探析企业财务预算管理与成本费用控制

张月娥

（福建三明海晟连锁商贸有限公司，福建 三明 365000）

1 引言

在新时代发展进程中，企业财务管理工作的重要作用越发凸显，不仅能够帮助企业在市场竞争中提高管理水平，提升经济效益，同样也能促进企业的可持续发展，财务预算管理与成本费用控制是切实有效的财务管理手段，对此，文章结合企业财务预算管理与成本费用控制进行全面分析有重要的意义和应用价值。

2 企业财务预算管理与成本费用控制的内容及作用

2.1 财务预算管理

财务预算管理主要指的是按照企业未来发展战略目标，以企业发展决策和发展资金需求为重要基础所制定的资金运转计划，通过财务报表形式进行体现。财务预算管理所作出的资金运转计划往往能够全面体现企业一段时间之内的经营与管理、资金收入和支出情况、资金分配情况等。由此观之，财务预算管理对于企业财务管理工作而言是最为核心的工作内容之一。很多企业在开展财务预算管理工作时，大多以年度计划为核心进行财务预算标准编制，具体落实中则会以每个季度或月份的形式进行业务成本、资金筹措等方面的落实与验证。企业财务预算管理需要按照利润和效益优先原则，始终保持权责一致，为企业的长远发展奠定良好基础，通过严格有序的财务预算管理手段对企业现有财务人员的工作职能和行为进行有效约束，降低企业财务管理成本，同时也可以按照财务预算管理细则内容，明确不同部门的工作内容和工作绩效，对企业生产经营中存在的隐患问题能够及时查摆、有效解决，助力企业资源有效配置和产业结构调整升级，为企业的可持续发展提供可能[1]。

2.2 成本费用控制

企业成本费用控制涵盖内容较多，主要可以从生产成本和非生产成本两个维度进行探究，其中生产成本是企业产品生产、产业链运行的核心要素，但企业所开展的成本费用控制最主要体现于非生产成本方面，如工作人员的人员流动和岗位错位成本、企业经营风险和信用成本、企业资源停滞成本等。通过切实有效的成本费用控制能够进一步保障企业经济效益。通过降低成本费用的形式，进一步增加企业经营利润，提高企业综合竞争实力。例如，很多企业会将生产成本或非生产成本与产品价格相关联，导致产品定价相对较高，不仅影响了产品的销售，同样也不利于企业未来发展，对此通过切实有效的成本费用控制，减少供应商等诸多环节间接成本和非生产成本因素影响，可以适当降低产品定价，让企业产品始终保持市场活力，避免受到价格战的影响和限制。同时，企业进一步贯彻落实成本费用控制有利于实现能源资源的节约和降耗，更有利于企业社会价值的实现[2]。

3 企业财务预算管理与成本费用控制的主要问题

3.1 缺少重要性认识

当前很多企业在落实财务预算管理和成本费用控制工作时受到了诸多限制，最主要原因离不开企业管理者缺少对预算管理和成本费用的重要性认知。很多企业管理人员更加关注通过何种手段提升企业利润，拓展企业生产链，但是此类过多关注利润和收入的情况无法真正实现企业经营利润的最大化。另外，企业管理层在开展管理时，因为缺少对预算管理和成本费用控制的全面了解和有效认知，虽然表面上重视预算管理等工作，但在实际落实中仍旧采取相对陈旧的财务管理方法和成本费用控制手段，进而导致员工参与的积极性和有效性逐渐下降，预算管理和成本费用控制的实际落实效果不佳，创新精神无法充分体现，直接影响了管理落实效果。

3.2 预算管理与控制机构制度不完善

个别企业特别是中小企业受到管理组织体系和工作人员等多方面因素影响，并没有直接设立财务预算管理部门或成本费用控制机构，将一系列工作直接交由财务工作人员进行兼职负责。财务人员在日常工作中不仅需要处理财务往来、审核资金项目，同样也需要对预算编制情况和实际情况进行监督与管理，虽然企业此种做法在一定程度上减少了人力成本，但是却导致现有财务人员任务繁重，工作积极性下降，很有可能在日常工作中因为疏忽大意而造成企业资金安全隐患。在制度方面，有些企业建立的财务预算管理和成本费用控制制度与企业实际生产经营情况相距甚远，成本费用列支过于随意盲目，财务管理制度在实践过程中落实性不强，存在形式主义问题，无法充分提高企业财务预算管理和成本费用控制的应有价值[3]。

