经济新常态下如何发挥内部审计的职能

李敏 湖南省城市地质调查监测所

一、 事业单位内部审计职能概述

有关于新常态的概念是由习近平总书记在2014年的5月所提出的，习近平总书记明确指出，中国在发展过程中需要面临十分关键的战略机遇期，因此我们务必要保持战略制定上的平常心，结合中国的经济发展态势来打造出符合新常态的发展机制。新常态的具体表现为，我国的经济增长速度进入适宜状态，增长结构在不断优化，整个社会面貌朝向稳健的方向所发展。总之，在进入新常态背景后，我国的经济发展环境与发展条件将更加成熟。

（一）事业单位内部审计职能的内涵

简单一些解释，内部审计工作是建立于组织内部的一种独立性的管理活动。其中包括检查工作、监督工作以及评价工作等多个方面。内部审计可以针对事业单位的会计信息展开公平、公正、真实、合法的检查与监督，以此来保证事业单位可持续发展目标的顺利实现。尤其是在当前的行业背景下，事业单位的稳定前行与内部审计工作息息相关，其作用可以被归纳为以下三个方面：首先，突出监督职能，全面提高事业单类的财务管理水平；其次，发挥监督作用，积极优化事业单位内部的管理配置；最后，强化风险管理，有效打击事业单位内部的各种违法与犯罪行为[1]。

（二）事业单位内部审计职能的特点

首先，需要从之前的高速增长状态转变为中高速增长状态；其次，应当对现有的经济结构进行积极优化和全面升级。第三产业与消费需求逐步成为各个行业的发展主体，城乡之间的经济差距也在逐步缩小。随着居民收入占比的全面攀升，经济发展所带来的成果将惠及更多的人民群众。最后，需要从之前的要素和投资驱动逐步转向创新驱动。随着经济新常态的大范围普及，我国的内外部经济环境也在逐步变化当中，各种类型的风险层出不穷，进而对现代企业的经营活动提出了更高的要求。内部审计工作的关键意义在于全面提高企业的抗风险能力，凭借内部审计工作及时发现风险并将其进行化解和控制，以此来促进事业单位的稳定发展。事业单位内部审计职能具有以下三种特点，第一个特点是事业单位内部审计职能具有服务的内向性，事业单位内部审计职能通常情况下是存在于事业单位内部且服务于内部管理需要的审计活动。内部审计机构作为事业单位内部当中众多组织机构之一，内部审计的人员自然也是事业单位当中的人员。内部审计工作的主要内容是针对组织内部的经营活动进行开展，其主要工作重心与目标也是为了能够更好地促进事业单位的发展以及运营效率。由此可见，内部审计当中所有的审计人员以及审计程序都是为了更好地服务事业单位内部组织而建立存在的。因此，我国事业单位中内部审计既是事业单位当中的监察者，同时也是事业单位当中发展方向的引领者。所以我国事业当中内部审计职能具有服务的内向性。我国事业单位内部审计职能第二个特点是内部审计职能在我国事业单位中同时具有独立性与关联性。审计工作包括内部审计与外部审计，通常情况下，独立性是审计工作有效开展的重要前提之一，也是外部审计工作的基本特征。但是事业单位当中的内部审计与通常情况下的外部审计有所不同的是，事业单位当中的内部审计不但需要具备审计工作的独立性，还需要具有与事业单位之间适当的连接性，因为是单位的内部审计工作的开展和职能都是为了事业单位组织内部服务，在审计工作开展的过程中必然要涉及事业单位当中的多个职能单位，因此事业单位的内部审计工作中必须与事业单位中的各个部门保持良好的沟通和连接，审计的结果也需要为事业单位更好的发展提供有效的依据和帮助，从而让内部审计工作结论能够为我国事业单位接下来的发展方向以及组织决策与领导决策提供科学的参考依据。第三个特点是内部审计职能在我国事业单位中具有审查、评价的及时性与广泛性。事业单位当中的内部审查相较于外部审查，在审查的时效性以及评价的及时性上有着明显的优势，能够及时、快捷、高效地满足我国事业单位对审查工作的需求，从而更好地满足我国行政事业单位管理者的需要，帮助我国行政事业单位实现更加高效的发展。事业单位内部审查的广泛性指的是内部审计部门可以对行政事业单位内部的各个层级、各个部门进行审计监督，从而实现审计目标，在审查的范围上具有更加广泛的特点。

二、发挥事业单位内部审计职能的作用

（一）发挥事业单位内部审计职能的目标

在现阶段的新形势背景下，事业单位为了能够将自身的服务功能充分发挥出来，进而对审计工作制定出了更高的要求标准。除去要完成基本的经营工作之外，同时还应当树立起大局观念，积极发现新常态背景下所表现出的各类风险问题。对于事业单位而言，内部审计工作的职能作用在于党政同责、同责同审，紧密围绕发展、改革、法治、反腐的相关要求，着重突出改革重心。将各项改革制度落实到工作实际中，严格按照国家制定出的法律法规来加大审计与监督力度。在这一过程中，尤其需要针对事业单位内部的重点部门和核心岗位来加大审计力度。同时逐步完善审计监督工作中的各项内容，保证内部审计的工作成效。随着内部审计工作的全面升级，能够将领导者与基层员工的工作积极性调动起来，以此来达到上下同心的理想状态[2]。

（二）强化事业单位内部审计职能的具体措施

在经济新常态环境下，各个行业的改革与创新速度都在随之加快。各种崭新的经营和管理理念层出不穷，这在无形当中推动着事业单位内部审计与管理机制的诸多变化。目前，绝大多数的事业单位已经能够将内部审计工作融入日常的管理工作中，为事业单位可持续发展目标的顺利实现提供动力支持。但需要强调的是，现阶段的内审工作重点仍然以组织目标实现与风险管理为主，因此在具体的工作实践中仍然存在着一些不足之处。为了能够将内部审计工作职能的作用充分发挥出来，则应当进一步统一内审标准，规划内审流程。

