聚焦数字经济下业财融合、助力国企高质量发展

于强强

（山东高速工程咨询集团有限公司 山东济南 250000）

随着云计算、移动互联、智能技术等信息技术的兴起和蓬勃发展，人类社会从工业经济时代逐步迈入了数字经济时代。工业革命浪潮的特征由信息化转向数字化和智能化，影响传统行业发展的同时也催生了很多新兴产业，为中国经济的发展注入了新动能。数字经济时代下，我国经济增长速度整体放缓，经济结构不断调整升级，因此优化国有企业管理模式、推动国有企业高质量发展成为必修课，财务战略转型升级迫在眉睫。

财政部于2014年和2016年相继印发《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》，指出企业应以业务流程为基础，将财务和业务等有机融合。自此，业财融合的理念开始走入大众视野，成为一种全新的管理模式。随着国有企业经营规模的不断扩大、项目分布增加，“重业务、轻财务”的管理理念以及业务和财务独立运行的管理模式已不再满足国有企业的高质量发展需求。数字经济为国有企业开展业财融合提供了技术可能，业财融合成为国有企业财务战略转型升级工作的重点。

一、数字经济下国企业财融合的概念及必要性

（一）业财融合的概念

业财融合是指企业的业务与财务实现数据、组织和价值三个方面的有机融合。具体来说：一是数据融合，即业务数据与财务数据的融合，业务数据与财务数据结合可以更科学反映企业经营情况，财务数据又会为业务发展规划提供决策依据；二是组织融合，即财务部门与业务部门相互协作和融合，打破固有的组织界限，使得运营相互嵌入；三是价值融合，即业务与价值相融合，业务应最大限度地创造价值，价值需由企业开展的各类具体业务来创造。

企业的目的是要实现价值最大化，所有业务的开展都应该能够为企业带来价值。但因部门分工，业务部门往往更多关注自身业务的完成情况，对业务盈利与否以及项目的投资收益率并不关心。业财融合要求财务向前端延伸，聚焦业务链中的非增值环节和节点，并通过信息化和智能化的手段消除流程中无效增值的部分。

业财融合要求国有企业财务人员不能只关注会计的基础核算和报表统计分析，而要主动对业务流程进行梳理，充分了解业务运作状况，参与业务模式探讨，消除不合理环节、优化成本管理对经营业绩进行事前预测、事中监控与调整、事后考核与分析评价，合理调控企业各项资源，将价值管理内嵌在各个领域、层次、环节，渗透到企业业务的全过程。同时业财融合要求国企业务人员不能只关注业务的开展和完成情况，更要关注业务的质量和效益，不仅要做大做强，更要做优，与国家发展战略规划相适应，提升国企的发展质量水平。

（二）数字经济下国企业财融合的必要性

1.业财融合有助于国企实现战略发展目标

国有经济在国民经济中的主导作用决定了国有企业的发展不仅需要注重经济效益，还应兼顾社会效益，不仅要注重发展规模，还应关注发展的质量和水平。业财融合有助于加强国企部门之间的深度协作，共同挖掘国企业务链中的无效增值环节，通过流程再造、降本增效，使国企能够以最小代价实现社会效益最大化，同时提高国企的经济效益，最终实现国有企业的战略发展目标。

2.业财融合有助于国企降低和控制内部风险

随着国有企业经营规模不断扩大，其在生产经营、财务管理和战略管理等各方面都面临着不同的挑战和风险。业财融合模式下，业财信息的有效融合能为国企重大战略决策的制定提供有效数据支撑，降低战略风险；业财组织的深度融合能及时帮助国企发现业务中的各类经营问题，有效地控制经营风险；业财价值的融合有助于国企合理配置各项资源，精准预测和研判，增强风险应变能力，有效降低财务风险。

3.业财融合有助于国企加快财务战略转型升级

国有经济的主导作用使得国企涉足的行业对整个经济发展的重大影响。国企的高质量发展离不开财务工作的支持。业财融合模式下，财务人员可以从日常基础性工作中脱离出来，专注于提升专业水平，参与到项目管理、经营调度与分析、投融资决策、税收筹划、预算管理与绩效考核、战略目标制定中，真正体现财务的业务支持、管理支撑和价值创造能力，实现国企财务从会计核算到管理会计的战略转型升级。

