互联网大环境下财务咨询公司财务内部控制体系优化建议

史鹤

（1101091990XXXX5223，北京 100000）

1 引言

随着互联网时代的到来，各行各业都在广泛应用互联网技术。互联网技术在企业中的广泛应用不仅对社会经济发展趋势起到了一定引导作用，而且还使得企业内部控制环境发生了一定的变化。为了更好地适应当前的互联网大环境，越来越多的企业开始优化和完善自身内部控制体系，进而实现企业自身内部控制水平和质量的提升。财务内部控制体系作为内部控制体系的重要组成部分，如何优化和完善企业财务内部控制体系是企业亟待解决的问题。通过对财务咨询公司进行研究，发掘其财务内部控制体系优化措施，可以促进公司运营、管理水平的提升，对于此类公司持续稳健发展具有重要的现实意义。

2 财务咨询公司及财务内部控制的相关概念

2.1 财务咨询公司的概念

财务咨询公司是指具有会计或者财务专业资质的法人或自然人所发起成立的咨询公司，以向委托人提供筹划、指导、业务处理、业务疑难问题解答等服务的组织机构。

2.2 财务内部控制的概念

财务内部控制是指通过组织、制定以及实施的程序，来开展财务控制相关工作，进而促进组织达成财务战略目标的一系列行为。财务内部控制是企业内部控制的核心内容之一，是一种过程控制，财务内部控制的基本要素主要包括控制环境、内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动五大要素，财务内部控制体系建设主要围绕以上五大要素开展。

3 互联网大环境下财务咨询公司加强财务内部控制体系建设的重要意义

在互联网大环境下财务咨询公司的财务内部控制体系建设意义呈现出多元化趋势，此项工作的顺利开展和推进不仅可以更好地满足公司内部控制需求，提高公司财务信息质量，而且还能够为公司作出正确的发展决策提供有效信息参考，更好地实现公司经济效益最大化，具体意义如下。

3.1 切实提升公司财务信息质量

现阶段，越来越多的财务咨询公司呈现出规模化以及业务多元化趋势，在这种趋势下对于财务内部控制的难度也在不断增加，经常会出现由于工作量、工作复杂程度等问题，导致财务内部控制准确性、系统性、全面性较差。基于互联网大环境，加强财务内部控制，可以通过互联网信息技术的应用，来提升各项业务处理效率和水平，这样不仅可以减少重复性、基础性的工作，而且还可以快速处理更为复杂的数据信息，为财务信息数据质量的提升提供了保障。

3.2 为公司作出正确发展决策提供有效信息参考

在互联网大环境下，财务咨询公司可以充分应用现代化信息技术，对财务内部控制进行优化和升级，从而更好地对公司实际运营管理状况进行分析，通过系统、全面的量化分析，能够及时发现公司内部控制中存在的风险和异常，为完善内部控制和制定公司发展决策提供有效的信息参考，使公司能够更好地适应行业发展。

3.3 更好地实现公司经济效益最大化

财务咨询可以通过财务记账系统与财务预算审批一体化系统、采购审批系统、固定资产管理系统和合同审查等相关电子化系统的互通互联，对各项业务进行统筹规划，紧密联系，分类审批，统一调度，这样的管理模式有利于资金的高效管控和负债统筹管理，提升资金运行效率，降低负债成本，提升各项资源优化配置，更好地实现公司经济效益最大化。

4 互联网大环境下财务咨询公司财务内部控制体系现存的几点问题

现在越来越多的财务咨询公司都在积极地构建财务内部控制体系，希望通过内部改革提升财务内部控制水平，但是现有的财务内部控制体系并不能够与互联网大环境相适应，存在着一定的滞后性，具体问题如下。

4.1 财务内部控制预警体系不完善

一套成熟、完善的财务内部控制预警体系有利于发现和反馈内部控制运行的有效性和风险性，但是现阶段一些财务咨询公司由于规模和实力上的局限性，并没有建立健全内部控制预警体系，主要问题表现在以下几个方面：第一，系统风险评价指标内容不完善，未对各类风险进行分类，没有基于各类风险类型来进行指标构建，不利于对于各类风险的系统和全面反馈。第二，系统风险预警值缺乏科学性、合理性。一些财务咨询公司虽然能够通过财务内部控制系统设定必要的风险评价指标，但未设定科学、合理的风险预警值，即使在评价过程中发现风险，也不能对风险的严重程度进行合理评价，进而采取有针对性的风险防控措施进行控制。第三，风险预警反馈流程冗余。虽然公司在财务内部控制系统中构建了财务内部控制风险反馈机制，但存在风险预警反馈流程冗余问题，需要通过层层反馈的方式进行风险反馈，没有根据风险等级的高低，设定不同长度的程序链，导致一些亟待解决的风险不能及时反馈，不利于财务内部控制风险防控效率的提升。