首先，需要做好全方位的风险评估工作，进一步明确内部审计工作的执行范围、控制要点以及审计流程，在此基础之上来细化内审策略。其次，需要根据风险等级来制定出完善的内审方案，并提前做好内控测试，确保各项内控流程的合理性与有效性。最后，应当对审计结果展开动态化追踪，根据内控机制中所存在的不足进行整改。尤其要重点关注重大审计问题，以此来为后续工作的顺利进行打好基础。

（三）发挥事业单位内部审计职能的效果

首先，需要全面且仔细地分析内部审计工作所呈现出的结果，找出各个环节中可能存在的问题，集中整理后向管理层提交整改建议，将内部审计工作的职能作用淋漓尽致地发挥出来。其次，需要根据事业单位当前的经营和发展情况来制定出分层级方案，在此基础之上来细化内审体系。在这一过程中，事业单位的各个部门要定期进行自检，并积极配合内审部门来完成审计工作，重点核对关键业务，加大监管力度。最后，事业单位的内部审计工作不应当仅仅局限于审计监督的层面，而是要进一步发挥出自身的业务优势，完善业务流程的同时给出科学合理化的整改建议。

三、推进经济新常态下深化事业单位内部审计职能的建议

（一）提高内审意识，加强内审宣传，发挥好内审资源优势

在上文中已经对内部审计工作的职能作用进行了详细的介绍，为了能够进一步发挥出内部审计工作的实际价值，事业单位的管理者必须要积极转变观念，提高内审意识的同时整合现有资源。事业单位的管理者需要加深对于新常态的理解和认识，在此基础之上来制定出符合新常态发展需求的内部审计机制，促进自身发展建设任务目标的同时提高事业单位在行业中的核心竞争力。此外，内部审计人员要认清自己身上所肩负的重大责任和义务，准确把握新常态背景下的诸多机遇，增加审计力度，完善审计监督机制[3]。

其次，在新常态背景下，事业单位也正在面临着各种各样的改革与创新要求。在日后的发展中，事业单位需要加大对于审计信息的宣传与推广力度，整合以往的内部审计实践经验来发挥内审资源的优势。需要强调的是，内部审计工作不仅仅要实现专精实务，同时还要做到大胆发声，合理利用先进技术手段来加强宣传力度。事业单位需要向各大门户网站与审计类刊物来进行信息投放，积极宣传内部审计业务的开展情况以及内审结果，通过此种方式来逐步扩大内审工作的影响力。

（二）建立健全内部审计机构，准确定位内部审计职能，完善内部审计机制

正所谓无规矩不成方圆，完善的、科学化的管理制度是保证内部审计工作职能发挥的基础条件。为此，事业单位一定要尽快构建出完善的内部审计机构，结合自身的发展与经营方向来定位内部审计职能，唯有从源头处着手来做好制度安排，才能够保证内部审计工作各个环节的顺利进行、首先，事业单位需要对内部审计工作的执行标准进行明确规划，其中包括内部审计工作的执行计划、执行时间、执行流程、执行程序以及内部审计工作人员的分配比例等等。其次，需要在现有的基础之上加大对内审工作的监管力度。事实上，内部审计本身是一种监督机制，为了能够将其监督职能充分发挥出来，并全面保证监督职能的客观性和独立性，事业单位则需要面向内部审计工作来制定相应的制约机制。其一，需要与地方上的审计机关形成合力，使得审计机关经常来到事业单位内部对审计工作的开展情况予以监督；其二，需要通过信息公开的方式来整合单位职工的监督力量，让单位职工可以通过多种渠道来参与到系单位的内部审计工作中，以此将内部审计结果的应用价值发挥出来。

（三）细化内审与内控工作的分工，实现内审与内控的有效协同

首先，事业单位需要重视内审与内控工作的协同问题，事业单位的管理者应当完善组织架构，专门设置内控岗位与内审部门。在此基础之上来细化分工，明确内审工作与内控工作的执行要点，赋予内审部门已足够的监督权力和管理权力，着重强化事业单位的内审力量。在这一环节中，事业单位在对内控岗位进行设计时，应当根据内控工作的执行要求来细化支出管理制度以及各项管理制度，并将各个岗位的工作责任落实到个人身上，赋予内审人员以监督权和考核权[4]。

其次，事业单位在开展内审工作的过程中，事业单位的内部审计人员应当将内控及外部监督结果作为参考基础，在此基础之上来展开进一步的评估和分析工作，以此来及时发现内部审计工作中所存在的细节问题。除此之外，内控工作还应当将内审工作的成果作为参考依据，将其中的重点监控内容列举出来，确保各项任务的有效整改与落实。

（四）加强内部审计队伍建设，提升审计人员素质，合理应对审计风险

为了能够更加顺利地完成新常态背景下的内部审计工作任务，事业单位则必须要加大人才培养力度，全面提高审计人员的综合素养，使其可以更加从容的应对审计风险。首先，事业单位需要面向社会来招聘专业对口且业务能力强的审计人员，组建出一支高水平的内审团队。其次，需要制定出形式多样、内容完善的培训方案，其中应当包括理论知识和实操技能，将最新的技术理念传达给内部审计人员，同时在实践过程中提高其查证、协调以及表达能力。最后，要重点关注对复合型人才的打造，使得内审人员可以同时掌握多个专业的知识，并且在日常的培训活动中着重强化内审人员的道德意识与思想观念，让他们可以更加积极主动地投入到内审工作中。