企业全面预算管理与绩效评价

李红梅

（重庆金泰国有资产经营有限公司，重庆 401122）

全面预算管理与绩效评价自20世纪90年代引入中国后，企业加强实践经验总结与优秀经验的借鉴，促使全面预算管理与绩效评价的精细化和专业化等程度不断加强，俨然成为了企业管理的重要手段。但影响全面预算管理与绩效评价工作质量的因素较多，还需提供思想保障和制度保障及技术保障等，整体性的推动工作创新发展，促使其在推动企业现代化发展等方面的作用价值得以充分发挥。

一、企业施行全面预算管理与绩效评价的意义

基于预算标准和企业战略目标的管控系统，全面预算管理的工作展开，主要以预算的方式，对企业的现金流和成本及产供销等方面合理地展开管控和制度安排。作为绩效管理的核心内容，绩效评价的工作展开，主要通过对比设定目标和实际执行情况，综合判断企业的经营业绩。全面预算管理与绩效评价间存在相互制约及相辅相成的关系，绩效评价的评价基础与全面预算管理的核心内容保持高度一致，发挥两者的优势协同效应，更利于加速企业的稳中求进发展步伐。从企业管理的角度分析，全面预算管理的核心内容，主要是量化企业的战略目标，分解后成为各级员工与各部门工作的准绳，化企业的意志为工作的压力，化压力为员工工作的动力。在其基础上，根据预算指标合理设定绩效评价的指标体系，采取定性与定量分析的方式，评估战略目标的完成情况，将差异分析结果反馈给预算管理层，以此作为灵活调整预算目标的重要参照。由此可见，全面预算管理与绩效评价存在相互依存的关系，任何环节出现问题，都会直接影响整体的管理效果。采取多措并举的方式加速两项工作的融合，更利于推动企业的健康稳定发展。

二、企业施行全面预算管理与绩效评价中的问题

1.工作目标模糊

在现代企业的管理工作中，需合理制定管理目标，促使各项管理工作展开得以有章可循。尤其是在全面预算管理与绩效评价工作中的目标不明确，将难以达到理想的工作效果。大部分企业忽视工作环境的优化，无法将员工从传统的工作观念和态度中脱离出来。同时工作目标与企业发展战略错位，弱化了管理工作的地位和权威性，不利于管理工作的正轨化发展和企业效益空间的拓展。

2.全面预算管理体系有待完善

全面预算管理在企业中的应用仍处于摸索性前进阶段，存在过程体系与管理体系不完善的问题，不利于推动企业提高竞争力等方面应用价值的充分发挥。社会经济体制的改革进程加速，企业间的竞争愈演愈烈，企业要想实现转型升级，需灵活运用先进的管理方式，为企业发展提供生机和动力。但实际上，企业全面预算管理工作中的问题突出，无法突显出全面预算管理的全面性等特质，与企业领导层对全面预算管理的了解片面和预算信息把握不准确及预算偏差等因素的影响有关，导致预算管理无法满足企业的盈利需求。企业预算管理体系的建设进程相对缓慢，忽视对市场动态与企业发展现状的充分考虑，经营管理工作浅显化的展开，难以达到理想的管理效果。要想要想规范展开预算管理工作，还需加强对企业发展方向和需求的把控，加强全面预算管理体系的完善，促使其对提高企业经济效益等方面的推动作用得以充分发挥。

3.绩效评价机制不健全

绩效评价机制的不断完善，更利于发挥绩效评价在明确企业发展方向等方面的作用价值。企业在不同发展时期的战略目标不同，还需根据动态性的调整工作策略和战略发展体系及工作任务等，整体性的推动企业与时俱进的发展。但大部分企业的绩效评价体系并不健全，处于滞后的发展状态，俨然与企业的实际发展需求不符，无法有效评价企业的工作效率和状态。财务指标在绩效评价体系中的占比较大，非财务指标的建设相对忽视，无法全方位和客观的进行内部评价。绩效评价结果的利用价值低，难以留住优秀的员工。绩效评价体系与预算管理系统明显脱离，难以发挥关联效应。

