新形势下深化县级预算执行审计思考

2022-12-18陈威名

行政事业资产与财务 2022年9期

陈威名

武威市古浪县审计局甘肃武威

一、新形势的基本特征

新形势是代表社会经济在不断发展的过程中呈波浪式前进的成果，属于经济增长方式的一种转变，要求以发展促进经济增长，用价值取代价格，并以此作为市场的核心机制，要求政府坚持以改革开放为目标，紧抓新形势下产生的全新发展机遇。即使新形势下我国的经济增长趋势相对平缓，但增长动力更加多元化，实际增量更可观，经济结构与以往相比也实现了全面升级，使发展前景更广阔。同时在党的十九大报告中提出我国社会经济发展正迈入全新篇章，为了更好地适应新形势下，科技、经济、文化等方面的重大转变，需要积极开展审计管理体制改革工作，创新审计方法与思路，充分发挥审计监督职能，更好地保障国民经济稳定。

二、预算执行审计的主要内容

预算执行审计是指各级审计机构根据批准的财政预算，对本级财政及执行部门进行审计监督，包括：预算执行时的筹集、资金使用状况、预算收支完成情况及其他财政收支的效益性等内容。预算执行审计属于审计部门的监督服务范围，所制定的审计工作报告都需经过上级主管部门的批准，需充分反映本级政府上一年预算审计工作情况，并作为下一年预算调整方案的依据，同时预算执行审计还具有推动预算严格执行的作用，能有效维护预算监督权威性，因此审计机构需将预算监督的实际内容作为重点审计对象，致力于公共财政改革，实现公共支出优化。

此外，预算执行审计在应用过程中需要充分遵循以下两点基本原则：第一，以人为本的风险控制原则，审计机构需要不断强化审计人员的综合素质，提高人员专业能力，实现审计人力资源的高度整合，应进一步强化人员的风险意识，保持良好的职业道德，要求工作人员能做好执行控制决策工作；第二，运用制度完成预算执行审计风险控制，在工作过程中难以避免地会出现人为失误，造成偏差或错误，只有用制度约束预算执行审计人员的实际工作行为，规范思想意识，才能最大限度地减少预算执行审计风险的形成概率。虽然县级预算执行审计正随着时代发展不断优化与完善，但在新形势背景下，其运用方法、执行方式、监督手段仍存在一定的不足之处。

三、县级预算执行审计的难点

1.认知不够全面

当前许多县级审计局对审计认识逐渐淡化，预算执行审计内容与排查的相关问题通常都是“老面孔”，如在编制年度预算的过程中，受审计环境及地方财力影响，大多会在安排预算方面采取粗线条分配的方法，导致预算编制不够完整、内容不够详细、年中预算调整过于随意等一系列问题。同时审计人员本身思想疲惫感严重，认为财政审计每年的形式都一成不变，对审计工作不够重视，问题纠正与自己无较大关联，进而产生过一种事不关己的心态。

2.创新意识有待加强

县级审计局与工作人员缺少对财政管理情况的了解，对于新问题的掌握不够细致，审计方法与审计形式并未根据时代发展进行相应的调整，人员的创新意识有待加强。许多预算执行审计通常只停留在合规性上，对于绩效审计所涉及的内容相对较少，审计的层次不够丰富，而且审计过于注重宏观分析，对微观问题的关注度不高，难以通过现象看本质，导致内在成因的揭示力度不强。

3.审计队伍结构不合理

县级审计局在人员招聘上需充分考虑人员的年龄、工作经验，并受机构编制及专业性质等条件制约，因此想要找寻复合型、高水平的人才往往比较困难，当前的审计队伍人员结构过于单一，长期从事审计工作且熟练掌握法律、计算机知识的人员较少、流动性偏大，导致队伍的老化程度日益严重，不仅影响审计工作的开展效率，还会阻碍预算执行审计工作的有序推进。

4.整改不到位

根据实际调查显示，我国部分县级审计机关提出的整改措施并未得到被审单位的足够重视，整改工作既不及时也不到位，相关问题屡禁不止，例如预算编制不科学、不细化，部分收入未纳入年初预算，也没有缴入国库之中，而是滞留在财政专户之中。而且财政专项资金的拨付进度较为缓慢，财政资金存在大量结余，无法有效发挥实际效益。

5.审计手段单一

在开展预算执行审计的过程中，审计机关没有充分运用计算机辅助，许多审计机构仍采取传统的翻账簿方式，随着我国经济发展愈发迅猛，财政部门业务量不断扩充，地方审计人员的工作负担逐渐提升，难以及时处理过于庞大的数据。同时许多审计机构的财政软件并未统一，人员的信息技术水平较差，尚未掌握大型数据库的运用方法，无法将收集数据转换为审计格式。

四、新形势下深化县级预算执行审计的有效对策

1.把握审计重点

县级审计局需要准确把握新形势下的审计重点，明确审计需要，打破传统审计套路，不断完善与创新预算执行审计模式，强化财政监督效率。不仅要做好专项资金绩效与政府债务管控的审计工作，还要对财政预算管理、部门预算执行及重点建设项目进行全面审核，充分分析当年财政预算执行状况，核查资金分配动向与环节，进一步拓展审计范围，将二级预算单位及镇村项目包含在内，并审查预算编制是否符合标准，找出预算执行中存在的不足之处。一方面要在预算编制后及时向上级主管部门进行申报，对预算合理性与细化程度进行审查并提出指导意见，当批准执行后还需完成二次审计，依照事前、事中、事后的顺序开展全过程监督，以此有效防止分解预算数超标、预算过粗等问题。另一方面要求定额标准符合实际需要，准确判断预算支出是否控制在规定范围内，预算收入、支出是否真实，进一步实现行政成本的降低。

