国际货运代理企业应收账款现状及应对措施

张 博

随着我国经济持续增长，特别是在国际贸易中占据越来越重要的地位，进出口业务迅速增长，国际货物运输市场竞争激烈。大多数货代企业采取赊销或者延长应收账款回款期限等方式来争取客户，提升市场份额。然而随着市场份额的增加，业务量的提升，应收账款的逾期情况也越来越多，其潜在的财务风险越来越成为货代企业的顽疾之一，严重阻碍了企业可持续发展。因此，需要制定有效地防范措施，确保应收账款的及时回收，降低坏账损失的发生，成为货代企业的当务之急。

一、国际货运代理企业应收账款的重要性

（一）直接影响货代企业现金流入，引发财务危机

应收账款是企业销售商品、提供劳务应收取的款项，其形成的主要原因是存在赊销的行为。企业通过赊销的方式不断扩大销售，但是赊销方式的背后就是不断上涨的应收账款，这使得很多企业虽然具有良好的盈利状况，但是因应收账款的管理存在缺陷而面临重大的财务危机。货代企业为了增加市场份额，在竞争激烈的货代行业中立于不败，不得不采用商业信用方式，导致应收账款逐年增加，而货代企业的特点是轻资产的服务行业，逐年增加的应收账款在企业总资产中的占比越来越大，有的甚至超过半数以上。这种情况直接影响了货代企业的现金流入，使企业缺乏足够的运营资金，引发货代企业产生财务危机，甚至影响企业的生存和可持续发展。例如，账面良好的盈利状况需要按法规及时、足额缴纳税款，由于没有足够的现金流入无法按时缴税，会使企业面临处罚风险等。

（二）坏账损失风险增加，影响货代企业盈利状况

超期的应收账款最主要的危害体现在坏账损失风险上，一般超期在一年以上的应收账款，其成功追回的比例在50%以下，而相当一部分国内小型货代企业存在大量已经形成的坏账并未计入坏账损失的情况，导致企业真实的盈利状况无法准确体现。并且坏账准备的增加还会造成货代企业资金成本以及管理费用的增加，货代企业为了满足日常运营的资金需求，不得不通过各种渠道进行融资来缓解现金流入的压力，使得货代公司资金成本升高，大大减弱了企业的盈利能力。

二、国际货运代理企业应收账款现状

（一）缺乏完备有效的信用管理制度

近年来，国际货运代理行业发展异常迅猛，同业之间的竞争加剧。部分货代企业为了片面追求市场份额的增加，缺少风险意识，缺乏对客户背景情况的核查，盲目赊销，缺乏完备有效的赊销客户信用等级档案，只关注业务及箱量，为了揽货而不顾自身实力，过度延长应收账款回收期，未考虑应收账款是否能足额按期收回。同时个别付费时间较长、诚信较差的客户往往利用同行之间竞争激烈，采用轮番欠款或者同一时间利用多家货代公司长期分担代垫费用，造成货代公司大量应收账款无法收回，造成坏账损失。另外，货代企业客户特点为数量众多，构成的业务笔数较多，且业务结算通常是外币结算，故折算后金额较大，形成财务风险的可能性较其他行业更高，企业风险控制的缺失更为严重。

（二）应收账款管理制度在日常工作中无法落实到位

现阶段各行各业对应收账款都制定了完备的管理制度，货代企业也同样推出了相关的制度内容，但是在日常的管理工作中却没有很好地落实到位。制度规范和日常施行之间存在着较大的差距，具体表现在具体业务部门与财务管理工作脱钩，缺乏有效对话。一方面销售部门盲目地对信用不好的客户赊销，另一方面财务管理者对业务情况和客户诚信背景知之甚少，无法及时应对应收账款的问题。另外存在销售部门不规范操作，漏收海运费、空运费及其他代垫款项；公司各部门间责任划分不清，相互扯皮、推诿，导致应收账款没有按时足额的收回；规定期限内没有核对应收明细，对账资料不完善等现象。这些都使得货代企业应收账款大幅增加，失去了避免风险的有利时机和主动性，造成更大的损失。

（三）业绩评价片面，考核制度不合理

大部分货代企业片面追求市场份额，实行销售业绩与奖金挂钩的方法，简单地以揽取货量和实现业绩为业绩评价指标，忽略了对客户信用控制为主的约束机制，缺乏客观标准和科学性。这种考核制度下，销售人员只关注了与自身收益相关的近期效益，片面地以完成货量及业绩为目标，从而忽略了客户占用大量流动资金风险和资金成本的上升。为维护客户业务，经常采用未付款先签发提单，然后再催收应收账款的赊销手段，使企业面临严重的经营风险。