4.激励措施不到位

绩效管理在企业发展中的重要性不言而喻，是保障员工利益的有效工具。但企业尚未从长远的眼光入手分析企业的发展目标和方向，无法确保员工的思想行为规范和专业优势的充分发挥。企业在全面预算管理与绩效评价工作中的激励元素缺位，通常采取象征性的激励方法，忽视员工实际需求的满足，不利于工作环境的优化，难以激发员工的工作潜能与主观能动性。

三、企业加强全面预算管理与绩效评价的对策

1.优化企业发展目标

首先，合理制定全面预算管理与绩效评价的工作目标。完善的发展目标和战略发展规划，是企业实现稳中求进发展的重要前提，更利于引导全面预算管理和绩效评价工作，切实从企业的内外部环境出发，科学合理的制定经营规划，以此实现资金的高效利用。在其基础上，合理制定全面预算管理与绩效评价的工作目标，确保目标与企业发展战略规划及目标高度契合，促使全面预算管理与绩效评价工作得以规范展开。全面预算管理与绩效评价的关系密切，两者工作实施目标保持一致，更利于加速两项工作的融合。全面预算管理工作展开，有优化配置企业资源等价值，对企业成员和各部门有管理约束的作用。各部门与各级员工也是绩效评价的管理对象，不同的管理对象，在考核维度及目标等方面也存在明显的差异。推动全面预算管理与绩效评价融合发展的目的，在尽快落实企业发展战略目标，辅助企业经营管理水平不断提升。因此，保持目标的一致性，更利于发挥其相互配合和促进的作用，从而增强企业的实力。全面预算管理渗透经营全周期和全维度，强调管理的全面性。而绩效评价工作属于关键环节，对预算管理工作展开起到重要的支撑作用。因此，绩效评价的工作目标不明确，将直接弱化预算管理执行的有效性。预算管理目标缺位，也会影响绩效评价工作的长久稳定进行。由此可见，加强全面预算管理与绩效评价工作的融合和目标的统一，是企业有效施行全面预算管理与绩效评价工作的重要途径[1]。

其次，合理制定全面预算管理与绩效评价的工作规划。科学合理的工作规划与完善的内控机制和良好的工作环境等，更利于带动企业经营管理水平的提升和经济效益的发展。要求企业的领导层与管理层，加强对全面预算管理与绩效评价工作意义及指标和历程的明确，以切实推动预算管理质量的持续改进，推动企业快速确定经营发展中核心的工作目标。因此，需加强对全面预算管理与绩效评价工作展开的重视，在工作中增大关注度和投入的力度，并加强对工作效果的重视。注重全面预算管理体系和绩效评价体系与其他管理方式的整合，综合考虑企业的发展现状和行业及市场的发展情况，综合布置预算管理与绩效评价的工作，促使其工作目标和规划更加明确，更加贴合企业的实际发展情况，以规范员工的工作内容和权限，加大对工作的分析和评价力度，积极推动员工创造更多的岗位价值。在企业的发展过程中，不断调整预算管理与绩效评价的工作目标。要求各部门间加强联系，发挥优势协同效应，实现人力和物力等资源的整合优化与高效利用，切实带动企业核心竞争力的提升，推动企业尽快完成经营目标。