3.3 预算和成本控制管理与企业需求不符

当前市场环境的变化速度越来越快，而企业的日常经营与生产受市场环境影响较多，为了实现稳步发展的良好局面，企业需要对市场的诸多变化提高敏感性，对此财务预算管理能够切实发挥作用，帮助企业及时应对市场变化，并按照企业未来发展战略目标调整财务策略和管理策略，作出风险预判，实现主动出击。很多企业在财务预算管理中仍然缺乏主动性，编制预算标准和细节时更加倾向于依照以往经验进行盲目操作，或直接单纯参考借鉴其他企业相对成熟的预算管理模式，现行财务预算管理手段与企业自身情况不符合，在成本费用控制中无法真正实现成本费用的有效管理，造成了企业资产和资源的浪费，而企业财务预算管理手段对成本费用控制的作用性不强，无法实现有效的监督与控制。

3.4 现有管理控制手段约束力较低

个别企业在开展财务预算管理和成本费用控制时，仍旧存在约束力较低的情况，这主要是由于企业自身预算管理模式存在一定的形式化因素，停留于表面，相关财务人员在编制预算时缺少与相关业务部门的沟通和交流，导致编制预算的落实性不强，规划性不高，与企业战略发展目标和不同业务部门的发展计划相距甚远。例如，很多企业为了扩大生产链条，需要引进大型设备，对此往往需要临时申请设备资金，但是此种操作会导致企业当前资金链条的不稳定，造成企业管理决策存在一定风险问题。除此之外，很多企业在编制财务预算管理细则和成本费用控制标准时，实际支出与预算存在一定差距，并没有将差距控制在可行范围之内，而导致企业始终受到经济危机和风险隐患因素的影响与制约，无法实现企业健康平稳运转[4]。

4 企业财务预算管理与成本费用控制的优化对策

4.1 强化企业管理人员的管理意识与能力

为进一步强化企业财务预算管理手段，切实提高成本费用控制能力，需要保障企业管理人员具备较高的管理意识和能力水平，只有积极学习和应用先进管理理念和管理方法，才能实现与时俱进，推动企业的全面发展。例如，企业管理者需要针对现有财务管理工作和财务预算管理等相关内容进行全面了解和学习，提高自身执行力和管理水平，始终站在企业发展全局角度进行思考并处理问题，针对企业现有预算管理和成本费用控制工作提供重要的战略支持和资源调配，让企业财务管理水平不断提高，实现企业管理良性循环。

4.2 健全企业财务管理控制制度和组织机构

扎实建立健全财务预算管理和成本费用控制制度，可以从两方面入手：第一，在财务预算管理工作中，可以结合企业现有实际情况对财务预算管理体系进行全面革新与优化，确保财务预算管理手段能够对现有企业经营与管理工作行为进行有效约束。要结合现有财务预算管理内容，明确不同部门和工作人员的职能分工，合理划分奖惩机制和预算管理具体流程，将财务预算管理手段视作企业内部控制的重要核心要素之一，强化制度的引导性作用，避免出现朝令夕改或企业管理者“一言堂”的情况，确保企业财务预算管理制度健全完善，逐一明确财务预算编制审批实施和审核等诸多环节，切实提高企业财务工作水平。第二，在成本费用控制制度方面，需要参照新会计准则等重要法律法规和政策内容，以企业现有规章制度和财务预算管理体系为重要基础，在理清企业当前成本费用的主要形式之后严格规范不必要支出，实现成本费用的精细化管理。具体落实中要避免制度流于形式，可以配合财务预算管理机构发挥职能作用，选派综合能力强的专业人员进行财务预算管理、实施审核和成本费用日常控制的监督与考察，确保相关工作人员能够切实发挥主观能动性，严格按照制度和规范要求开展财务活动。

另外，企业管理者需要结合财务预算管理工作设立专门机构，指派专业工作人员进行管理与操作，避免由其他人员兼任的情况出现，同时在日常工作中注重与财务人员的沟通与交流，全面了解预算编制工作的落实效果，特别是在预算编制中要保障资金预留幅度，确保能够在未来一段时间之内满足企业业务浮动需求。企业管理者需要始终发挥引导性作用，在财务预算管理和成本费用控制工作中提高重视，为员工提供发挥能力的平台，始终保持企业的核心竞争力[5]。