（四）公司内部管理不规范，信息化程度落后

由于目前国内大多数中小型货代公司应收账款日常管理并未使用信息化技术，从而大大制约了应收账款信息在企业内部的及时交流和日常业务流程的监管。由于缺乏业务流程的实时动态监控，导致无法了解每笔应收账款的情况，无法快速采用警报措施，只能对应收账款风险采用简易的事后控制，这必然增加应收账款无法收回的风险。

（五）没有充分利用法律手段，维护公司合法权益

企业双方签订的合同，能够成为规避营销风险的手段之一，就在于合同依照法律，用书面的形式明确了双方的权责关系，使公司合法权益受到法律保护。正是因为合同的这一特性，对合同的管理更应该加强和完善。然而大部分货代企业的合同无法达到法律文本的要求。对于客户，货代企业提供的合同条款一般毫无约束力度，最后只能以修改合同条款来满足客户为结局，使得业务活动中可能出现的风险只能靠日常经验来规避。即便如此，也很容易触发合同条款，导致催收应收账款难度加大，造成资金流失。另外货代企业拥有的客户数量众多，无法做到每笔业务都与客户签订，甚至有些业务只是口头委托或者使用不规范的委托书，在出现业务纠纷时，从法律角度无法提供有力的证据，给应收账款的维权和法律诉讼带来极大的不便。

三、加强国际货运代理企业应收账款管理的措施

（一）加强客户信用管理，制定完善合理的信用体系

货代企业要树立没有现金流的利润不是利润的信用管理制度，增强应收账款风险意识，始终把资金回款放在首位。由于现阶段国际货物运输业务市场竞争激烈，为了保持现有市场份额和扩大市场占有率，延长账期成为货代企业占领市场的首选方式，而采用这一方式则导致应收账款增加，坏账损失风险加剧。对延长账期企业的信用管理和相应的信用政策，则成为应收账款管理的一个重要内容。合理的信用政策包含信用标准、信用条件和收款政策，需要合理地把这三个方面的内容结合到一起，全面考量其变动对销售收入、机会成本、坏账损失及收款费用的作用。实际工作中，货代企业一般需要将信用标准作为最核心重要的内容来考虑，所以需要首先考虑企业坏账损失风险。货代公司要由业务和财务部门共同组建客户信用管理机构，细致做好业务客户的征信背景调查。货代公司要全面搜集相关客户的资信情况材料，同时评估赊销客户的信用状况。客户的各种资信材料可通过各种网络渠道获得，也可通过其他与该客户有业务往来的单位咨询、交换相关信用资料取得，建议货代企业采用“5C”评估法，即审核客户的品行、偿债能力、抵押品、资产状况和条件。对于重资产制造型企业采用较长的信用账期和额度，评为高信用等级；对于没有实体资产的一些中介公司，采用付款买单或者较短的信用期限及较低的信用等级。结合不同客户的信用差别、市场情况及需求以及趋势变化等内容，合理确认每个客户的赊销额度和信用账期。对于可以给予一定账期的客户，根据双方签订协议中规定的信用账期和信用额度，实时检核客户是否有超账期和超额度的情形发生，以便能够及时采取防范措施，同客户联系后提示客户及时结算。

（二）加强应收账款日常管理工作及账龄分析

产生应收账款的源头是赊销业务，要从源头上减少应收账款的产生，如减少赊销业务方式而采用付现的方式则可以减少应收账款的产生，同时也减少了财务风险。货代企业应严格坚持应收运费账款到账后，再给客户签发货运提单的方法，制定严格的工作规程及应收账款管理制度。货代企业需明确所有岗位的工作职责，以确保分工明确，不相容职位相分离管理制度能够全面落实，所有岗位能按时完成各自的工作内容。业务、操作、结算与财务部门相互合作，由业务部门将揽取的货运业务交予操作部门；操作部门负责相关货物的配货及制单，以及提供客户需要的其他服务内容；结算部门负责审核客户应交的各项服务费用并与客户进行对账结算；财务部门负责确认应收账款的到账情况，并根据应收账款到账情况提示签发提单人员是否可以给客户签发海运提货单。账龄分析法简单的说就是一种筛选的方法，用来确定应收账款管理工作的重点，确定超过合同结算周期时间或超出结算的限额，并分析产生这种情况的原因。货代企业应召开月度应收账款分析会议，由财务部门整理应收账款的情况，通过账龄分析法，财务人员可以按照账龄的长短，或者按照原因分析应收账款问题的严重性，提出应收账款管理的重点，来确定问题客户，并以此为依据与业务部门研究催讨问题客户应收账款的办法，高效、及时的收回应收账款。对于时间超长，存在坏账风险的应收账款，要及时提起法律诉讼。

