基于内部控制下的国有企业资产管理问题研究

温森岳

（东莞市集源资产经营管理有限公司，广东 东莞 523750）

一、内部控制对国有企业资产管理的重要作用

（一）通过内部控制能够有效降低国有资产使用风险

在激烈的市场竞争环境中，国有资产的客观风险一直存在，一旦出现管理欠佳的情况将诱发国有资产流失的现象。通过加强内部控制的方式能有效监督国有资产的管理过程，及时评估国有资产的使用价值，有效发现国有资产在使用过程中的情况，有效降低国有资产管理过程中诱发资产流失的风险概率，为国有资产创造一个协调指挥以及控制的内控氛围，使国有企业在管理过程中对国有资产的收益、处置、使用以及占有更加科学。通过内部控制方式使管理层能对国有资产预测风险并有效识别国有资产的价值，及时控制风险，提升国有企业的资产管理水平。

（二）利于提高国有企业资产利用率，确保国有资产保值增值

当前，我国市场经济竞争日益激烈，市场经济改革不断前进。新形势下，随着国有企业经济规模不断扩大，国有企业管理内容从单一的资产保管向国有资产的增值保值、降低国有资产的流失率以及使得国有资产为国有企业提高竞争力等方面转变，国有资产管理内容变得比较复杂，增加了管理难度。因此，想要提升国有企业的竞争力，必须加强内部控制管理能力，提高国有资产的使用价值，优化国有资产配置，才能在竞争激烈的市场中脱颖而出。国有企业必须加强产品的质量，提高对资产的管理能力，提高资产利用效率，减少国有企业资产无法物尽其用的状况，进而促进国有企业确保国有资产持续稳定发展。国有资产是人民共有的财产，是我国社会主义制度发展的物质基础。因此，国有企业必须加强国有资产管理，避免国有资产损失。通过加强内部控制，不仅可以明确国有资产产权划分，完善国有资源配置，整合闲置资产，还可以保障国有资产保值增值，降低国有资产流失的概率。

（三）促进国有企业管理制度的完善

国有企业资产会直接影响国有企业的生产、运营，并与国有企业的经济效益息息相关。现今，我国内部控制制度日益完善，逐步适应历史发展的潮流，伴随着我国国有企业改革前进的步伐，国有企业要想在竞争激烈的市场中持续保持市场领先地位就必须完善相关制度，促进国有资产管理逐步规范，要主动适应市场经济的发展。加强内部控制的制度建设能够有效地促进国有企业逐步规范内部管理制度，同时还能规范国有资产经管过程中的流程，保障国有企业能稳步开展各项业务。另外，内部控制的核心要点是资产管理，加强内部控制的手段能让国有企业可以及时对国有资产掌握现状、分析评估，并及时查明在使用中国有资产存在的风险，并提出针对性的措施，促进国有企业健康发展。

二、国有企业资产管理中存在的问题

（一）管理层的国有资产管理意识淡薄

国有资产管理对于国有企业来说非常关键。当下，国有企业在开展日常的管理工作过程中，很多国有企业管理者对国有资产的管理工作不够重视。企业管理层拥有多年的从业经历，并且善于依据丰富的经验做出决策，这种经验主要运用于企业利润、人员管理等方面，但并不适用于不断改进的资产管理中。我国的国有企业在员工的考核标准中对薪酬和业绩考核指标不完善，大部分考核指标基本不涉及国有资产管理成果，把资产管理成效摒弃或忽略于企业考核之外，管理层更多关注公司的资金流动、项目建设成果等，致使资产管理未得到重视。资产管理主动性的缺失，导致出现固定资产重复购置、场地设备未得到基本的谨慎维护、工具使用率低、资产管理决策被管理人员漠然置之等现象。有效地使用内部控制，对国有企业的管理能够起到决定性的影响，但是目前很多国有企业的管理者在管理过程中，过分关注销售份额、业务绩效与资金流向，导致缺乏对国有资产内部控制的重视。

（二）国有企业资产管理制度不完善

现阶段，我国国有企业在资产管理过程中，并不能从实际情况出发制定相应的动态化的管理模式，容易导致国有企业内部各项管理制度的滞后性特征非常明显。没有加强对这些制度改革和创新的重视程度，那么很难充分发挥资产管理的优势。加强国有资产管理工作，需要建立健全相应的资产管理制度，避免出现较为严重的资金流失问题。缺乏有效的资产管理制度，将使得资产的采购过程中未按照有效的预算管理执行，采购流程的不规范，临时和随机的采购较多，容易造成资产重复购置的情况。