4.3 强化全面预算管理手段的针对性

企业所开展的财务预算管理不仅能够有效保障企业财务管理工作的正常运转，减少市场风险因素对企业的影响，同样也能助力成本费用控制的有效开展，逐渐成为企业发展的重要推动力量。企业所开展的全面预算管理手段，需要以企业全部管理信息作为数据基础，结合企业实际情况制定切实可行的经营与管理目标，通过企业当前不同部门的运转情况，将目标量化，确保各个部门都能有效执行、全面落实。值得注意的是，全面预算管理并不只是由财务部门负责的，需要由企业全体工作人员共同合作、通力完成，只有这样预算编制内容和全面预算管理手段才能更为准确，行之有效。

在编制预算时需要采取总体预算和弹性预算有效结合的方法，杜绝权力集中、独断专权的情况。全面预算管理需要针对不同成本费用进行差异化管理，避免追求企业短期经济效益而放弃长远规划目标的情况。可以结合企业发展战略进行预算单列，企业相关运行举措如扩大生产链条、引进先进机械设备等都要专款专用，同时要避免这一部分的战略预算受到企业经营状况影响，可以将该部分预算与经营预算相隔离进行独立核算，确保企业的正常运转。另外，可以将企业内外隔离，客户方面的成本费用与企业内部运营费用避免混为一谈，既要保证以客户为中心，也要避免克扣消费者拓展和客户接待费用。在工作人员成长与职业能力培养方面要明确预算，此类人员成本投入是周期性投入，无法实现短期效益，对此需要与人力资源管理部门进行充分沟通，结合企业当前人力发展规划和人才招聘培养计划合理降低成本费用。对于诸多中小企业而言，更要提高预算管理和预算执行的效果，可以采取跟踪把控形式，对于预算执行的各类突发问题和状况要及时应对与合理调整，避免预算管理影响企业的高效运转。

4.4 发挥企业内部控制体系的作用

健全企业内部控制体系，发挥企业内部控制体系作用能够为财务预算管理和成本费用控制奠定良好的制度基础和保障，强化预算管理和成本费用控制手段的约束力。首先，需要结合企业部门和岗位设置情况建立岗位责任制，根据不同岗位的日常工作内容明确职责与权限，及时剔除与岗位内容不相符的业务工作，确保成本费用管理和财务预算管理工作能够行之有效。其次，在内部控制制度中可以针对现有工作内容进行岗位轮换，此种操作形式能够进一步减少工作人员的消极怠工心理，同时也能避免员工在日常工作之中收受他人好处或工作投机取巧，减少对企业的不良影响。在内部控制中可以将企业沟通机制和人才激励培养机制作为重点，既要强化企业内部工作人员与客户之间的有效沟通交流，同样也要畅通企业内部不同部门的沟通渠道，为预算编制和成本费用控制提供重要桥梁，真正实现跨部门协作，同时也能有效提高各部门的工作效率，通过更为畅通的沟通机制，确保财务预算编制在具体执行过程中一旦出现问题，相关人员也会第一时间反馈给预算管理和监督人员，进行有效沟通解决。

4.5 注重高科技手段的多元化运用

企业在现有工作制度和工作规范基础上，需要同步注重各类高科技手段的多元化运用。现如今，我国各类技术手段飞速发展，移动通信设备已经全面普及，为进一步提高财务预算管理和成本费用控制水平，同样也需要发挥高科技手段的作用。例如，在编制财务预算时可以积极应用大数据信息技术，将企业当前项目资金和相关支出进行数据分析和统一整理，综合运用云计算功能对海量数据和企业资金往来情况进行提炼与分析，切实提高企业财务预算管理的科学化水平。值得注意的是，在财务预算编制定稿之前，相关财务人员可以应用专业预算编制软件录入相关预算数据，通过软件自主运行，判断现有编制内容是否合理，与企业实际生产经营情况相符合，如果存在差异也可以结合企业情况进行适当优化与调整。在财务预算管理和成本费用控制工作执行时，相关工作人员也可以应用信息技术手段和智能办公系统实时考察项目落实情况和资金往来情况，切实提高了财务管理人员的工作效率水平，同样也有效节约了工作人员沟通成本。

5 结语

总而言之，现如今企业之间的竞争如火如荼，越来越多企业更加重视管理能力和管理水平的提高，财务预算管理和成本费用控制对于企业未来发展有重要推进作用。因此，本文首先分析了财务预算管理和成本费用控制的主要内容及作用，其次分析了二者在实际落实中存在的主要问题，最后逐一提出优化对策，希望能够为企业财务预算管理和成本费用控制提供参考。