4.2 财务内部控制的配套规章制度不完善

财务咨询公司财务内部控制制度不完善主要表现在以下两方面：第一，财务内部控制相关岗位权限设置存在着不合理性。在互联网大环境下，财务咨询公司的财务内部控制岗位主要包括财务管理、预算管理、会计核算、成本管理、会计监督、审计以及存货控制等岗位，但是其中有相当一部分公司在应用互联网技术来实现这些岗位相关业务进行操作过程中存在着岗位权限设置不合理的情况，不能够根据财务内部控制目标严格落实到各岗位人员中，不仅存在着不相容岗位兼职问题，而且还存在着多人一岗操作权限混乱等问题，出现风险也难以落实到具体人员，难以提升财务内部控制相关人员的主观能动性。第二，财务内部控制具体内容设定不完善。随着财务咨询公司业务呈现多元化趋势，财务内部控制内容也呈现出复杂化特征，但是现有的财务内部控制制度内容并不能够全面指导财务管理、预算管理、会计核算、成本管理、会计监督、审计以及存货控制等各项工作，进而导致相关工作开展过于依靠会计经验，一些具体业务开展存在着无章可循的情况，需要结合公司发展实际情况来对各项业务开展形成一定正确指引。

4.3 财务内部控制绩效考核机制存在形式化问题

现阶段，还有一些财务咨询公司存在着财务内部控制绩效考核机制形式化的情况，主要问题表现在以下两个方面：首先，部分财务咨询公司财务内部控制绩效考核体系构建存在着滞后性，考核指标并没有涵盖各项业务，绩效考核也没有实现定性与定量相结合的方式开展，有的公司仅仅是定性考核，还有的公司虽然实现了定量考核，但是缺乏必要的定性考核作为辅助和支撑，并不能够全面反映相关人员财务内部控制开展情况；其次，部分财务咨询公司还存在着财务内部控制绩效考核方法过于单一的问题，仅仅是应用关键事件法、工作标准法以及面谈评估法等传统财务内部控制绩效考核方法，并没有积极引入关键绩效指标法、目标与关键成果法、平衡计分卡、360 度绩效考核以及目标管理法等现代化财务内部控制绩效考核方式方法，且绩效考核结果也没有充分与相关财务内部控制人员的绩效紧密结合，难以切实提升财务咨询公司财务内部控制人员的工作主观能动性。

4.4 对于财务内部控制重视程度不够，执行能力弱

第一，重视程度不够。财务内部控制是企业能够合法合规运转的前提，但是许多企业重视生产和营销，对财务内部控制重视程度不够，认为财务内部控制是不必要的，部门的工作人员不重视、不落实，即使在管理层会议中，内部控制的问题也很少得到反映和反馈，这样就导致内部控制形同虚设，不能被很好地落实和执行。第二，执行力不够。部分财务咨询公司存在着内部控制执行力较差的情况，不仅体现在预算执行力较差层面上，而且还体现在内部管理力度不足上，财务内部控制执行力不足就会直接导致更多的信息差，使管理者无法获取正确的信息，影响未来公司战略发展规划。

4.5 对于财务内部控制信息技术的投入力度不足

在互联网大环境下，虽然引入了信息技术来开展财务内部控制工作，但是部分公司由于资金上的不足，存在着财务内部控制信息技术投入力度不够的情况，主要表现在硬件配置和系统构建两个方面：从硬件配置角度出发，一些财务咨询公司虽然构建了财务内部控制系统，并实现了定期升级，但是相配套计算机、终端等信息化硬件设备存在着滞后的情况，并没有能够与系统相匹配，进而导致一些业务处理效率低下；从系统构建角度出发，部分财务咨询公司并没有结合自身实际发展情况进行系统的开发，存在着系统模块不完善和各个模块系统无法有效衔接的问题，导致无法妥善处理一些财务内部控制业务。此外，管理与监督不严格使得内部控制缺少牵制。互联网大数据下，系统容易遭受网络攻击，如果岗位权限设置不规范，容易导致数据被篡改和破坏，企业在这方面没有投入专业的人员进行管理和监督，容易造成数据丢失或被篡改的问题。