（三）制订合理有效的考核制度

健全应收账款相关人员的考核制度，明确收款责任。全面的应收考核制度应包含以下方面：考核对象应包含销售人员、结算对账人员等各个相关岗位；绩效目标应该包括整体应收账款的大小、每个客户的应收账款大小、超期和超额度应收账款大小、应收账款的账龄结构是否合理以及赊销放单手续是否完成等内容。为了杜绝销售人员只顾完成量化指标而频繁使用赊销方式，货代企业对销售人员的考核指标应该既有量化指标，同时包含应收账款是否到账指标，做到以全额应收账款到账并且不超过账期，来当作全额发放绩效考核奖金的首要条件。同时货代企业对应收账款无法收回，给企业造成经济损失，公司将追究相关人员的责任，责令相关人员进行赔偿，情节严重的要追究法律责任。由于绩效制度中重视了是否全额及时到账的考核指标，销售人员必然会对赊销方式的使用次数、赊销客户的信用选择慎之又慎，对应收账款的及时催收也起到积极的作用。

（四）构建财务管理信息化系统，优化应收账款内部管理流程

国际货运代理业务由于其自身的特点，尤其是国际贸易运输中以集装箱运输为主要形式的前提下，一个集装箱业务就可能有一个海运提单。如果涉及拼箱业务，则一个集装箱业务中可能会涉及多个分单的情况，有一个分单意味着有一笔运费，因此货代企业应收账款的核算既要按照客户进行核算，又要按照每笔分单的内容分别记账核算，造成应收账款的对应客户多以及构成笔数多。另外，货代企业的业务操作环节过多，费用项目复杂，结算周期长短不一，在结算时极易发生错误。因此，搭建的财务管理信息化网络平台，实现财务、业务一体化的财务管理，有助于实现应收账款风险管理的有效进行。对账结算人员定期可以在财务管理系统中直接导出客户的应收账款明细，及时发送给客户进行对账确认，系统会同时记录确认对账的具体时间，为后续监督提供记录。在应收账款到账核销环节，财务出纳人员在确认银行收到应收账款后，可以在系统中进行核销应收账款，同时系统记录核销时间，并将核销完成情况推送给签发海运提货单的相关人员。货代企业管理者可以根据财务管理系统中记录的应收账款生成时间、应收账款对账单发送时间、应收账款到账时间以及核销时间为一体的报告内容，来检核监督业务部门和财务部门应收账款管理工作的完成质量。由此建立健全财务管理信息化系统，才能有效降低因内部管理不完善而造成的无法回收的应收账款。

（五）取得债权确认，维护公司合法权益

首先，业务合同是明确双方权责的有效法律文书，是收回应收账款的法律保障。所有给予授信账期的客户都要签订书面合同，货代企业与客户签订合同时要依据不同业务，制定不同格式条款的合同，用以防范业务合同中内容不规范及不完整风险。合同中需明确业务双方的权利义务、约定的结算时间与方式以及防范风险的措施。比如集装箱代理合同需添加暂扣货运提单的权利，拼箱散货代理业务合同需有暂扣等值货物的权利等条款。格式条款需由公司法审、财务部门进行审核，并经公司领导层审批。其次，根据国际货运代理业务的特点，仅仅取得条款严密的业务合同是不够的，还要取得并专人管理各类法律认可的债权确认文件，文件包括业务委托书、货运提单、费用确认函、发票等原始单据。发生业务前，得到客户的业务委托书，委托书上应盖有在合同中约定的有效合同印鉴或客户签字确认。完成业务后，要取得客户具有法律效力的付费保函，并将付费保函及时交付财务专人进行保管作为催收应收账款依据。最后，货代企业年中或年末需另外采用应收确认函方式与客户核对应收账款明细及余额等内容，确保应收账款准确性，并保存好应收账款确认函，维护货代企业的合法权益。

四、结语

随着全球一体化的不断加深，货代企业获得了前所未有的发展机遇，同时也面临着巨大的挑战。货代企业要想在严峻的市场竞争中脱颖而出，需提高坏账损失风险意识，控制应收账款的规模，健全应收账款的日常管控制度。货代企业只有增强应收账款的事前、事中、事后全程的信用管理，才能保持应收账款的合理水平，从而促进货代企业避免坏账损失风险，提高经济效益，达成长期可持续发展的目标。