军工固定资产投资项目风险管理研究

邓 辉

中国航发中传机械有限公司 湖南 长沙

一、引言

我国加大了对军工企业的投资力度，通过改善科研生产基础的方式，加快固定资产投资项目建设。然而军工固定资产投资项目，主要是根据相关任务进行研制和投资，因此在建设项目时存在很多不足。这些都会影响项目建设的效果，甚至会出现项目中断的情况。因此，在军工固定资产投资项目管理过程中，需要加强风险评估和控制，全方位保障军工事业发展。

二、相关概念

1.军工固定资产投资项目概述

（1）军工固定资产投资项目的概念。军工固定资产投资项目是国防事业发展中非常重要的组成部分，主要是为军工企业的科研生产提供基础支撑。这类项目具有一些共同特点，比如周期比较长、规模非常大、具有系统性且极其复杂，同时影响因素及风险因素也比较多。

随着国防事业现代化发展，军工固定资产投资项目也必须提高技术水平，整个建设标准和要求也在不断提升，因此必须建立完善的管理机制，提升固定资产投资项目管理质量，降低项目投资风险。

（2）军工固定资产投资项目的管理模式和特征。从现有规章制度来看，参与投资管理的单位部门有很多。从现行的政策来看，只要是国家的重大工程和项目研制，都由国家相关部门出资建设。为了保证整个项目在立项、建设及实施全过程的规范性，国家也制定了相关的法律法规。

根据现有的集团科研及生产情况，编制规划，向财务部门提交并编制预算，财务部门再提交给国家相关部门，审定后拨款，建设单位开始实施项目；在项目完成之后，国家相关部门组织人员进行财务审计，验收成果，建设形成的固定资产归属该建设项目的企事业单位。军工固定资产投资项目管理，程序越来越规范，实行两级法人责任制管理。

2.军工固定资产投资项目风险管理概述

（1）军工固定资产投资项目风险管理的概念。不确定因素对目标的影响，即是风险。军工固定资产投资项目风险管理是在军工固定资产投资活动中，针对可能存在的风险，采取科学合理的措施，对其进行预防或者补救。

军工固定资产投资项目风险管理的主要目标，包括如下几点：①对军工固定资产投资流程中存在的各类风险，进行有效管理。比如，防范重大风险点或事件，保证风险处于可接受范围内。②形成有效的风险管理机制，不断提升风险管理能力，将风险管理作为常态化工作。③通过主动防范、实时跟踪等手段，优化投资流程，积极化解军工固定资产投资项目中存在的各类风险，提升军工企业的运营能力。

（2）军工固定资产投资项目风险管理的特点。军工固定资产投资项目和普通投资项目存在明显区别，具有以下几个特点：①涉及的资金量非常大。军工固定资产投资项目属于军事发展项目，为了保证项目落实，会投入大量资源，加大了项目的潜在风险。②风险持续的时间是比较长的。军工固定资产投资项目的种类非常多，每一项目运营都需要经历诸多节点，如申报项目、可行性判定、项目评估、项目审批等，每一个节点都存在风险。③风险具有多样性。比如，军工固定资产投资项目会受到政策变化的影响，从而出现政策性风险，也会出现其他方面的风险。

三、军工固定资产投资项目风险评估

军工固定资产投资项目比较复杂，涉及多个学科、多个领域，项目管理的难度非常大。因此，想要全面、详细地进行风险评估，需要有效识别每一个流程中存在的风险。从军工固定资产投资项目来看，主要分为三个阶段，分别是项目前期、实施阶段、验收阶段。每一个阶段的情况不同，风险类型也存在差异，因此需要有针对性地开展研究。

1.项目前期的风险评估

首先，在项目论证过程中，从立项到上报，时间有时候非常紧迫，但是前期论证涉及的工作又非常多。另外，参与的部门非常多，有时仅有几周的时间，很难开展全面调研和细致梳理，造成项目实施过程中的各种变动、修改，最终影响项目进度。

其次，在办理手续过程中也会面临风险问题。军工项目在前期一般要开展预评价工作，建安工程还要做好规划，办理土地、环保等相关手续。手续的办理会受到各种政策的影响，存在较大的不可控性。

最后，项目设计时也存在风险。在项目设计的过程中，如果设计部门和建设部门之间不进行充分沟通，或者工作人员的能力不够，容易出现造价超标、设计漏项等情况，导致项目在实施过程中出现问题。

2.项目实施阶段的风险评估

军工固定资产投资项目在实施阶段，一般会出现两类风险。

第一类是建安工程造成的风险。比如拆迁、征地、新建等，整个过程非常耗时，流程极其复杂，受到前期办理情况的影响，容易出现工期拖延。另外，在建设过程中，由于施工单位缺乏资质、双方未能有效沟通、恶劣天气等影响，造成延工和返工的情况，给项目实施造成巨大的影响。

第二类是设备采购时的风险。军工固定资产投资项目具有一些特点，项目周期较长，在施工过程中可能出现设备采购风险。比如，在采购时原来的设备停产，生产厂家无法按照固定的时间节点提供货物；非标设备本身的技术要求就比较复杂，需要严格按照方案使用，否则容易出现问题；如果是进口设备，容易受到他国的出口管制，出现禁运风险，影响整个项目的进程。

3.项目验收阶段的风险评估

在项目验收阶段，军工固定资产投资项目管理主要包含工程、审计及档案验收等流程。每一个流程都存在不同程度的风险，只有积极有效地应对，才能够降低风险。

首先，在项目完成之后，需要根据相关规定，办理人防、消防及安全设施等验收的批复工作，以保证整个工程顺利验收。但是，项目本身涉及的内容和部门非常多，部门之间也存在较大的关联性，如果未达到相关标准，或者在办理手续时出现进展缓慢，都会导致建设周期进一步延长，影响整个工程的验收工作。