二、数字经济下国企业财融合的内容框架

（一）以成本管理为切入点

成本管理是财务管理的重要组成部分，对于促进降本增效、加强会计核算，提高企业整体管理水平具有重大意义，是将业务与财务融合在一起的主线。以成本管理作为业财融合的切入点，就是通过深入了解业务本质，制定标准成本制度，准确核算直接成本、合理分摊间接成本，本量利分析等一系列措施，识别业务流程中的非必要成本，剔除非增值环节，将对各项业务的成本管控从事后分析前置到事前预测和事中监控中，逐步形成统一标准、精准预测、合理分摊、动态调整的新型成本管理模式。以成本管理作为业财融合的切入点，就是在招聘、研发、采购、存储、销售和售后服务等各个环节中贯彻“责任到人、控制到位”的全方位成本管控要求，使每位员工深谙降本增效的重要性，分解细化作业工序和作业流程，深挖节支的潜力，通过财务核算精细化驱动业务流程的精细化，逐步提高国有企业成本管控质量和水平。

（二）以合同管理为切入点

随着《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）的发布和施行，合同管理在企业管理活动中的重要性日益凸显。新收入准则设定了收入确认计量的五步法，要求以合同内容及履约情况为依据进行收入确认和计量，使得财务人员必须充分了解和掌握合同内容以进行合理判断。将合同管理作为业财融合的切入点，就是要求财务人员适当参与到合同签订和履约执行等过程中，与业务人员协同配合，深入了解合同的履约情况，合理预测收入确认分期，准确计量收入金额，将业绩目标细分到合同，严格考核。同时通过加强客户关系管理、应收款项管理、质量控制管理等措施，减少坏账风险和产品退回风险，提高经营预测的科学性和合理性，进一步提升企业的盈利水平和管理水平。

（三）以税务筹划为切入点

税收筹划是对多种纳税方案进行优化选择的财务管理活动。税收筹划的前提是遵守法律法规及税收政策。将税收筹划作为业财融合的切入点，就是在业务开展前，将最新税收优惠政策内嵌至业务中，充分挖掘节税点，或降低税负水平，或延缓缴税时间以争取最大税收优惠。近年来，为优化营商环境，财政部和税务局陆续颁布了多项税收优惠政策，如研发支出加计扣除政策，增值税留抵退税政策，小微企业“六税两费”减免政策以及应对新冠病毒疫情等特殊事宜的专项优惠政策等。财务人员通过与业务人员沟通交流，将这些优惠政策与业务结合起来，内嵌至业务运营模式中，选择最优纳税方案，确保合规纳税的同时，使得国有企业的税收利益最大化，将获取的税收利益用于加大研发投入、优化国企发展质量中去。

（四）以全面预算管理为切入点

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。以全面预算管理作为业财融合的切入点，就是要求各业务部门积极配合与支持，全体员工积极参与预算管理全流程。预算的制定、执行和评价过程是业务人员深入参与业财融合的有效手段。预算制定不是一蹴而就的，而是根据企业历史数据、未来发展目标、各单位和各部门的指标分解情况等不断调整后确定的最优方案。全面预算管理可以促进上下层级之间、财务部门与业务部门之间的互动沟通，使企业整体做到协调一致。业财融合后的全面预算管理将更有助于国有企业合理配置资源、优化发展模式、实现战略发展目标。

（五）以内控管理为切入点

内控管理是对企业经营活动的一种监督机制，是国有企业为保证自身各项生产经营活动有序合规开展，对人、财、物及流程实行控制管理的一系列活动。以内控管理作为业财融合的切入点，就是要求财务人员厘清业务流程，及时发现内控缺陷和漏洞，识别评估各业务节点的风险，根据评估结果，采用风险转移、风险规避等措施将风险降低至可控或可接受范围水平内。加强内部控制要求国企财务人员充分熟悉日常采购、招投标、资产购置及处置、项目管理、投融资等业务的环节和各级审批权限等内容，通过集体决策议事机制、分级授权审批、内部稽核、不相容岗位分离、预算控制等措施有效降低国有企业营运风险和财务风险。

（六）以统计分析为切入点

数字经济时代，国有企业急需既懂数据挖掘、数据处理、数据统计与分析，又懂企业管理和财务专业知识的复合型人才。企业的经营、投资和融资决策以及战略规划均离不开准确的数据信息支撑，不仅需要企业内部的各类业务和财务数据信息，还需要了解宏观经济、行业发展、同业对手等外部数据信息。此处的统计分析既包含PEST分析、五力模型分析、SWOT分析等战略管理分析，也包含财务报表分析、生产经营情况分析、内控质量评价分析、绩效评价分析等专项管理分析。以统计分析作为业财融合的切入点，就是要求财务人员提高对数据的敏感性，借助专业信息化平台和数据处理工具，深入覆盖企业经营全过程，对经营数据信息进行搜集、处理和统计分析，通过分析发现企业日常运营和管理中的深层次问题，为国有企业提高生产经营效率、实现财务战略转型升级和高质量发展提供有力的数据支持。