最后，发挥工作的监督管理作用。领导层围绕企业发展战略目标和预算管理及绩效评价的工作目标，成立职能独立的监管部门，负责督促各岗位员工，细化企业发展方向和企业文化，加强与各部门间的联系，发挥各部门间的协同效应，加速企业的现代化发展进程。尤其是在设定预算管理与绩效评价工作目标的过程中，需设立专门的执行部门，辅助各部门规范展开全面预算管理工作，合理地落实绩效评价体系，监督各部门的工作情况，及时发现与分析及规避执行中的问题，加强与员工的沟通交流，明确与解决目标设定中的不合理情况。在落实全面预算管理和绩效评价工作时，需切实提高各级员工对工作的认知度，明确各部门的岗位责任和义务，促使其得以高效展开基本工作任务，规范展开统筹管理的工作，推动全面预算管理和绩效评价工作质量的稳步提升，从而为企业的经营决策等工作展开提供价值依据。预算分析工作展开，应当以体系化机制为执行框架，发挥过程监控的作用，充分掌握推进质量和执行中的缺陷问题，促使管理更加完善[1]。

2.完善预算管理体系

首先，完善预算管理体系建设的基础保障措施。企业在提高管理水平时，需加强对预算管理与绩效评价工作展开的重视，明确如何提升两项工作的整体应用效果。为促使预算管理应用价值的充分发挥和绩效评价性能的提升，离不开制度化保障的支撑。因此，需尽快完善预算管理及绩效评价机制。提高各级员工对预算管理和绩效管理工作展开重要性的认识，营造全员支持与配合和肯定管理工作展开的良好氛围，为企业的管理水平提升和现代化发展赋能，提升企业竞争力的提升，打破企业被动的发展状态。新时代对企业的发展要求更高，企业需紧跟时代发展步伐，从内部管理创新入手，加速转型升级的步伐。企业的领导层与管理层需转变思想观念，本着引进来与走出去的原则，引进先进的管理方式和理念和手段，加强对社会发展的了解，切实提升企业的经营管理效率。在激烈的市场竞争力，需明确把握时代发展机遇，建立极具特色的管理体系，强化企业发展的内驱动力。引入先进的全面预算管理理念和模式，根据企业发展情况不断调整全面预算管理体系，切实发挥全面预算管理在提高企业发展力和竞争力等方面的价值。企业领导层需根据企业和市场的发展情况，合理制定工作方案，将相应的管理工作落实到位，加强对工作细节的把控，以达到理想的工作效果。明确落实岗位责任制，实现各岗位权责利的一体化，规范员工的思想行为，使其能够得心应手地展开岗位工作，高效完成各岗位的基本工作任务，为工作创造出更多的价值。企业在展开预算管理及绩效评价工作时，离不开专业人才的支撑，需完善人才的引进和培训及考核等机制，更新其专业知识技能，提高其职业素养和工作能力，派专人负责预算管理及绩效评价的工作展开，明确工作的意义和内容及责任，推动工作质量的不断提升。施行预算和弹性滚动制等方法，达到良好的预算管理效果，实现对预算管理质量的全方位把控。加强对内部平衡机制问题的把控与企业文化建设，优化工作环境，确保领导的命令快速落地，切实发挥人才和文化及制度等要素在企业发展方面的推动作用。领导层需根据企业的发展情况，不断细化全面预算管理系统，促使该体系的应用方式及要求更加明确，实现人才等企业现有资源的高效利用。

其次，提高预算管理透明化。通过预算管理方式和规章制度及预算管理制度等方面的完善，实现企业自身特色的充分发挥，确保企业全面预算管理工作的科学性的透明化。唯有做到透明化的全面预算管理，才能提高企业全面预算管理的工作质量，从而帮助领导层与管理层充分掌握企业的发展情况，并根据预算合理调整企业的发展方向，积极拓展企业的效益发展空间。透明化的全面预算管理工作展开，能够让管理层充分认识到全面预算的作用价值，使其能够对全面预算管理体系的建设增大投入力度，促使体系建设工作得以规范展开，切实提高全面预算工作的地位，实现其应用价值的全面发挥。