其次，在审计环节，建设单位可能出现资金不到位、超预算等情况，这些问题会造成审计工作难以开展，或者决算审计时间延长。军工固定资产投资项目涉及的资金量非常大，需要财政部门批复，实施周期很难控制。另外，在项目建设过程中，如果出现材料变化、工艺需求改变等问题，容易造成资金超支现象。

最后，档案验收环节的风险。在这个阶段，如果资料不齐全、档案不合规、档案管理人员素养不高，容易导致项目档案的准确性不高，资料缺乏完整性。

四、军工固定资产投资项目的风险管理策略

1.熟悉国家规定，重视固定资产投资项目风险管理

军工产业和普通产业存在较大差异，军工产业是为国防科技事业服务的，因此受到国家相关部门的严格管控。近些年来，国家陆续出台了多部法律法规，对军工产业发展进行了明确规定。

首先，军工固定资产投资项目的管理人员必须熟知相关法规，了解国家的政策方向，在工作的过程中严格遵守法律法规，不能凭借老经验、老规定等开展工作。

其次，必须重视项目风险的控制和管理。军工固定资产投资项目涉及的风险因素比较多，如果在思想上不重视，容易给整个项目投资带来风险隐患。因此，项目管理人员必须增强风险意识，并建立风险管理部门，通过科学合理的制度和措施，明确人员职责，有效规避各类风险问题。

2.项目前期的风险控制

（1）加强项目的可行性论证。军工固定资产投资项目存在较多的风险因素，因此在工作过程中，相关人员需要不断优化工作流程，提升工作质量，降低风险。在项目开展前期，需要进行可行性论证，保证后期项目顺利实施。在进行调研的过程中，需要客观、公正地开展相关工作。比如，除了研究项目的基础功能及未来可能会产生的价值之外，还要分析不同项目的实施关键点，关键点是容易出现风险问题的地方，需要针对关键点进行深入分析，并制订风险管理方案。

另外，从实际情况出发，评价项目开展计划。通过多种方案论证，择优选择实施方案，将投资预算控制在合理范围之内。通过可行性论证，降低项目前期可能出现的风险问题，比较不同方案的优劣，从而选出最佳方案。

（2）做好项目设计工作。在军工固定资产投资项目设计过程中，需要不断优化设计方案，保证项目质量，控制项目实施的投资额。

首先，按照工程设计进行投资测算。对设计方案进行概算，并根据概算开展预算编制，比较各种设计方案的不同和问题，及时进行修改。

其次，对项目实施过程中涉及的合同进行优化，明确各方的责任和义务，避免合同纠纷，影响项目实施进度。

最后，加强各个部门的有效沟通。比如，设计院和建设单位之间必须加强交流沟通，保证项目实施过程不偏离设计方案。

3.项目实施阶段的风险控制

（1）建立固定资产投资项目风险管理机制。军工固定投资项目具有较强的技术性，对各个部门工作人员的综合素质要求非常高。各个部门需要相互配合，才能够推进项目顺利开展。为了降低项目实施阶段的风险，需要建立风险管理机制，明确各个部门的职责及工作任务。

首先，在开展建安工程之前的手续办理工作，相关人员应该严格按照法律、政策及相关规范操作。

其次，制定完善的采购流程及制度。采购人员在采购时，除了需要考虑采购设备的相关规格、型号、质量之外，还要考虑技术、政策、运输时间和成本等，规范采购流程。采购申请及相关预算交由相关部门审批，通过对比选择合适的供应单位。

再次，完善施工流程和管理制度。明确施工人员的工作职责，定期进行抽查，保证项目施工进度、质量，避免资金支出超出预算，以及各类因素导致的工期延期、施工质量等问题。

最后，完善监督管理制度。成立监督管理部门，专门检查手续办理部门、采购部门、施工部门的相关工作，在检查过程中如果发现问题，应及时告知管理人员并要求整改。

（2）完善财务体系，理清各项投资项目。资金风险管理是军工固定资产投资项目管理的重要内容。对于采用国库集中支付的单位，需要制定严格的规章制度，对各个项目的资金使用情况进行管理，按照批复的用款计划进行资金支付；严格控制垫付资金的行为，如果需要垫付资金，必须符合国库集中支付的相关规定。

对于非国库集中支付的单位，需要落实专户管理制度。加强对项目的核算管理，健全财务内控制度，形成完整的财务监督体系，将责任落实到个人，降低财务风险。

另外，需要理清各类投资项目，保证项目的真实性，可以采取单独建账、单独核算的方式加强管理。

4.项目验收阶段的风险控制

为了避免项目验收阶段的风险问题，需要制定完善的验收体系，做好规划，保证项目工程在规定时间内完工。

首先，按照施工节点，分阶段进行项目验收。每一次验收都要有明确的依据和标准，做好验收记录工作，避免项目完工验收时出现难以更改的质量问题。

其次，加强审计。如果项目实施单位能够在前期做好规划，就会减少尾工工程，同时保证资料完整可靠、单据真实齐全，为审计工作提供支持。

最后，档案管理人员要按照相关规定，将各项资料进行整理、归档和移交。

五、结语

综上所述，军工固定资产投资项目涉及的资金量大，项目周期非常长，容易受到政策环境、制度规范、人员素质等因素的影响，出现各种风险问题。因此，必须加强项目前期、实施阶段、验收阶段的风险控制，制订科学合理的项目实施方案，编制完善的预算方案，严格管控资金使用，保证项目质量和实施进度，降低风险。