（三）国有资产流失严重，资产闲置率高

国有企业在资产使用方面一直存在利用率不高、资产易于流失的现象。存在的主要原因主要有三个方面：第一，国有企业业务范围广、组织架构复杂、分支机构多、资产种类杂且分散；第二，部分国有企业未将资产管理权限明确到部门责任人，导致职责与权力不对等，在资产管理工作中存在推诿的现象；第三，内部控制监督不到位或者缺少内部控制机构，导致企业没有将自身的运营与资产管理进行结合，出现资产过度使用或者资产处于闲置状态，资产的综合使用率整体偏低。

（四）未形成有效的国有资产监督机制

国有资产缺乏有效的监督，一方面是企业内部控制制度不健全，如大额资产的采购未作为重大事项上报，无专人跟踪汇报；领导审批完资产采购清单，资产采购回来后不去考核产品是不是价有所值，是不是符合使用要求；询价过程直接决定资产的采购价格，部分企业片面追求高质量、高配置，造成资产高配低用；采购和验收过程直接决定购买的实物资产是不是符合使用要求，为了完成任务，相关采购人员未经检验直接入库，整个采购过程没有专人监督，这些都是内控不健全的体现。资产的事前、事中、事后管理没有健全的内部控制制度。另一方面受到上级部门监管的国有企业，主管部门疏于对国有企业的监督，一方面未及时对国有企业资产进行清查，资产的评估和审计也流于形式；另一方面未建立科学的考核指标，在对国有企业员工的薪酬和业绩考核时，未将资产管理和资产保值、增值这个指标作为考核重点。

（五）资产管理人员业务能力不足

在国有企业的内控环境中，有很多国有企业的资产管理人员管理水平低，还有许多管理人员并不是专业出身，业务能力明显不足，这就造成在国有企业的实际管理过程中，管理人员无法熟练掌握和运用正确的资产管理方法和管理思维操作使用设备，导致工作效率低下。另外，有部分资产管理人员对自身工作不够重视，无法积极思考和创新资产管理工作方法，在执行上级下达的任务时缺乏主动性，没能及时有效地反映实际资产管理中存在的问题和漏洞，更无法谈起去积极地寻找方法解决问题漏洞。资产管理人员的专业技术水平低，严重影响了国有企业顺利开展资产管理工作。

三、内部控制下加强国有企业资产管理的措施

（一）提高内部控制环境，增强管理层的国有资产管理意识

要加强国有资产管理意识，首先要提高管理人员的管理理念，相应开展培训课程，提高国有企业管理人员的业务水平，将最新的国有资产管理方法和理念应用到国有资产管理中来，这样才能将国有资产的综合使用率提高，同时避免资产的闲置和流失，提高国有资产的保值、增值，促进国有经济快速发展。其次国有企业的考核制度逐步完善，将资产管理指标纳入薪酬和业绩考核范围中，提高所有员工的资产管理意识，减少资产管理中出现的推诿现象。

（二）建立健全资产管理制度

国有企业要综合考虑，统筹规划国有资产的整体管理工作，建立健全相关的资产管理制度，提高资产管理的使用效率。首先，可以听取相关资产管理专业人士的指导建议，全员共同参与，围绕国有资产管理这个工作核心，探讨研究资产管理制度建设问题，借鉴引用相关管理制度建设的成熟经验，经过客观科学地分析，建立完善的、科学合理的资产管理制度。其次，结合国有企业的经营发展战略，创新改良资产管理制度，通过完善的制度建设，实现国有企业经济效益和公共服务效率质量的共同提升。最后，严格保障系统的资产管理制度建设工作，对制度的细节要详细说明，必要时进行相关制度的补充。建立专门的企业资产管理台账，对资产进行精准会计核算，详细准确的记录国有资产数据，有效管理资产台账。对不同规格和种类的国有资产划分标准进行分类规整，为资产的会计核算工作提供详实的数据。在国有企业资产的账务核算以及管理台账中，相关工作人员在国有资产使用和损耗信息发生变动时，必须及时做好记录，防止遗漏造成账实不符，保障会计核算的质量，完成对国有资产的有序管理。