最后，加强对预算报告的灵活利用。企业在建设全面预算管理制度和绩效考核评价体系时，需加强对预算报告参照作用发挥的重视，促使整体的组织管理机制更加完善。依托现代信息技术建立业财融合一体化平台，深入分析各部门的工作状态和质量等情况，提高信息的完整性与真实性及可靠性。利用预算管理工具和数据分析软件等现代信息化手段，高效地收集与分析及处理各种数据信息，包括财务数据与销售信息等，规范落实统计工作，充分把控企业的利润增长点和生产经营中的资源消耗情况，根据分析结果实现企业资源的优化配置，切实带动企业成本控制水平的提升。根据实际情况合理制定资源分配和控制等方面的策略，切实提升企业的成本管控水平，促使企业的战略发展目标尽快落地。注重预算报告在全面预算管理活动的效用发挥，以积极拓展和把控预算数据来源。依托信息技术建立各部门沟通顺畅的渠道，要求各部门根据自身情况，向财务部门提供精准的数据信息，以便合理地编制部门预算报告。管理层根据预算报告，能够充分掌握企业的发展情况，可间接带动绩效考核与全面管理制度的应用价值提升。企业预算报告能够客观反映各部门的预算目标完成情况，将预算管理报告评价机制嵌入全面预算管理体系内，深挖预算报告的内在价值，帮助管理层充分掌握预算管理目标完成情况和预算管理状况，促使业财间的关系更加紧密，发挥绩效评价与全面预算管理的关联效应，不断提高企业的内控管理水平。

3.健全绩效评价机制

首先，完善绩效评价机制。企业的可持续发展离不开完善绩效评价机制的支撑。因此，企业的领导层和管理层需尽快建立完善的绩效评价的方案和机制，让员工意识到企业对其发展的重视，以此强化其工作意识和主观能动性。完善培训教育机制，不断强化员工的专业技能水平和职业精神。领导层需树立客观公平的工作理念，不断优化其的内部环境。对学习意识强和进步快及专业技能强的员工，定期落实奖励措施，让员工深入了解企业发展的方向和内涵，同时确保内部环境的公正性与公平性。拓展员工晋升的发展空间，切实提高其工作积极性和工作质量，满足企业经营发展的需要。企业的领导层需根据实际情况，合理制定和不断优化薪资分配体系，利用细致化和明朗化的薪资分配体系，间接带动企业经营管理水平的提升。在制定绩效评价体系和薪资分配体系时，注意广泛收集员工的意见想法，提高员工对企业发展认知的同时，促使体系更加贴近企业实际发展情况，确保体系施行的科学化与可操作性。员工在激励制度的引导下，能够主动向榜样看齐，快速提高自身的专业素质，改善工作中的问题，从而实现取长补短和优势互补，更利于企业工作质量和员工自我价值的提升。引入先进的绩效评价方式，包括分项评价与分级评价等多元化的评价方式，切实发挥绩效评价在推动企业运营效率提升等方面的价值，同时提高员工的归属感和向心力及责任心，使其能够全身心的投入到岗位工作中来。

其次，完善评价指标体系。要想实现全面预算管理和绩效评价工作的有机整合，需建立完善的评价指标体系，统一明确全面预算编制方法。在绩效评价体系中，完善非财务与财务指标，同时运用平衡计分卡和经济增加值及关键绩效指标法等多元化的方法，规范合理的建立指标体系。尤其是在新形势发展背景下，企业需从整体战略出发，建立基于平衡计分卡的战略绩效评估体系，从内部流程和财务维度及顾客维度、学习与成长等维度展开全面评价。如在评估全面预算执行结果时，需采用非财务类指标与财务类指标进行评价分析，其中财务类指标包括销售利润率与资金周转率等指标，非财务类指标包括产品服务质量与客户满意程度等指标。如在分析评估经营业绩时，需灵活运用多项指标进行综合评价，确保企业全面预算管理的客观性和系统性及前瞻性，为后续的绩效评价工作规范展开提供价值参照。企业需根据目标情况，合理采用弹性预算法和增量预算法及零基预算法与滚动预算法等预算编制方法。如受业务量变化影响的设备维修费用等成本项目，在全面预算编制的过程中，适用于弹性预算编制法，促使全面预算编制的内容更加准确和完整，以此夯实全面预算管理工作落地的保障基础。