5 对于互联网大环境下财务咨询公司财务内部控制体系建设的几点建议

5.1 完善财务内部控制预警体系

第一，财务咨询公司应当建立健全财务内部控制系统风险评价指标内容，应当安排专人通过专项调查来对各类风险进行分类，要能够基于各类风险类型来进行指标构建，全面实现指标细化和具体化，进而对各类风险进行系统和全面反馈。第二，科学、合理设定财务内部控制系统风险预警值。财务咨询公司不仅需要在财务内部控制系统中设定必要的风险评价指标，还应当科学、合理设定风险预警值，以便于在评价过程中发现风险，并充分结合风险的严重程度进行合理评价，采取有针对性的风险防控措施进行控制。第三，优化财务内部控制风险预警反馈流程。财务咨询公司应当不断优化风险反馈机制，在系统中去除一些不必要的环节，实现高效性，并要能够根据不同等级的风险，设定高级风险反馈机制，使得一些亟待解决的风险在第一时间实现反馈，促进财务内部控制风险防控效率的提升。

5.2 完善财务内部控制的配套规章制度

“无规矩不成方圆。”鉴于此，财务咨询公司应当从以下几个关键点来完善财务内部控制配套规章制度：第一，实现财务内部控制岗位权限设置。在互联网大环境下，财务咨询公司应当明确包括财务管理、预算管理、会计核算、成本管理、会计监督、审计以及存货控制等财务内部控制岗位职责，合理设置系统操作权限，尽可能地将财务内部控制目标严格落实到各岗位人员中，全面杜绝不相容岗位兼职、多岗一人、操作权限混乱等问题，出现风险要能够落实到具体人员，切实提升财务内部控制相关人员的主观能动性。第二，完善财务内部控制制度具体内容。在财务咨询公司业务呈现多元化趋势下，财务咨询公司应当在现有的财务内部控制制度基础上对各项工作制度内容进行进一步细化，对各项业务开展流程、具体业务操作方式方法以及注意事项进行明确，确保具体业务开展有章可循，进而对财务内部控制工作开展形成一定正确指引。

5.3 构建并完善财务内部控制绩效考核机制

对于现阶段一些财务咨询公司存在着财务内部控制绩效考核机制形式化的情况，可以通过以下几个途径进行完善：首先，财务咨询公司应当不断优化财务内部控制绩效考核体系，尽可能地实现考核指标内容的全覆盖，尽可能地对各项业务进行全面绩效考核。同时，财务咨询公司还应当采用定性与定量相结合的方式进行绩效考核，应当在实现必要定量考核的基础上，辅以定性考核作为辅助和支撑，尽可能地全面反映相关人员财务内部控制开展情况。其次，财务咨询公司还应当积极学习一些其他公司财务内部控制绩效考核方面的成功经验，要能够丰富和优化财务内部控制绩效考核方法。财务咨询公司还应当将财务内部控制绩效考核结果与相关人员的绩效紧密结合，对于工作开展效率高、准确性强的人员要能够给予一定物质和精神上的奖励，切实提升财务咨询公司财务内部控制人员的工作主观能动性。

5.4 树立正确认识，切实执行内部控制

第一，提升对财务内部控制的关注度。财务咨询公司应当关注和重视财务内部控制工作开展状况，应当根据公司实际情况和业务需求对财务内部控制内容进行设计。第二，落实财务内部控制工作。财务内部控制需要每一名员工都参与，并不是孤立存在的。调动员工的积极性，让每个人都知道自己的责任，便于更好地落实和执行。财务咨询公司要对各个部门就财务内部控制工作提出严格要求，促进各部门和具体人员积极参与和配合此项工作，在实际执行中，要能够通过提出严格要求来激发员工的自主性，汲取群众的智慧，通过员工的反馈，能够更好地修正财务内部控制管理中出现的问题，及时调整方向，减少财务内部控制风险，优化管理，实现可持续发展。

5.5 适当加大对财务内部控制信息技术的投入力度

在互联网大环境下，在引入信息技术来开展财务内部控制工作过程中要动态关注和重视硬件配置和系统定期优化和升级：从硬件配置角度出发，财务咨询公司应当定期对财务内部控制系统相配套计算机、终端等信息化硬件设备进行调查，调查重点在于设备的效率性和安全性，对于不能够满足系统需求的硬件设备要及时进行维修和置换，避免一些业务处理效率低下情况的发生；从系统构建角度出发，财务咨询公司还应当结合自身实际财务内部控制需求进行系统的开发，要对财务管理、预算管理、会计核算、成本管理、会计监督、审计以及存货控制等系统模块进行完善，使得一些财务内部控制业务能够及时得到妥善处理。同时，财务咨询公司还应当投入一定资源用于系统安全防护机制建设，通过防火墙设置和数字签名来实现对外部黑客的恶意入侵的防控，切实提升财务咨询公司财务内部控制的高效性和安全性，为此项工作妥善开展夯实基础。