三、数字经济下国企业财融合的实施条件

（一）树立全面正确的业财融合理念

全面正确的业财融合理念可以有效指导实践。业财融合强调的是业务和财务的融合，而非财务对业务的管理和控制。财务要嵌入业务、服务于企业，财务部门不能凌驾于业务部门之上，更不能“越俎代庖”“取而代之”。树立全面正确的业财融合理念，要求包含企业管理人员、财务人员、业务人员在内的所有人员正确认识业财融合的本质和必要性；树立全面正确的业财融合理念才能使企业全员高度参与到业财融合实践中，共同推动业务融合的深度和广度。业财融合的实施可以有效地改善目前财务与业务信息严重不对称的局面，促进财务人员与业务人员的信息共享和交流学习。业财融合的实施可以有效地帮助财务人员在加深对业务了解的基础上，获取更高质量的财务与非财务信息，生成更及时、相关、可靠、准确的统计分析数据，从而提高财务成本管控、预测分析和决策支持的能力。业财融合的实施可以有效地帮助业务人员根据财务人员提供的数据信息或测算模型，评估测算项目可行性，改善业务流程，优化发展模式，拓宽发展思路，提高业务收益水平，实现国企高质量发展的战略目标。

（二）完善业财融合相关制度和组织体系

完善的制度和组织体系是业财融合能否有效运作的保障。业财融合制度不仅包含财务管理相关的全面预算管理制度、内部控制管理制度、绩效考核与评价制度、资金管理等制度，也包含其他部门相关的行政管理制度、合同管理制度、资产管理制度、采购及招投标管理制度、招聘及薪酬管理制度、分级授权审批等制度，以及各种业务活动相关的规定和方法。只有将业财融合的要求以制度的形式加以确定，才能确保业财融合的实践有效落实不会大打折扣。企业完善与业财融合模式相适应的组织体系，需要明确界定规范各岗位的工作职责和权利范围，确保权责匹配，职责划分清晰明了，避免后期因权责不清晰而导致推诿扯皮现象的发生。业务和财务部门应对优化后的业务流程进行标准化定义和要求，以流程图、操作指引等形式规范业务流程，实现业财融合工作的标准化和流程化。

（三）搭建财务共享服务中心平台

业财融合的开展离不开信息平台的支持。云计算、移动互联、智能技术、图像识别等信息技术的发展，为国有企业开展业财融合提供了技术可能。在财务共享服务中心平台中，根据完善后的规章制度对标准化流程进行统一设定，消除人为篡改的可能性，从技术上保证业财融合制度的贯彻落实，实现集团层面对业财信息的汇总集成。财务共享服务中心的建成不仅可以提高工作效率、统一优化数据，还可以使财务人员从基础、重复、规范性的工作中脱离出来，沉淀下来，更专注于学习和了解业务，吸取最新的财务专业知识，提高统计分析和预测决策水平，实现财务战略转型升级。财务共享中心应将OA办公系统、智能订票系统、合同管理系统、费用报销系统、发票管理系统、资金管理系统、预算管理系统、会计核算系统等有效链接和融合，确保系统能够有效获取业务数据信息，进行有效匹配和审核，减少人为修改的可能性，降低内控风险。

（四）组建高素质专业人才队伍

数字经济下，国有企业高度重视对高素质人才队伍的组建，有效推进业财融合，必须要有高素质专业人才队伍支持。高素质专业人才队伍不仅包含财务专业人才和业务专业人才，还包含管理层、执行层和操作层各层级人才。就财务专业人才方面，业财融合不仅要求财务人员要熟练掌握专业知识，同时也要求财务人员掌握一定的企业管理知识、数据统计、战略控制、风险管理、信息技术以及预测分析等全方面能力。国有企业可以通过社会招聘、内部竞聘等方式引进专业人才，通过采取开展业务交流、专家讲座、视频教学等方式加强人才的培训，提高业财融合团队的专业能力和知识水平，调动学习的积极性，通过采取岗位轮换、人才交流、实地考察、“传帮带”等方式实现财务人员与业务人员的知识普及和交流。高素质专业人才队伍的组建将更好地服务于企业财务战略转型升级，助力国有企业高质量发展。

四、结语

数字经济下，国有企业经营规模不断扩大，业财融合成为很多国有企业财务战略转型升级的重心。随着国有企业各项改革转型的深入，国有企业的业财融合模式探索步伐应紧跟时代发展步伐。国有企业管理层应不断提高战略管理能力，找准业财融合的六个切入点，树立全面正确的业财融合理念、完善业财融合相关制度和组织体系、搭建财务共享服务中心平台、组建高素质专业人才队伍，为实现业财融合主动创造有力支撑条件，积极应对融合过程中面临的各种困难，确保业财融合工作顺利推进，推动国有企业高质量持续、健康、稳定发展。