2.改善审计形式

我国信息技术愈发成熟，审计的应用方法也得到了进一步的扩充与拓展，实现大数据审计已成为新时代的必然趋势，县级审计机关要借助财政联网强化资金流向的实时跟踪，进一步完善信息数据库，将预算执行审计、专项资金审计作为主要内容，充分利用智能程序与网络平台提高相关数据与业务的处理效率，借助分析比对功能找出审计重点，以此解放审计工作人员的工作负担，缓解工作压力，降低审计时长，保障审计质量。同时县级政府还要及时完成经济结构的调整，确保财政支出结构满足经济发展需求，在预算执行审计过程中要准确把握经济政策，判断财政支出的合理程度，核实各项支出的整体占比。此外，县级政府要紧抓采购资金活动，借助跟踪审计方法全面揭露违规违纪行为，不仅要审计相关采购计划及编制情况，还要对资金筹集与管理进行深入调查，进一步明确采购方式与流程，判断采购履行效果，并将供应商划入到审计范围之中。

开展信息化应用可以更好地实现信息、数据的传递，加强部门间的沟通、协作，提高支付资金的核实力度，分析事实依据是否充分，分配的公开程度能否满足规范标准，是否存在隐形分配。

3.提高队伍能力

一方面要积极组织相关审计人员加强对法律知识的学习与掌握，通过开展研讨会、读书会等活动，不断提高审计人员的法制理念，强化专业能力，保证依法审计、依法行政。另一方面要做好财政政策知识的培训工作，采用以审代训的方法，帮助人员锻炼审计业务能力。同时还要鼓励工作人员参加资格考试，丰富自身知识储备，能有效应对突发状况，并扩大审计队伍，改变人员结构现状，营造积极、正向的工作氛围，引入高学历专业人才，鼓励青年人扎根基层，切实保障审计队伍质量。

此外，预算执行审计作为具有全局性特征的工作，要求不同审计部门能共同协作、齐心协力，做到方案、计划、组织的统一实施与落实，保证质量要求，充分发挥预算执行审计的整体性。县级审计机关还要将预算执行审计与其他专业审计的适度融合，实现实践要求与内容安排方面的协调，遵从重点突出原则，对下级预算单位以及财政资金直达项目进行审计调查。

最后，审计人员要提高风险识别与监测的能力，工作人员要合理运用财务表格分析法，分析可能产生的安全风险，并通过细节化、顺序化的管理措施，减少风险产生的可能性。

4.推进绩效审计

第一，县级审计机关需加强对财政预算管理状况的重视程度，打破以往只关注财政资金最终花在哪里的定式思维，转变“以钱审钱”的传统理念，通过选择人民反响强烈、对社会经济有益的重点项目开展效益审计，将精准扶贫、农业开发、危房改造、污染防治内容划入审计范围内。不单单只管资金的使用正确与否，还要判断资金的使用效果如何，以财政支出是否合理作为切入点，评估财政预算支出能否满足国家政策标准，支出结构是否符合财政要求，确保各项措施落实到位，实现预算执行审计与财政资金绩效的高度融合，以此达到提高整体工作层次的目的。第二，要做好对预算编制的过程审计，将预算支出的规范性划入到预算编制审计之中，尤其是财政资金较大的项目或是需要完成资金二次分配的预算都要作为重点审计对象，分析是否存在虚列、截留以及挪用等不良现象，确保部门预算与部门职能相符。把控好预算平衡。第三，要开展预算执行的过程审计，重点在于分析财政收入进度的合理程度，是否存在资金违规流入私设账号、截留小金库等，确保项目资金拨付、预备费用动向、追加预算均能满足审批程序要求，并进一步评估行政事业型收费、财政专户管理及国库集中支付是否依照既定程序完成，避免产生在集中支付的同时对部分资金进行分散管理，导致集中支付流于形式化。第四，要确立财政审计的指导思想，在安排预算执行审计的过程中，要制定定期审计制度，将执行部门分为：重点审计对象，主要采取每年必审的审计模式；一般审计对象，采取两年一审的审计模式。

5.建立责任追究体系

审计整改作为审计工作的核心流程，需要以制度体系作为切入点，制定完善的整改措施，进一步优化责任追究制度，确保审计决定有效落实，强化整改力度，依照头年审计、次年检查的方法，及时向县级政府报告重大项目审计结果及跟踪调查状况，分析整改内容是否有效落实。同时还要提高审计机构与纪检监督部门的合作与配合，对未依照规定期限完成审计整改的单位进行责任追究。基层审计局还要第一时间创建审计管理整改台账，并派遣专人负责，针对实际存在的不足之处找出形成原因，督促相关人员认真整改、逐一销号。

同时县级政府还要规范集中收付行为，推动财政资金的正常运转，为了解决以往审计局财务系统与国库集中支付系统兼容性差、信息匹配度低的问题，需要促进系统的信息化建设，确保二者之间能实现财务信息、数据资料的共享与传输，避免财务数据的二次输入，减少反复校准的必要性，确保信息准确无误不会产生资金支付问题。审计局要积极打造内控互联网平台，实现财政资金的透明化管理，要求全员参与到内控体系当中，并要求网络平台具有权限认证、信息通知、前台报账等功能，将国库指标及个人账户资金划入到管理范围内，确保平台数据之间的相互约束，避免项目资金超支或在途资金超预算开支等现象的产生。