绩效评价对全面预算管理工作展开的影响较大，还需围绕预算管理目标，科学合理地制定考核指标，并加强灵活调整，使其积极配合预算管理，实现全面预算管理工作中绩效评价工作的正向影响作用得以充分发挥。根据预算目标要求，合理选择绩效评价指标，要求指标能够充分反映出预算工作的成效，确保指标设定的实用性。绩效评价指标中，需具备达成业务额等量化指标，同时有上进心和责任心等非量化指标，确保评价的客观性。根据绩效评价指标情况，充分了解预算执行和预算管理水平。影响绩效评价实效性的因素较多，还需加强对考核权重的充分考虑，同时不能忽视分配权重在绩效考核中的重要性。在制定考核体系时，需明确设定评价指标，根据发展预期合理定位发展重点，依据预算管理实施目标，实现权重分配的科学合理性。评价结果直接受权重高低的影响，还需在绩效评价设计中，加强对权重公平合理性的充分考虑。在绩效评价中细化计分方式，实现指标价值的充分体现。明确指标和权重后，合理进行定性指标的设定与评价计分。评价预算管理工作完成情况时，应综合评价效率和质量等方面的情况，采取精细化的考核方式，促使考核标准及流程更加优化。评价可量化指标时，应当根据预算要求合理确定计算方式，要求指标高度契合企业的发展需要，并存在上升的空间，确保指标设置的科学合理性。过高的指标设置会上进积极性产生影响，过低的指标会限制促进作用的充分体现，还需灵活设置指标，并在实践中加强调整。

4.完善激励制度

在企业的经营管理工作中，影响绩效管理质量与预算管理质量及企业发展的因素较多，还需加强内部环境的优化。同时，提高领导层对企业预算管理与绩效评价工作展开的重视，完善激励制度，切实发挥全面预算管理与绩效评价的效用。完善的激励制度，不仅能够提高员工的工作积极性，更利于明确企业的发展方向。尤其是公平与严明和明确的奖罚机制，能够让员工充分体会岗位工作的意义，间接带动绩效管理系统应用价值的提升，满足企业现代化发展的需要。公平公正的展开绩效管理工作，能够规避人为操作的影响，促使绩效评价体系充分展现出企业发展所应展现的全面性与积极性。通过物质和精神层面的激励措施，切实激发员工的工作自主性，引导员工积极为企业发展助力，主动学习先进的知识技能，根据企业发展的需要，充分展现出专业优势，并为企业的决策和制度制定等方面工作展开献计献策。企业的管理工作展开不能主观随意，更不能一蹴而就，需广泛收集员工的意见想法，确保管理工作方式更加贴近于基层岗位情况，从而切实提升企业的发展质量。对提出合理建议的员工，在绩效考核上给予更多的奖励，使其付出的努力与收获呈正相关，实现激励机制的高效落实，更利于明确员工的发展方向。在落实企业的福利待遇时，给对企业发展有帮助的员工更多的优待，并以此为标准，吸引和留住更多的人才，从而达到理想的经营管理效果。利用完善的激励制度，不断转变企业的经营管理观念和流程及模式，强化领导层与管理层和员工对绩效考评的认知度，从而达到预期的绩效考评效果[2]。

四、结语

全面预算管理工作展开的目标，主要是促进目标利润达成，对特定经营周期的财务规划。绩效评价直接反映管理成效，发挥两项工作的协同效应，更利于提高企业经营管理中的体系化和关键性等方面问题的管控水平，从而积极带动企业经营升级。要想促进两项工作的融合发展，还需从考核设计及管理体系和激励机制等方面入手进行完善，切实带动经营成效的提升，以此实现全面预算管理和绩效评价工作的规范落实。