员工的专业素养与管理会计的要求不匹配

管理会计是否能够真正地运用于企业，取决于其自身的质量。但是，我国现行的会计教育仍处在初级阶段，缺乏对会计人员知识结构、专业素质培养等方面的关注，致使会计人员的综合素质偏低，职业素质不高。近年来，人们常常从社会上的消息中了解到，一些会计人员缺乏职业道德，常常弄虚作假，造成会计信息失真，从而影响到企业的管理会计工作。另外，我国部分企业也不愿意提高会计培训教育的费用，会计人员因为薪水太少而不愿意再花更多的钱去做额外学习，甚至还有人想要跳槽。这些状况使会计人员知识体系得不到更新，对管理会计了解很少，不能适应社会的变迁与发展。

3.管理会计在企业资金管理中存在问题的原因分析

（1）内部环境的影响

企业内部环境缺乏资金，使管理人员缺少对管理会计的重视。我国地域广阔，人口多，中小型企业数量多，经营活动相对简单。管理人员更多地从财务角度考虑其经济效益，而没有对管理会计的应用进行关注。通常来说，中小企业是金融机构和投资者最不愿意选择的地方，这也是造成它们资金不足的原因。然而，引入管理会计会使企业的经营成本上升。为了减少企业的负担，企业的领导者自然而然地忽略了管理会计在企业中的地位与角色。

（2）外部环境的影响

外部环境对我国法治环境和传统文化的影响具有重要的现实意义。我国目前还没有建立起完善的法律体系，难以在公平、公正的法治环境下开展管理会计工作，这就导致了管理会计在供给上的落后。有关资料表明，管理会计信息是从会计行为中产生的，所以在企业出现不规范的情况下，企业管理者不能获取企业的经营数据和信息，导致企业不能作出正确的决策。因此，企业必须健全公司治理机制，严格按照法律程序行事。

四、完善管理会计在企业资金管理中应用的对策

1.加大资金集中管控力度

企业的经营与可持续发展离不开资金的供给，而资金的合理配置与运用是关键。企业要根据经营目标和经营预算，合理安排资金筹措和使用计划，确定资金使用目的、使用期限和成本。这就需要企业进行资金控制，加强资金的集中化控制，使“资金池”的作用得到最大限度的发挥。通过在金融机构建立“一户通账户”，降低企业的资金账户数量，实现资金的统一配置。为了防止资金管理的风险，提高资金的管理水平，防止不遵守资金的使用规定，对资金的使用要进行不定期的自我检查和评价。同时，要加强对收入的管理与控制，尤其注重对资金安全的核查，对收入的条件和程序进行严格的规范，并对潜在的资金安全风险进行综合评价，将风险降到最低。

2.树立全员参与资金管理的理念

尽管财务人员是资金管理的主要参与人，但是，企业的全体职员在工作中都会或多或少地受到资金的影响。要想使资金的管理得到有效的执行，就必须让所有人都参与进来，这需要一个有效的团队协作来支撑。只有大家都参与到资金管理的实施中，才能真正实现全民参与的理念。企业要想实现有效的资金控制，就必须从管理者到所有人的思想中建立起资金管理的观念，增强对资金的防范意识。同时，运用行之有效的激励与业绩评价制度，鼓励资金管理者和所有员工从自己做起，规范资金的使用，严格按照企业的资金审批程序，不断增强对资金的管控。

3.加强资金预算管控，提升绩效考核比重

资金预算是资金管理的重要组成部分。在资金的管理上，要加强资金预算的管控，强化财务预算的编制与实施，全面了解企业的内部资金流动状况，从而更好地为企业的稳定发展服务。

首先，要认真编制资金预算，确保编制的科学性和准确性。依据企业以往的数据和对未来经营环境预测编制业务预算、财务预算和专门决策预算，通过以上预算的编制，提升资金预算编制的准确性，进而提升资金的运作效率。

其次，要建立资金预算与成本预算沟通协作的工作机制，增强资金预算的严肃性，必须先有成本预算，才允许资金支出。

最后，企业要建立和完善绩效考评体系，以激发员工的积极性和参与热情。在具体的业绩评价中，要充分考虑到资金的使用效率是否充分、合理等因素，从而促进企业资金的良性运行。对资金预算执行进行严格的考核和评价，调动员工的积极性。不对资金管理执行进行严格、公平的考核，资金预算就会成为空谈。

4.完善管理会计理论体系

在我国现代化发展的大环境下，我们要走理论和实际相结合的路子，这就需要企业管理者对管理会计体系进行深入的探讨，从而对管理会计进行精准定位，明确管理会计的本质是一种管理行为，而不是一种核算行为。在传统文化的冲击下，企业财务会计应根据我国的传统与基本情况，创立适应我国国情的会计核算方法，并根据自己的具体情况，逐步改进会计体系的管理。应当指出，在管理会计理论全面发展的前提下，一定要重视实践经验，归纳总结，形成典型效果。例如，“成本否决法”虽然没能在理论方面取得重大突破，但在实践中却取得了巨大的成功。从实际出发，找出客观规律，是确保所提出的理论能有效地支撑企业经营活动的途径之一。

资金管理的决策，是管理者根据企业管理会计的实际资料，以及企业的实际状况做出的决定。在制定控制计划时，要注重对产业的市场进行调查和定位。比如，管理人员常常与市场或产品部门进行交流，通过各个部门的数据，结合自己的产品数据，对企业的资金进行全面的控制。企业管理人员在进行资金决策时，应全面、系统地考虑到整个行业的发展趋势，并将其与同行业的产品运转情况进行对比，以提供全面的信息，保证企业最佳的经营战略。

5.提升会计人员的专业素养

在企业日常的运营中，会计人员要不断地提升自己的理论和实践能力，不断地提升自己的业务水平，积极参加企业的各项活动，熟悉企业的各种业务，逐步参与到企业的经营管理决策中，保证能按照企业的实际财务情况，为企业管理者提供科学数据，并制订出相应的计划，带领企业制订科学的经营策略和发展战略。在此过程中，应重视提升财务专业人才的综合素质，通过内部、外部的培训，对财务人员进行财务专业知识的培训和与工作相关的法律法规、业务知识的培训，建立一支懂财务会计、懂管理、懂决策并具备相应基础理论能力的财务队伍。同时，企业要为财务管理人员搭建了一个广阔的发展舞台，建立轮岗机制，建立公平公正的职业发展通道，使人尽其才，才尽其用。

五、结语

在企业资金管理方面，运用管理学的理论方法，可以从某种意义上影响企业经营的效果，从而为企业今后的经营计划提供依据。因此，企业必须高度重视管理会计在经营管理中的积极作用，并结合其自身的经营状况和产品特征，不断完善其理论体系，并逐渐形成一套科学有效的企业资金解决方案，从而加强其市场竞争力，使企业在激烈的市场竞争中占据优势地位。