（三）提高国有资产综合使用率，减少资产流失现象

国有企业普遍存在国有资产综合使用率低、国有资产监督缺失的现象，我们可以通过内部控制从以下几个方面针对性地解决问题。首先，国有企业管理人员要强化资产管理的意识，对国有企业管理人员进行相应的资产管理培训，大力提高管理人员技能，优化国有资产的配置。其次，建立健全相应的资产管理信息系统，完善资产台账，执行严格审批制度，做好资产的报废、处置过程，及时跟进处理进度，定期进行资产盘点、评估和审计，并对相关清查数据进行详细分析，可以通过整合资产、出租、出售等方式盘活闲置资产，报废资产及时进行处置，以提高资产的综合使用率。最后，加强对国有资产管理的监督，企业要建立健全资产管理制度以及内部控制制度，发挥财务的核算职能和监督职能，实现对资产的实时监督和管理。

（四）形成有效的国有资产监督机制

国有资产闲置、流失和毁损的主要原因是对国有资产缺乏有效的监督。加强对国有资产的监督，首先需要完善国有资产监督管理的法律法规，监督管理法律法规的出台，才能对国有资产进行更好的监督管理，使得监督管理有法可依，有法可循；其次要加强上级主管部门对国有资产的监管力度，比如在考核指标中纳入资产管理相关指标；定期抽查和审计国有企业资产；定期对国有资产的综合使用率实地考核，是否进行闲置资产的盘活，出现报废资产有无及时进行处理等；最后企业内部要建立健全细化的监督制度，抽检资产运营的各环节，还可以邀请专业培训机构对管理人员进行专业的指导，提升内部监督管理人员的能力，由于企业资产流转的每一个环节都会涉及财务部门，财务部门必须全方位监管资产采购的事前、事中、事后各过程，及时更新资产的信息，并分析资产的使用状况，避免出现资产的流失和闲置。

（五）培育优秀人才，改进管理方法

人才是资产管理的核心要素，在新时代需求的引导下国有企业势必进行改革，管理人员的职业出路必将是要突破自我寻求更高的层次和管理水平，对供给侧的质量和结构进行改善和调适，充分发挥现代国有资产流通体系的支撑作用，同时打破应急物流体系与国内外双循环体系之间的流通壁垒，积极连接重大经济战略、区域协调战略以及主体功能区等战略，为生产要素聚集、协调以及利用助力，使得国有企业国有资产管理在先进思想以及科学手段支撑下得到加强。拥有专业管理水平的工作人员对资产管理工作会起到非常重要的作用，国有企业应根据实际情况合理地制定专业技能培训方案，加强对资产管理人员的培训，聘请相关管理领域的专业人士对实际案例进行分析讲解，资产管理人员对专业管理知识的要点学习掌握，借鉴优秀的资产管理方法和对策。在结束培训后考核参加培训的员工，促使他们巩固学习的先进资产管理方法，整体提升企业的资产管理水平和质量。

要改善国有资产管理水平，还需要国有企业充分发挥范围广阔的投资辐射能力、大规模的资金投资以及龙头企业牵引能效等优势，提高国有资产控制手段。通过管理方法改革突破资产管理的核心技术瓶颈，在产业链的补全进程中下功夫，帮助国有企业解决国有资产管理问题。在现代化产业链强化层面，国有企业还需加大努力，在擅长领域继续深耕，增强管理能力，突出管理特色，尤其是数字化产业的发展，并赋予传统产业，实现国有企业蒸蒸日上，促进国有资产全过程的管理完善，尤其是控制、使用以及处置等过程。还需注重稳固发展产业链，创建生态化资产，使其融合体系以及特色产业群，为国有资产管理链路链接、协调以及延展奠定基础，继而扩宽国有资产增长之路、盘活之路以及强壮之路，通过优化国有企业产业链升级和改善管理方法，有效地提升国有资产管理能力。

四、结束语

综上所述，在国有企业中，内部控制具有十分重要的作用和影响，内部控制工作顺利有效地开展，能够使国有企业的资产使用和管理等方面得到有效的规范，从而提高资金的使用效率，使国有企业得到健康、稳定、长期的发展。在内部控制的角度下，国有企业的资产管理部门通过对实际工作中存在的各种问题进行客观合理地分析，建立健全的国有企业资产管理制度，完善企业资产信息管理系统，提高国有资产的使用率和资产管理人员的专业技能，建立有效的资产管理监督机制，能够促进国有企业的稳定发展，实现经济效益和社会效益的双提升。